Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2020 - 2021 годах

Счет-фактура на аванс - правила выставления 2020-2021 годов рассмотрим далее в статье. У авансового счета-фактуры есть своя специфика. Знать ее должен каждый бухгалтер. Бухгалтер продавца — чтобы составить счет-фактуру в нужный момент и в установленные сроки и не намудрить с налогом к уплате. Бухгалтер покупателя — чтобы не получить претензий к вычету. Итак, начнем.
Вам помогут документы и бланки:

Что представляет собой авансовый счет-фактура?

В чем специфика такого документа, как счет-фактура на аванс, и чем он отличается от других типов счетов-фактур, в частности, привычных многим плательщикам «отгрузочных»?

При детальном рассмотрении положений ст. 169 НК РФ, которая вводит счета-фактуры как юридическую категорию, можно зафиксировать, что законодатель выделяет 3 типа счетов-фактур.

  1. Документ, который выставляется при фактической реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) либо передаче прав от одного субъекта к другому. Требования к его содержанию указаны в п. 5 ст. 169 НК РФ. Неофициально подобные счета-фактуры именуются «отгрузочными».
  2. Счет-фактура, который поставщик должен выставлять покупателю по факту получения предоплаты за товар, работу. Требования к его структуре содержатся в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Счета-фактуры данного типа как раз и есть авансовые.
  3. Корректировочный счет-фактура — был введен в НК РФ как правовая категория закона от 19.07.2011 № 245. Задействуется, если поставщик снизил цену либо объем товара — с целью уточнения соответствующих данных.

Подробнее о корректировочных счетах-фактурах читайте в статье «Что такое корректировочный счет-фактура, и когда он нужен?».

Интересно, что в положениях, которые содержатся в п. 1 ст. 169 НК РФ, корректировочный счет-фактура однозначно выделен в самостоятельную категорию. Классификация же счетов-фактур на отгрузочные и авансовые осуществлена в НК РФ несколько завуалированно, однако фактически она присутствует.

Таким образом, законодатель предусматривает следующую классификацию счетов-фактур:

  • обычный счет-фактура;
  • документ, оформляемый продавцом по факту перечисления клиентом предоплаты за товар;
  • корректировочный счет-фактура.

Рассмотрим подробнее, в каких целях может быть использован авансовый счет-фактура.

Предназначение счетов-фактур на аванс

Счет-фактура — это источник, который служит юридическим основанием для принятия компанией — приобретателем товара (работы, услуги) суммы НДС, входящего в структуру отпускной цены, к вычету, предусмотренному законодательством. Законодатель в п. 3 ст. 168 НК РФ прямо предписывает продавцу направить данный документ покупателю по факту получения предоплаты за поставленный товар (работу или услугу), равно как и при фактическом выполнении поставщиком своих обязательств.

Имея на руках авансовый счет-фактуру, организация-покупатель может, как если бы у нее имелся отгрузочный документ, воспользоваться правом на вычет НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Таким образом, авансовый и отгрузочный документы обладают одинаковой юридической значимостью. Законодатель установил форму, по которой они должны обязательно составляться — ее структура приведена в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Скачать форму счета-фактуры вы можете на нашем сайте.

Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2017-2018 годах

В свою очередь для корректировочного счета-фактуры также установлена особая форма — в приложении 2 к постановлению № 1137.

Скачать форму корректировочного счета-фактуры вы можете на нашем сайте.

Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2017-2018 годах

Можно выделить 2 основных критерия разграничения авансовых и отгрузочных счетов-фактур:

  • момент составления (авансовый документ составляется по факту получения предоплаты продавцом, отгрузочный — по факту продажи товара либо выполнения работы);
  • полнота заполнения (сведения в некоторые из пунктов авансового счета-фактуры по объективным причинам не всегда могут быть внесены — и это учитывает законодатель).

Изучим специфику обоих указанных критериев подробнее.

Когда выписывается счет-фактура на аванс и как ведется его учет

Как мы отметили выше, законодатель предписывает поставщику сформировать счет-фактуру для покупателя по факту реализации товара, выполнения работ, оказания услуг либо после получения предоплаты за соответствующие обязательства.

Из этого правила есть исключения. В соответствии с абз.3–5 п. 1 ст. 154 НК РФ, п.17 Правил ведения книги продаж счета-фактуры на аванс не составляются, если:

  • период изготовления товаров более 6 месяцев;
  • товары (работы, услуги) в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются по ставке 0%;
  • товары, работы, услуги не облагаются НДС или освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ;
  • налогоплательщик получил освобождение по ст. 145, 145.1 НК РФ.

Сроки фактического формирования авансового и отгрузочного счетов-фактур могут различаться в силу несовпадения сроков перечисления предоплаты за товар и его реализации. Однако в обоих случаях соответствующий документ должен быть составлен за 5 дней — с момента первого либо второго события (п. 3. ст. 168 НК РФ).

Счет-фактура любого типа должен быть оформлен в 2 экземплярах — первый вручается покупателю, второй остается у фирмы и подлежит регистрации в книге продаж (п. 2 приложения 5 к постановлению № 1137).

О том, как именно продавец регистрирует авансовые счета-фактуры, подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс.

О некоторых нюансах ведения книги продаж читайте в этой статье.

Можно отметить, что законодатель обязывает продавцов предоставлять покупателям счета-фактуры, но не предусматривает механизмов ответственности за невыполнение соответствующего предписания. Однако затребовать с недобросовестного контрагента счет-фактуру покупатель вправе через суд.

Особенности заполнения образца счета-фактуры на аванс

Счет-фактура на аванс должен содержать (исходя из требований п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

  • дату составления документа, порядковый номер (их нужно включать в строку 1);
  • сведения о продавце и клиенте — названия фирм, их адреса, ИНН, КПП (в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б);
  • данные о платежном документе, подтверждающем перечисление аванса — номер и дату (фиксируются в строке 5);
  • название валюты расчетов, а также ее код — в соответствии с ОКВ (строка 7);
  • название товара/работы, за что перечислен аванс — так, как оно звучит в договоре между организациями (в графе 1);
  • ставку НДС, установленную в отношении конкретного вида товара — причем обозначаться она должна как расчетная — 10/110 или 20/120, а не 10 и 20% (в графе 7);
  • величину исчисленного НДС — в рублях и копейках без округления (в графе 8);
  • величину полученной предоплаты, также в рублях и копейках (в графе 9).

Образец заполненного счета-фактуры на аванс вы можете скачать на нашем сайте.

Все нюансы заполнения и выставления продавцом счета-фактуры на аванс разобраны в Готовом решении от КонсультантаПлюс.

Предписание указывать суммы НДС и предоплаты в рублях и копейках не округляя приведено в п. 3 Правил заполнения счетов-фактур, письме Минфина РФ от 22.04.2014 № 03-07-07/18585. Эта норма касается и отгрузочных счетов-фактур.

Сведений для остальных граф авансового счета-фактуры, по всей вероятности, у поставщика на момент составления документа не будет. Собственно, указание таковых и не требуется, если следовать положениям, содержащимся в п. 5.1. ст. 169 НК РФ. В свою очередь, при заполнении отгрузочного счета-фактуры они вполне могут иметься в наличии — как информация о грузоотправителе и грузополучателе, фиксируемая в 3-й и 4-й строках. Их обязательно нужно указывать в соответствующем документе так же, как и другие сведения, требуемые в соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ.

Итак, принципиальные отличия авансового счета-фактуры от отгрузочного заключаются:

  • в менее строгих требованиях законодателя к заполнению (что объяснимо тем, что некоторых сведений, предусмотренных структурой формы, которая утверждена постановлением № 1137, у налогоплательщика может не быть в наличии);
  • необходимости указания в документе ставки НДС как расчетной — в формате 20/120 или 10/110.

В то же время оба типа счета-фактуры имеют одинаковую юридическую силу в части реализации покупателем товара права на вычет НДС.

Заполнение авансового счета-фактуры: нюансы

Есть ряд нюансов, на которые полезно обратить внимание при формировании счета-фактуры по указанной схеме.

Минфин РФ в письме № 03-07-11/427, изданном 16.10.2012, высказывает мнение, что вносить порядковые номера авансовых счетов-фактур следует в единый перечень с теми, что устанавливаются для отгрузочных счетов-фактур. Это вполне логично, исходя из той точки зрения, что указанные разновидности счетов-фактур предназначены для осуществления одних и тех же юридических действий в части реализации покупателем права на вычет по НДС.

О нумерации счетов-фактур не по порядку читайте здесь.

В ряде случаев предоплата от покупателя поступает еще до того момента, как станут известны наименования товаров, работ, услуг, подлежащих включению в графу 1 счета-фактуры авансового типа. В письме Минфина № 03-07-09/22, изданном 26.07.2011, содержится мнение, что в подобных случаях в счете-фактуре следует отражать обобщенное название продукции (например, «кондитерские изделия»).

Читайте статью «Правомерен ли отказ в вычете НДС, если в счете-фактуре наименование товара (работ, услуг) приведено в обобщенном виде?».

В случае если аванс получен за товары, которые реализуются по ставкам 10 и 20%, в авансовом счете-фактуре нужно выделить группы товаров и по каждой группе проставить соответствующую ставку налога – 20/120 или 10/110 (п. 1 письма Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009). 

Какие проблемы будут у продавца и у покупателя, если этого не сделать, мы рассказали здесь.

Можно отметить, что сотрудники организации, ответственные за документооборот, для удобства хранения и использования авансовых счетов-фактур вправе указывать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, не изменяющих форму счет-фактуру (п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, письма Минфина РФ от 08.04.2016 № 03-07-09/20121, от 26.02.2016 № 03-07-09/10933, от 24.11.2015 № 03-07-09/68169, от 08.04.2016 № 03-07-09/20121).

Авансовый счет-фактуру должны подписать руководитель фирмы и главный бухгалтер (либо сотрудники, которые их заменяют). Если бизнесом владеет ИП, то подписывать документ должен он сам или уполномоченное им лицо, но в любом случае в счете-фактуре нужно указать реквизиты свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. Те же правила установлены для отгрузочных и корректировочных счетов-фактур.

Итоги

При поступлении предоплаты поставщик должен выставить авансовый счет-фактуру по форме, используемой для отгрузочных счетов-фактур. Этот документ служит для начисления налога у продавца и принятия НДС к вычету у покупателя. Особенностью оформления авансового счета-фактуры в том, что в нем указывается расчетная ставка налога, и могут отсутствовать некоторые показатели, присущие счету-фактуре на отгрузку. Повышенное внимание требуется при оформлении счетов-фактур при получении авансов за товары, работы, услуги, облагаемые по разным ставкам налога.

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ
  • Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
15 января 2021 13:10
Постоянная ссылка
Здравствуйте! При получении аванса от заказчика выставляли счет фактуру на сумму поступившего аванса, сейчас заказчик просит выставить за квартал одну счет фактуру на общую сумму всех авансов (их было четыре).
Скажите правомерно ли это? Если нет, то как аргументировать отказ.
Такая ситуация впервые.
Ответить
15 января 2021 22:08
Постоянная ссылка
На каждое поступление нужно создать отдельный счет-фактуру. По правилам счет-фактура на аванс должен быть составлен в течение 5 дней с момента получения аванса от покупателя. Так что фактически, если вы будете ждать окончания квартала для того, чтобы выставить счета-фактуры по всем поступлениям, то фактически вы нарушите нормы налогового кодекса. И вообще, какая вашему заказчику разница, одну вы выставите счет-фактуру или 4? В этом случае он не должен диктовать свои условия, поскольку вы исполняете требования налогового законодательства
Ответить
16 декабря 2020 19:27
Постоянная ссылка
отгружено молоко на молокозавод, счет-фактуру выписать в зачетном весе или в физическом?
Ответить
17 декабря 2020 20:42
Постоянная ссылка
Никогда не работала в данной сфере, поэтому точно не отвечу на ваш вопрос. Он разве не учетной политикой и не с молокозаводом решается? Попробуйте обратиться на наш форум , возможно кто-то из специалистов имеет опыт работы с поставками молока и другой подобной продукции
Ответить
9 ноября 2020 22:51
Постоянная ссылка
Что произойдет если не выставить в 5-ти дневный срок счет-фактуру?Спасибо.
Ответить
10 ноября 2020 11:13
Постоянная ссылка
Вот в этом материале написано об ответственности за нарушение сроков выставления счетов-фактур. Почитайте, там есть и отсылки к письмам чиновников.
Ответить
5 ноября 2020 14:41
Постоянная ссылка
Добрый день! ООО ведет строительные работы, при поступлении авансовых платежей выписываются счет-фактуры на аванс, тем самым они попадает в книгу продаж с кодом 02 и НДС уплачивается в том отчетном периоде, когда были поступления этих авансов .В следующем квартале объект закрывается ( согласно Акта выполненных работ ) и тем самым выписывается счет -фактура на реализацию ( в которую входят и ранее выписанные авансовые счета - фактуры ). Как правильно должен быть учтен и отображен НДС в книге покупок и книге продаж ?
Ответить
5 ноября 2020 18:37
Постоянная ссылка
При реализации сумма НДС, ранее исчисленная с аванса к уплате в бюджет, должна быть принята к вычету и попасть в книгу покупок. А непосредственно с самой реализации НДС попадает в книгу продаж.
Ответить
6 ноября 2020 10:31
Постоянная ссылка
Здравствуйте, т.е. в книгу продаж с кодом 01 , в книгу покупок с кодом 22 ?
Ответить
6 ноября 2020 11:18
Постоянная ссылка
Да, именно с такими кодами
Ответить
27 октября 2020 13:29
Постоянная ссылка
Добрый день ! Хочу спросить у Вас,мы получили аванс от покупателя в 1-м кв 2020г..счет фактуру я сразу выписала и вручила им. Они в книге покупок я в книге продаж в 1-м кв отразили. Мы ,так же им выставляем счетф- фактура на выполненные объемы, они оплачивают все в норме. А вот Ндс у меня висит на 76АВ. Вопрос: Могу я его восстановить указав в книге покупок тот счет фактура на аванс,что мною им выписан.
Ответить
27 октября 2020 20:55
Постоянная ссылка
Во-первых Вы должны его не восстановить, а принять к вычету. Делается это по мере отгрузки товаров или выполнения работ. Но для вычета надо понимать, по какому договору был получен аванс и по какому договору была отгружена продукция. Если договоры разные, то пусть НДС так и висит на счете 76 если договор один, то вычет нужно было показать в квартале отгрузки.
Ответить
22 октября 2020 23:13
Постоянная ссылка
Добрый день. Поставщик выставил авансовую счёт-фактуру на общую сумму аванса, могу я взять только часть НДС ? При регистрации в книге покупок общую сумму ставить из авансовой счёт-фактуры, а сумму ндс, тот который я хочу взять или и общая сумма может быть другая
Ответить
23 октября 2020 12:01
Постоянная ссылка
Я не уверена, что по авансовому счету-фактуре можно принимать ндс к вычету частично. Я бы не стала так делать. Лучше по входящим товарам, работам, услугам рассмотреть подобный вариант. А в вашем случае либо принимать НДС к вычету полностью, либо вообще не принимать.
Ответить
23 октября 2020 12:28
Постоянная ссылка
Спасибо
Ответить
29 июля 2020 17:23
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите пожалуйста, счет фактура на аванс у продавца должна отражаться в книге покупок? Спасибо.
Ответить
31 июля 2020 13:57
Постоянная ссылка
В статье, под которой вы оставляете комментарий, присутствует фраза "Счет-фактура любого типа должен быть оформлен в 2 экземплярах — первый вручается покупателю, второй остается у фирмы [читаем, "продавца"] и подлежит регистрации в книге продаж (п. 2 приложения 5 к постановлению № 1137)." По-моему, все четко написано.
Ответить
7 июля 2020 10:57
Постоянная ссылка
Добрый день! Выписали счет-фактуру на аванс суммой меньше, чем мы оплатили. Как быть в данной ситуации? Спасибо!!
Ответить
7 июля 2020 13:35
Постоянная ссылка
Выясняйте причину нестыковки с вашим контрагентом. Может, у вас задолженность была перед ним, поэтому часть суммы не отразилась у них как аванс. К вычету можете поставить только сумму из счета-фактуры, больше точно нет.
Ответить
22 октября 2019 17:59
Постоянная ссылка
Добрый вечер. Не выставили счет-фактуру на аванс(обеспечительный платеж по договору аренды помещения) упрощенцу в августе. Можно ли ее выставить сентябрем, пока квартал не закрыт?
Ответить
19 мая 2020 15:15
Постоянная ссылка
В течении 5ти дней нужно выставить сч-фактуру
Ответить
3 октября 2019 09:18
Постоянная ссылка
Добрый день! В платежном поручении от Покупателя написано "оплата за выполненные работы...", работы не прошли, их не приняли, теперь счет-фактура становится авансовой, и покупатель просит в наименовании работ в счет фактуре на аванс указать "аванс на выполнение работ". насколько это правомерно?
Ответить
15 августа 2019 16:38
Постоянная ссылка
Добрый день.
Аванс был по предварительному договору подряда на 500 000,00 от 31.07.2019 далее была корректировка с разбивкой на по д/с от 31.07.2019 на три договора. Счет-фактура на аванс будет одна, но в ней тремя строками будет разбита сумма 500 000,00 по трем договорам?????
Ответить
27 июня 2019 19:11
Постоянная ссылка
Добрый день. Мне поступил авансовый платеж на сумму 350000 рублей в мае. За май и июнь я выставила счетов- фактур контрагенту от которого получила аванс на сумму 200000 рублей. Должна выставить счет- фактуру на аванс. Вопрос: на какую сумму должен быть счет- фактура - 150000 (350000-200000) или на всю сумму аванса т.е. 350000?
Ответить
24 сентября 2019 17:17
Постоянная ссылка
Счет-фактура на аванс 3500000, счет-фактуру на реализацию 2000000 - регистрируете в книге продаж, затем в книге покупок берете в зачет счет-фактуру на аванс в размере 2000000
Ответить
23 апреля 2019 11:50
Постоянная ссылка
Добрый день!
Не выписали авансовую счет-фактуру за апрель 2019г. Оплата поступила 26.03.2019г. Как быть в данной ситуации?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Все о заполнении счета-фактуры есть в К+. Бесплатно на 2 дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме