В чём разница между НДС 5 и 7 процентов?

Общие правила применения ставок НДС для упрощенцев в 2026-2027 годах: что выгоднее

Итак, платить НДС в 2026-2027 годах должны лишь те налогоплательщики на УСН (15% либо 6%), годовой доход которых превышает 20 миллионов рублей. Про снижение лимита в дальнейшем рассказываем здесь.

Остальные упрощенцы, а также вновь зарегистрированные ИП и созданные юрлица на УСН автоматом высвобождаются от его уплаты (ст. 145 НК). Высвобождение от НДС, согласно ст. 149 НК, кстати, допускается при любых ставках.

Порядок уплаты НДС для упрощенцев с доходом больше лимита  предусматривает использование несколько ставок. Налог, в частности, можно рассчитывать, используя (применительно ко ст. 164 НК):

Получайте рекомендации по налогам, учёту и кадрам.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.

• 10%, 22% — это обычные, общие ставки, применение которых позволяет принимать к вычету входящий налог;
• 5% либо 7% — это пониженные льготные ставки, применение которых не позволяет принимать к вычету входящий налог.

Упрощенцы, которые обязаны платить НДС, вправе самостоятельно выбирать среди перечисленных выше ставок наиболее подходящие для себя. Но чтобы применять пониженные, они должны соблюдать ряд условий.

По какой ставке выгоднее исчислять НДС на УСН мы разбирались в этом материале.

ВАЖНО! Вне зависимости от избранной ставки плательщик НДС на УСН обязан сдать декларацию, вести книгу продаж, рассчитывать налог к уплате общим порядком. Книга покупок обязательна только для выбравших общие НДС-ставки.

Правильно организовать учет и уплату НДС на УСН вам поможет Готовое решение от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, получите бесплатный на пробной основе. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Общая либо пониженная ставка?

Чтобы выбрать оптимальный для себя вариант, следует понимать суть 5 и 7 НДС, в чем разница, а также следующее:

1. Отдельные операции, касающиеся НДС, вообще не предполагают применение пониженных ставок.

ДЛЯ ИНФОРМАЦИИ. Исчисление налога налоговым агентом НДС (покупателем на УСН), а также ввоз товаров в РФ, в т. ч. из ЕАЭС, не предполагает использование пониженных ставок.

2. Если налогоплательщик рассчитывает налог по 5% либо 7%, то он не может использовать 0%, оказывая гостиничные услуги, а также начислять налог с межценовой разницы.
3. По нулевой ставке облагаются отдельные, только экспортные операции, среди которых значатся, к примеру, транспортно-экспедиционные слуги, экспорт товаров.

Выбирая ставку, следует принимать во внимание наличие вычетов, объем и состав расходов, например:

• выгодно применять 5%, 7%, если расходы без НДС, а также когда входящий налог отсутствует у продавца, но есть у клиента, который применяет ОСНО либо УСН на обычных ставках;
• если доля вычетов (входного налога) не больше 65% либо составляет 65–75%, экономически выгоднее применять 5%, но если она больше 75%, то выгоднее общая ставка.

Чтобы определить, что выгоднее, можно рассчитать и сопоставить налоговую сумму к уплате. Подобный расчет следует выполнять с использованием всех (пониженных и обычных) ставок, т. е. 5%, 7%, а также 10% и 22%, отняв вычеты.

Как вариант, можно также проанализировать долю вычетов (их потенциальную сумму, вероятный размер налога по ставке 10% и 22%). Эти моменты, а также характеристики пониженных ставок, представленные далее в статье, следует принять во внимание в совокупности при выборе.

Что означают ставки 5% и 7% для НДС и когда их можно применять

Льготную ставку 5% в 2026 году могут применять те плательщики, у которых годовой доход находится в пределах 20–272,5 миллионов рублей. Если этот доход превышает лимит 272,5 миллиона, но при этом не больше 490,5 миллионов, налогоплательщик может применять 7%. Уведомлять ИФНС о выбранной ставке не нужно. Эту информацию налоговая получает из декларации.

Лимиты 250 и 450 млн руб., определяющие ставку, индексируются, лимит для освобождения нет. Подробнее см. здесь.

ВНИМАНИЕ! Если совокупный годовой доход станет больше, чем 450 миллионов рублей, то упрощенец — плательщик НДС не сможет работать на УСН и должен применять ОСНО с НДС 22%. Для 2026 года лимит с учетом коэффициента-дефлятора равен 490,5 млн руб., для 2027 года — 518,85 млн руб.

Применять выбранную пониженную ставку (5% либо 7%) упрощенец обязан последовательно, на протяжении минимум 12 кварталов (трех лет). Отсчет ведется с квартала, за который впервые сдана декларация по НДС, где указана эта льготная ставка. Прекратить ее применять досрочно плательщик может только тогда, когда он утратит право на ее применение. Это возможно:

1. Когда совокупный годовой доход упрощенца превысит 450 миллионов рублей (с учетом индексации).
2. Если доходы за предыдущий год будут меньше НДС-лимита и упрощенец автоматом получит высвобождение от НДС в новом году.

С 2026 года действует правило о том, что упрощенец может однократно поменять ставку с пониженной на обычную в первый год исчисления НДС. 

ДЛЯ ИНФОРМАЦИИ. УСН при НДС 5 и 7% в 2026-2027 годах - отличия одной ставки от другой можно понять, ознакомившись с Методическими рекомендациями налоговой службы. Скачать текст таких рекомендаций можно бесплатно по ссылке.

Условный пример применения 5 и 7% в 2026 году

По итогам 2025 года доход компании превысил 20 миллионов рублей, поэтому с 2026 года она стала платить НДС и применять ставку 5%. В июле ее доходы достигли 275 миллионов рублей, в связи с чем начиная с августа 2026-го компания перешла на 7%.

По итогам 2026 года доход компании составил 290 миллионов рублей, поэтому она продолжила использование 7% в 2027-м. Но в 2027-м ее доходы уменьшились и составили за год 255 миллионов рублей. Поэтому начиная с 01.01.2028 она может применять 5%.

Итоги

Если в 2026-2027 годах совокупный доход упрощенца (ИП, юрлица) превысил лимит 20 млн руб., он должен платить НДС. Но имеет право выбирать ставку для расчета налога: общую 22% (10%, 0%) с применением вычетов либо пониженную без их применения. Выбрать 5% можно при доходах 20–250 миллионов рублей, а 7% — если доходы составляют 250–450 миллионов рублей. Лимиты для выбора ставки налога корректируются на коэффициент-дефлятор (в 2026 году - 1,090). О выборе извещать налоговую не требуется.