С 01.01.2026 упрощенцам, выбравшим НДС 5 или 7%, разрешено менять пониженную ставку в первый год её использования, а точнее «при условии, что такой отказ произведен в течение 4 последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация» с пониженным НДС.
Такую поправку в п. 9 ст. 164 НК РФ внес закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (бывший законопроект № 1026190-8).
В письме Минфина России от 30.06.2026 № 03-07-11/55970 ведомство подтвердило два вывода:
- отказ применяется теми, кто с 1 января 2026 года впервые перешёл (перейдёт) на ставку 5% (7%);
- правило распространяется и на тех, кто перешёл на пониженную ставку в 2025 году, если на 1 января 2026 года у них не истекли четыре последовательных налоговых периода, начиная с первого, за который представлена декларация с этой ставкой.
О том, можно ли в 2026 году отказаться от ставки, применяемой с 2025 года, читайте в нашей статье «Можно ли в 2026 году отказаться от пониженной ставки НДС, применяемой с 2025-го?».
Отсчёт срока идёт с первого квартала, за который сдана декларация по НДС с операциями по пониженной ставке. Декларацию по НДС сдают не позднее 25-го числа месяца после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Пример 1. Лимит 20 млн руб. превышен в сентябре 2026 года
Доходы упрощенца превысили 20 млн руб. в сентябре 2026 года. Он теряет освобождение и становится плательщиком НДС с 01.10.2026: с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Первый период со ставкой НДС 5% (7%) — IV квартал 2026 года, декларация по НДС до 25.01.2027.
Четыре периода: IV кв. 2026 года, I, II и III кварталы 2027 года. В этих четырех кварталах можно отказаться от пониженной ставки НДС.
Если не отказаться, пониженную ставку нужно применять 12 кварталов: с IV кв. 2026 года по III кв. 2029 года включительно.
Пример 2. Переход на уплату НДС с 1 января 2027 года
Доходы за 2026 год превысили лимит 20 млн руб., НДС платить нужно с 01.01.2027.
Первый период — I квартал 2027 года. Декларация по НДС сдаётся до 25 апреля 2027 года; это воскресенье, поэтому срок переносится на понедельник, 26.04.2027 (ст. 6.1 НК РФ).
Четыре периода: I–IV кварталы 2027 года, когда можно отказаться от пониженной ставки НДС.
Если в этом периоде от пониженной ставки не отказываться, ставка применяется 12 кварталов: по IV квартал 2029 года включительно.
Ситуация: Организация на УСН перешла на исчисление НДС по ставке 5%. Такую ставку организация должна применять в течение 12 кварталов. Однако с начала следующего года она может быть освобождена от уплаты НДС. Если она вновь утратит в следующем году право на освобождение и перейдет на применение пониженной ставки, то будет ли срок применения такой ставки исчисляться заново? Посмотреть ответ экспертов можно в КонсультантПлюс. По пробному доступу это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Вопрос: 1 квартал работаем УСН НДС 5%.Со 2 квартала переходим на 22 %, для того чтобы воспользоваться ставкой 0%.Как поступить с авансами первого квартала по ставке 5%, оказание услуг по ним будет во2 квартале?
Вам необходимо заплатить ндс с авансов полученных и не закрытых отгрузками на конец квартала по ставке 5% по итогам первого квартала. Затем, во втором Вы принимаете к вычету этот ндс после совершения отгрузки. Ну а сумму отгрузки Вы уже должны обговорить со своим покупателем, то есть или вы увеличиваете договорную стоимость на разницу ндс (22%-5%), либо же платите ндс 22% (также частично) за свой счёт.
Вопрос, может ли ИП перейти на ндс 10% с 01.04.26
Или эти поправки распространяются только на тех, кто выбирает ставку с 01.01.2026г.
В первый рабочий день стала звонить в налоговую, чтобы уточнить у них ответ на мой вопрос, но не дозвонилась. Зашла в наш личный кабинет юридического лица во вкладку - сведения о применяемых специальных налоговых режимах, а там сюрприз - у нас АУСН с 01.01.2026г и указана дата уведомления о переходе - 30.12.2025г. - та дата, когда я его отправила. Получается, что не смотря на то, что у нас среди прочих счетов был один, открытый в неуполномоченном банке, а нас всё равно перевели.... Мы его всё равно закрыли, но удивительно конечно!