Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, в 2026 году

В каких случаях НДС с 1 января 2026 года составляет 10%

Для налога на добавленную стоимость в России действует несколько ставок. В 2026 году их величина составляет 0%, 5%, 7%, 10% и 22% (пп. 1-3 ст. 164 НК РФ).

Кого коснется и кто платит НДС 22 процента в России, рассказываем здесь.

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

Разница между ставками обусловливается:

• привязкой к деятельности определенных видов, в большинстве своем предусматривающих при ее ведении пересечение границ России — для ставки 0%;
• предоставлением льготных условий обложения налогом по ряду товаров и некоторых услуг — для ставки 10%.

ВАЖНО! С 2025 года введены дополнительные ставки НДС - 5% и 7%, которыми могут пользоваться упрощенцы с определенным размером доходов. А с 2026 года еще больше упрощенцев становятся плательщиками НДС. Как выбрать ставку НДС на УСН в 2026 году, разбираем здесь.

Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 г., рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно. Если вы хотите иметь постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.  

Ставку 22% (20% до 2026 года) надлежит использовать во всех прочих ситуациях (ей могут пользоваться и упрощенцы добровольно, даже если они имеют право на пониженные ставки), если они не требуют применения расчетной ставки (производной от 10% или 22%), при которой налог вычисляется от суммы, включающей в себя его величину (п. 4 ст. 164 НК РФ).

В каких же случаях действует НДС 10 процентов? По состоянию на 2026 год НДС 10% относится (п. 2 ст. 164):

• к ряду продовольственных товаров, в том числе:
  • к живым скоту и птице;
  • получаемому от них мясу и продукции, изготовленной с использованием этого мяса (кроме деликатесов);
  • продуктам, возникающим в процессе жизнедеятельности скота и птицы (молоку, яйцам) и создаваемой на их основе продукции;
  • маслу растительному, за исключением пальмового масла, которое с 01.10.2019 облагается НДС по ставке 20% (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ);
  • маргарину и жирам специального назначения;
  • сахару и соли;
  • хлебу, крупам, муке, макаронным изделиям;
  • живой рыбе и морепродуктам (кроме деликатесов) и создаваемой из них продукции;
  • продуктам, производимым для детей и диабетиков;
  • овощам, включая картофель;
  • с 01.10.2019 — фруктам и ягодам, включая виноград (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ);
• товарам, предназначаемым для детей:
  • к трикотажным изделиям;
  • одежде швейного производства (кроме изделий из натуральной кожи и натурального меха, за исключением овчины и кролика);
  • обуви (кроме спортивной);
  • кроватям, матрацам, коляскам, подгузникам;
  • игрушкам и пластилину;
  • канцтоварам, предназначенным для обучения и развития;
• лекарствам и изделиям медицинского назначения (кроме освобождаемых от налога);

  О том, как облагается НДС реализация медицинского оборудования и медикаментов, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение. Если вы хотите иметь постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.  

• перевозкам, осуществляемым по воздуху внутри России, кроме облагаемых по ставке 0% (ставка 10% действует до 31.12.2027).

По видам (применительно к кодам этих видов) приведенные в этом списке товары конкретизируются в постановлениях Правительства РФ:

• от 31.12.2004 № 908 — в отношении продтоваров и товаров для детей;
• от 15.09.2008 № 688 — по медицинским товарам;
• от 23.01.2003 № 41 — в отношении печатной продукции.

Поэтому для поиска ответа на вопрос: «На какие товары применяется НДС 10 процентов в 2026 году?» — следует обращаться не только к действующей редакции НК РФ, но и к актуальным редакциям этих постановлений, имея при этом в виду, что тексты этих документов обновляются достаточно часто.

Изменения в списке товаров, облагаемых по ставке 10%

В 2026 году уточняются положения о ставке 10% (закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ):

• в части молочных продуктов — сделано исключение для молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира;
• жиров — из льготного списка исключены спреды и сливочно-растительные топленые смеси.

С 2025 года при наличии племенного свидетельства (паспорта) реализация племенной животноводческой продукции облагается по ставке 10%. Постановлением Правительства РФ от 18.12.2024 № 1816 установлены перечни племенной животноводческой продукции, облагаемой по ставке 10% при ввозе и реализации на территории РФ. 

С 2024 года добавлены следующие товары, облагаемые по ставке 10%:

• детские стулья, стульчики для кормления, десткие манежи;
• десткие велосипеды;
• детские удерживающие устройства;
• бутылочки для детей, соски/пустышки;
• детские горшки;
• ванночки и горки для купания детей;
• пеленки. 

На 2023 год список данных товаров для НДС 10% не корректировался.

С 01.07.2021 перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, дополнен морожеными и неморожеными ракообразными, а также печенью и молоками рыбы (постановление Правительства РФ от 27.04.2021 № 656).

С 01.01.2021 ставка НДС 10% действует при реализации живой пресноводной форели (закон от 02.07.2021 № 308-ФЗ, постановление Правительства от 20.11.2021 № 1982).

С 01.07.2020 по ставке 10% облагаются ввоз и продажа некоторых молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Так, в перечень продовольственных товаров, при продаже которых налог нужно платить по ставке 10%, внесены следующие молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира: 

• напитки, коктейли и кисели;
• желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты и суфле;
• консервы сгущенные.

Кроме того, по пониженной ставке должна облагаться и реализация молокосодержащего мороженого. Эти изменения предусмотрены постановлением Правительства от 09.03.2020 № 250. 

Итоги

Ставка НДС 10% относится к числу льготных и применяется к товарам, указанным в НК РФ, но с кодами видов продукции, упоминаемыми в специальных постановлениях Правительства РФ. В п. 2 ст. 164 НК РФ, а также в одно из указанных постановлений (№ 908) в 2020-2026 годах внесены изменения, скорректировавшие перечень товаров, реализуемых с пониженной ставкой. Перечень товаров, облагаемых по ставке 10%, ежегодно пополняется.