Какими ставками НДС сегодня пользуются в России
Ставка НДС в России в 2026 году составляет 22% (до 01.01.2026 — 20%). Это основная налоговая ставка на добавленную стоимость. Исключений в отношении предоставляемых услуг, осуществляемых работ либо поставляемых товаров, в т. ч. прав на имущество по действующим договорам, которые налогоплательщики заключили до 01.01.2026 с переходом на 2026 год и следующие периоды, российским законодательством не предусмотрено. Сниженная ставка 10% по НДС для лекарств, продуктов питания, товаров для детей и прочих социально значимых товаров (полный перечень — в ст. 164 НК РФ) осталась.
Для расчета НДС в России в 2026 году предусмотрены ставки трех типов (ст. 164 НК РФ):
- основные — 22%, 10% и 0%;
- специальные — 5% и 7%;
- расчетные — 22/122, 10/110, 5/105, 7/107, 18.03%, 16,67%, 9,09%.
Выбор конкретной налоговой ставки для исчисления НДС зависит от используемого налогоплательщиком режима налогообложения, доходов бизнеса и типа осуществляемых операций.
Рассказали, как перейти на ставку НДС 22% в «1С:Бухгалтерия».
Таблица ставок НДС:
|
Виды налоговой ставки |
Налоговая ставка, % |
Когда применяется |
|
Основные |
22% |
Базовая ставка НДС в России, которую применяют для большинства операций |
|
10% |
Пониженная ставка, которая применяется для значимых соцуслуг и товаров, например, товаров для детей, медпрепаратов и продуктов питания |
|
|
0% |
Нулевая налоговая ставка предусмотрена российским законодательством для отдельных категорий операций, в т. ч. экспортных |
|
|
Специальные |
5% |
Специальные ставки НДС в России предназначены для ООО и ИП, которые используют режим УСН, в т. ч. не освобождаются от уплаты НДС. Налоговая ставка 5% или 7% применяется в зависимости от величины дохода бизнеса |
|
7% |
||
|
Расчетные |
10/110, 22/122, 5/105, 7/107, 9,09%, 16,67%, 18,03% |
Применяют для исчисления НДС с суммы предоплаты, в т. ч. в других ситуациях, когда в налоговую базу входит НДС, который необходимо извлечь из налоговой базы, но не начислять этот вид налога поверх цены |
Можно ли применить ставку НДС 10% к доставке, включенной в стоимость товаров, реализация которых облагается по такой же ставке, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Базовая НДС ставка 22%
Это общая ставка для всех российских налогоплательщиков, которую применяют для многих осуществляемых операций, если налогоплательщик не выбрал налоговый режим УСН, для которого российским законодательством предусмотрены пониженные НДС ставки 5% и 7%.
Ставку 22% применяют ко всем операциям, которые не включены в перечни операций в НК, для которых предусмотрены другие налоговые ставки.
Как упрощенцу применять спецставки НДС в 2026 году с учетом новых лимитов, если у упрощенца в 2025 году было НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ? Узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Налоговая ставка 10%
Эту ставку применяют для исчисления НДС при ввозе и продаже отдельных товарных групп, в т. ч. реализации отдельных видов услуг, но если налогоплательщик не пользуется специальными ставками 5% и 7% на УСН. Налогоплательщики на УСН, применяющие пониженные ставки, согласно п. 9 ст. 164 НК РФ пользуется налоговой ставкой 10% исключительно для расчета НДС на ввозимый в Россию товар.
Список социально значимых услуг и товаров, по которым допускается применение сниженной ставки НДС в России 10%, указан в п. 2 ст. 164 НК РФ. В частности, это:
- детские товары — подгузники, автомобильные кресла, коляски, обувь, одежда;
- продукты питания — рыба и мясо, макароны и крупы, мука, сахар, детское питание, фрукты, овощи и молочная продукция;
- печатная продукция — учебники, журналы и книги (исключение — рекламные издания);
- медицинские товары — некоторые медицинские изделия и жизненно необходимые лекарственные препараты.
ВНИМАНИЕ! В список продуктов питания, при продаже которых допускается применение пониженной ставки НДС 10%, не включены молокосодержащие продукты питания, в составе которых присутствует заменитель молочного жира, топленые сливочно-растительные смеси и спреды.
Ознакомьтесь с подробным перечнем товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, в 2026 году.
Налоговая ставка НДС 0%
Нулевую ставку НДС в 2026 году в России используют исключительно в операциях, предусмотренных российским законодательством, чаще всего при экспорте услуг и товаров, т. е. поставке (перевозке) за границу и реализации их на территории других государств. Операции, по которым предусмотрен расчет НДС по нулевой налоговой ставке, прописаны в п. 1 ст. 164 НК РФ. Налогоплательщики, использующие льготные ставки на режиме УСН, могут применять нулевую ставку по отдельным операциям, указанным в Налоговом кодексе.
Чтобы воспользоваться по НДС нулевой ставкой, налогоплательщик должен иметь соответствующие подтверждающие документы — транспортные накладные, экспортные контракты.
ВНИМАНИЕ! Налоговая ставка 0% позволяет не исчислять НДС, но вести учет налогоплательщику всё равно нужно. Он может на закупку услуг и товаров вычитать входящий НДС.
Пониженные ставки 5% и 7%
Льготные ставки доступны налогоплательщикам, работающим с режимом налогообложения УСН, если они вообще не освобождены от уплаты НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ).
В каких случаях применяется ставка НДС 5 процентов, рассказываем здесь.
Расчетные ставки 22/122, 10/110, 5/105, 7/107
Эти расчетные ставки НДС в России в 2026 году применяют в тех ситуациях, если НДС включен в налоговую базу (НБ), при этом учитывают налоговую ставку, предусмотренную для основных операций. Основные случаи, когда необходимо пользоваться рассматриваемыми расчетными ставками, прописаны в п. 4 ст. 164 НК РФ.
Примеры применения расчетных ставок плательщиками НДС:
- 22/122 — при получении в аренду имущества от государства (муниципалитета), авансовых платежей на поставку товаров (услуг, работ), по которым предусмотрена стандартная НДС ставка 22%, получении процентов по товарному кредиту в рамках реализации товаров, подлежащих обложению НДС по общей ставке 22%;
- 10/110 — если на поставку товаров, подлежащих налогообложению по ставке 10%, налогоплательщик получил авансовый платеж;
- 5/105 и 7/107 — при проведении расчетов с госбюджетом, получении предоплаты.
Особые расчетные ставки 18,03%, 16,67%, 9,09%
Особые расчетные ставки используют для расчета НДС в случаях, прописанных в п. 4 ст. 158, ст. 162.3, п. 5 ст. 174.2, п. 3 ст. 174.3 НК РФ.
Примеры применения расчетных ставок налогоплательщиками:
- 18,03% — в случае реализации в целом предприятия (производства), как имущественного комплекса; при предоставлении электронных услуг с использованием интернет-ресурсов, иностранным компаниям;
- 16,67% — при аренде госимущества, когда исчисление НДС осуществляется налоговыми агентами, в случаях безвозмездной передачи товаров (услуг, работ);
- 9,09% — при продаже предприятия целиком, т. е. вместе с технологическим оборудованием, зданиями, дебиторской задолженностью и запасами, в случае закупки сельскохозяйственной продукции с целью перепродажи у физических лиц.
По каким ставкам облагается НДС напитки, приготовленные в баре или ресторане, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Можно ли выбирать для обложения операций НДС налоговые ставки
Выбирать произвольно ставки НДС в 2026 году в России запрещено. Использование конкретной налоговой ставки, предусмотренной Налоговым кодексом РФ, это не право налогоплательщика, а его обязанность.
К примеру, по общепринятым правилам, если определенная операция подлежит налогообложению по сниженной ставке 10% либо нулевой процентной ставке, начислять НДС по стандартной ставке 22% нельзя. Исключением являются отдельные операции, указанные в ст. 164 НК РФ, подлежащие налогообложению по ставке 0%, если в отношении них налогоплательщик вправе отказаться от применения нулевой ставки.
См. письмо Минфина РФ от 18.10.2022 № 03-03-06/1/100787.
Налогоплательщики, работающие на УСН, в т. ч. не освобожденные от обязательства уплачивать НДС, вправе пользоваться общеустановленными налоговыми ставками либо выбирать специальные льготные ставки 5% или 7%. См. п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН — 2026 и п. 8 ст. 164 НК РФ.
Итоги
Стандартная ставка НДС в России с 01.01.2026 составляет 22%. Ее используют для большинства операций. Налоговую ставку 10% применяют для значимых соцуслуг и товаров (медпрепаратов, продуктов питания, товаров для детей). Для отдельных операций, в т. ч. экспортных, используют нулевую ставку. Для налогоплательщиков на УСН, не освобожденных от НДС, российским законодательством предусматриваются льготные ставки 5% и 7%. Также есть расчетные ставки 22/122; 10/110; 7/107; 5/105; 9,09%; 16,67%; 18,03%, которые применяют для исчисления НДС с предоплаты и в прочих случаях, когда НДС входит в налоговую базу, из которой его нужно извлечь.