Какие основные элементы налогообложения содержатся в главе 30 НК «Налог на имущество организаций»?
Что является объектом налогообложения?
Особенности определения налоговой базы
Сколько налоговых ставок предусматривает Налоговый кодекс?
Как и когда исчислить и уплатить налог на имущество в 2018 году?
Изменение налога на имущество для юридических лиц в 2018 году?
Какие основные элементы налогообложения содержатся в главе 30 НК «Налог на имущество организаций»?
Перечень элементов налогообложения, которые составляют представление о любом налоге, приводится в ст. 17 НК РФ. Среди таких элементов выделяются следующие:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговая ставка;
- налоговый период;
- сроки и порядок исчисления и уплаты налога.
Прежде чем перейти к подробному рассмотрению каждого из элементов в разрезе имущественного налога, отметим, у кого возникает необходимость его исчисления и уплаты.
Согласно ст. 373 НК РФ плательщиками выступают предприятия, у которых есть движимые и недвижимые объекты собственности. При этом налог на имущество организаций не платят организаторы чемпионата мира по футболу в 2018 году. НК РФ предлагает преференции по налогу на имущество организаций плательщикам, находящимся на спецрежимах.
В размещенных на нашем сайте статьях сделан акцент на том, как платят имущественный налог:
Что является объектом налогообложения?
Имущество, относящееся к основным средствам, является объектом налогообложения. Положения ст. 374 НК РФ выделяют список имущества, не попадающего в формирование налоговой базы по налогу на имущество организаций:
- земля (а также водные и природные ресурсы);
- памятники культуры;
- имущество I и II групп начисления амортизации;
- прочие объекты п. 4 ст. 374 НК РФ.
Из ст. 381 НК РФ периодически исключаются некоторые виды объектов налогообложения. При этом самым важным изменением данной нормы стало невключение в состав объектов налогообложения движимых объектов, оприходованных с начала 2013 года (исключение составляет имущество, полученное в ходе реорганизации и ликвидации или сделки со взаимозависимым лицом).
Подробнее о таких объектах основных средств читайте в материале «П. 25 ст. 381 НК РФ (2017): вопросы и ответы».
При этом важно верно проставить код налоговой льготы по указанному движимому объекту (подробности — здесь).
Что изменилось в части льготы на движимое имущество, смотрите здесь.
Как можно было заметить, компания имеет большой спектр возможностей уменьшить налог, главное — не забыть про свои преференции.
А поможет в них разобраться или, наоборот, не упустить реальный объект налогообложения по налогу на имущество организаций наша статья.
Какие льготы предоставляет федеральное и региональное законодательство, узнайте из публикации.
Особенности определения налоговой базы
Налоговая база в зависимости от объектов основных средств может определяться 2 способами:
- Как среднегодовая стоимость имущества. За основу берется остаточная стоимость основных средств.
С алгоритмом ее определения предлагаем ознакомиться в статье «Налог на имущество за год — как произвести расчет?».
- Кадастровая стоимость. Такая база в отношении российских организаций характерна:
- для бизнес-центров;
- торговых центров;
- нежилых помещений;
- жилых домов.
В статье «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?» дается расшифровка понятий перечисленных видов недвижимости и факторы, позволяющие применять их кадастровую стоимость.
В отношении порядка обложения налогом на имущество организаций домов, пригодных для жилья, важно сказать, что указанные объекты не являются основными средствами.
Использование кадастровой стоимости по перечисленным выше постройкам связано с наличием фактора, отраженного в материалах:
- «Владеете жилой недвижимостью? Возможно "кадастровое" обложение налогом на имущество организаций»;
- «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».
При определении базы исходя из кадастровой стоимости на практике у некоторых категорий собственников возникают вопросы:
- У совладельцев недвижимости: как рассчитать налоговую базу каждому из собственников по его части объекта недвижимости?
Эту проблему поможет решить наш материал.
- У застройщиков: когда начинать платить налог с объекта незавершенного строительства?
Ответ находится в нашей публикации «Налог на имущество — объект незавершенного строительства».
- У арендаторов: надо ли платить налог с произведенных ими неотделимых улучшений имущества арендодателя?
Подробные рекомендации — здесь.
- Недвижимость есть в кадастровом перечне, но ее стоимость не определена.
Как платить налог в такой ситуации, смотрите по ссылке.
Сколько налоговых ставок предусматривает НК РФ?
Ставка налога на имущество организаций характеризуется двумя предельными значениями:
- По объектам, для которых налоговой базой является кадастровая стоимость, ставка, в соответствии с НК РФ, начиная с 2016 года составляет 2%. Органами же региональных властей указанное значение может быть снижено.
- По прочему имуществу максимальная ставка налога на имущество организаций равна 2,2%, регионы же самостоятельно определяют ее значение в пределах указанного.
Кроме того, НК РФ выделяет и другие ставки, о величине и применении которых говорится здесь.
Как и когда исчислить и уплатить налог на имущество в 2018 году?
Налоговый период по налогу на имущество организаций определяется в соответствии со ст. 379 НК РФ и составляет один год. Данный период действует в отношении всех объектов обложения налогом на имущество организаций, независимо от их территориального нахождения и способа определения налоговой базы по ним. По окончании периода налогоплательщик обязан произвести исчисление суммы налога.
Правильно это сделать поможет:
- по имуществу со среднегодовой стоимостью — наш материал «Какой порядок расчета налога на имущество организаций?»;
- по кадастровым объектам инструкция изложена здесь.
Получив сумму налога к уплате, необходимо подать декларацию по налогу на имущество организаций до 30 марта года, следующего за завершившимся налоговым периодом.
С отчетной формой и порядком ее заполнения можно ознакомиться в нашем материале.
Отчетный период по налогу на имущество организаций не является обязательным элементом налогообложения. Таким образом, регионы в своих нормативных актах его могут не предусматривать.
Если же отчетный период в регионе установлен, то определяется следующими способами:
- По объектам с налоговой базой — среднегодовой стоимостью равен:
- 1 кварталу;
- полугодию;
- 9 месяцам.
- С кадастровой стоимостью (с 2016 года):
- 1 квартал;
- 2 квартал;
- 3 квартал.
При этом сроки представления декларации и уплаты авансовых платежей за отчетный период устанавливаются субъектами РФ.
О том, что это за сроки, читайте в материале.
Производя уплату авансовых платежей, налога, а также связанных с исчислением налога санкций, важно корректно указать все необходимые реквизиты в платежке.
Среди основных реквизитов большую роль играет КБК, для правильного указания которого рекомендуем перейти к нашей статье.
Изменение налога на имущество для юридических лиц в 2018 году?
При расчете налога на имущество в 2018 году необходимо учесть, что льгота по налогу в части движимого имущества с 2018 года применяется только в случае, если власти соответствующего региона приняли закон, в котором предусмотрено применение данной льготы.
Подробности см. в материале «Налогообложение движимого имущества: изменения - 2017, 2018».
Если в 2017 году при декларировании авансов организациям разрешалось использовать бланки как по форме, утвержденной Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, так и по форме, утвержденной Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (Письмо ФНС от 23.06.2017 № БС-4-21/12076), то начиная с отчетной кампании за 2017 год, а также по авансовым расчетам с 1 квартала 2018 года, следует использовать исключительно формуляры, утвержденные Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
О нюансах заполнения декларации по налогу на имущество организаций читайте здесь.
Какие еще изменения налога на имущество юридических лиц вступили в силу в 2018 году, а также динамику изменений за последние 3 года, см. в материале «Последние изменения в НК РФ по налогу на имущество»..
Итоги
Как можно было увидеть из статьи, налог на имущество организаций претерпел незначительные изменения. В основном они связаны с внедрением кадастра недвижимости. Определить, какую стоимость — кадастровую или среднегодовую — брать для расчета налога на имущество организаций, а также решить прочие вопросы, появляющиеся при исчислении налога, поможет наша рубрика «Налог на имущество».