Порядок ведения налогового учета по НДС
Когда должна быть произведена оплата НДС и каковы сроки сдачи декларации
Как заполнить платежку по НДС 2019-2020 годов для юридических лиц (КБК и другие реквизиты)
Какая ставка НДС действует в 2019-2020 годах в России
Что такое возмещение НДС в 2019-2020 годах
Сколько процентов составляет оптимальная налоговая нагрузка по НДС 2019-2020 годов
Порядок ведения налогового учета по НДС
Порядок ведения налогового учета по НДС определяется не только законодательством, но и учетной политикой компании. Законодательство по НДС, в частности, регулирует правила исчисления налога, размер ставки налога, освобождения от налогообложения, заявления вычетов или признания их в расходах.
О некоторых особенностях заявления вычетов и признания их в расходах можно прочитать в статье «Как ведется налоговый учет по НДС в 2017-2018 годах?».
Узнать о недавних изменениях правил заявления вычетов в ускоренном порядке можно из этой статьи.
Ведение налогового учета предусматривает отражение налоговой базы, ставки и суммы налога в налоговых регистрах. Форма и порядок ведения одних регистров (книга покупок, книга продаж, журналы учета счетов-фактур) предусмотрены нормативными документами, другие должны быть разработаны самостоятельно и утверждены в учетной политике.
Об особенностях оформления налоговых регистров читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике». О том, как изменен порядок их заполнения с 01.10.2017, читайте в статье «Новые правила заполнения счетов-фактур и регистров налогового учета по НДС».
Что должно быть отражено в учетной политике по НДС, а также ее образец вы найдете здесь.
Когда должна быть произведена оплата НДС и каковы сроки сдачи декларации
Сроки для уплаты НДС, а также представления налоговой декларации регламентированы ст. 174 НК РФ. Оплата налога производится каждый месяц равными платежами, рассчитанными с учетом получившейся суммы налога к уплате по предыдущему налоговому периоду; декларация же представляется 1 раз в квартал.
О том, что является налоговым периодом по НДС, рассказывается в этой статье.
С 2015 года декларация по НДС представляется до 25 числа месяца, следующего за кварталом, и до 25 числа каждого месяца производился платеж. Такие сроки были внесены законом «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» от 29.11.2014 № 382-ФЗ.
О сроках уплаты НДС читайте здесь.
Как заполнить платежку по НДС 2019-2020 годов для юридических лиц (КБК и другие реквизиты)
Важными реквизитами при уплате НДС 2019-2020 годов, как и прежде, являются:
- налоговый период;
- назначение платежа;
- КБК.
Налоговый период указывается согласно периоду предоставляемой налоговой декларации. В назначении платежа это период необходимо продублировать и указать, что осуществляется оплата 1/3 НДС.
КБК является также неотъемлемым реквизитом, неверное указание которого может привести к необходимости уточнения платежа. В соответствии с классификатором кодов КБК НДС для компаний и ИП одинаковый (приказ Минфина РФ от 16.12.2014 № 150н):
Кроме того, указанный в платежном поручении КБК должен соответствовать коду, проставленному в налоговой декларации.
Более подробно о применяемых КБК при перечислении НДС рассказывается здесь и здесь.
О применении действующей формы декларации по НДС читайте в статье «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)».
Какая ставка НДС действует в 2019-2020 годах в России
Ст. 164 НК РФ регламентирует величину ставок, которые применяются компаниями и ИП при исчислении НДС 2019-2020 годов.
Существуют ставки:
- 10%;
- 20% (18%);
- 0%;
- 10/110;
- 20/120 (18/118).
При реализации товаров на экспорт применяется ставка 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Однако по товарам, реализуемым на экспорт через интернет, применить ставку 0% нельзя. Почему? Читайте в публикации «Ставка НДС 0% при экспорте действует не всегда».
О продлении ставки 0% на железнодорожном транспорте в пригородном сообщении читайте в материале «НДС в пригородном ж/сообщении останется нулевым и в 2017 году».
Применяемая налогоплательщиком ставка обязательно должна фигурировать в счете-фактуре (ст. 169 НК РФ).
Об особенностях оформления счетов-фактур читайте в статье «Постановление Правительства РФ № 1137: нюансы заполнения документов по НДС».
Сведения по счетам-фактурам заносятся:
- в книгу покупок;
- книгу продаж.
Следует обратить внимание на то, что с 2015 года изменился порядок применения журнала полученных/выставленных счетов-фактур. С 01.01.2015 счета-фактуры в этом журнале должны регистрировать только отдельные категории налогоплательщиков. Кто к ним относится, можно узнать из материала «Журнал учета счетов-фактур 2017-2018: кому он нужен?».
О том, как заполнить журнал учета полученных /выставленных счетов-фактур, вы узнаете из статьи «Как заполнять журнал учета счетов-фактур с 1 октября 2017 года?».
Возможен ли штраф, если журнал учета счетов-фактур не ведется и не представляется, узнайте из статьи «Какой штраф за несдачу журнала учета счетов-фактур».
Однако применение ставок НДС 2019-2020 годов, так же как и раньше, может быть неактуальным для тех компаний или ИП, которые имеют право воспользоваться льготами по налогу (ст. 149 НК РФ), а также тех, кто находится на спецрежимах. Они счета-фактуры могут не выставлять (см. письма Минфина России от 15.02.2017 № 03-07-09/8423, от 07.11.2016 № 03-07-14/64908).
Лица, освобожденные от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, должны выставлять счета-фактуры с пометкой: «Без НДС».
О том, какую деятельность лучше вести с НДС, а какую без, читайте в материале «Работа с или без НДС (плюсы и минусы)».
Что такое возмещение НДС в 2019-2020 годах
Каждый налогоплательщик НДС, имеет право воспользоваться вычетами.
Ознакомиться с особенностями применения вычетов вы сможете в статье «Что такое налоговые вычеты по НДС?».
В налоговых периодах, когда сумма вычетов превалирует над суммой НДС к уплате, компании и ИП могут возместить налог из бюджета. Ст. 176 и 176.1 НК РФ предусматривают алгоритм возмещения налога. Однако не всегда процесс возмещения проходит гладко.
Ситуации, когда в возмещении НДС может быть отказано, рассмотрены в статье «Какие существуют основания для отказа в возмещении НДС?».
Сколько процентов составляет оптимальная налоговая нагрузка по НДС 2019-2020 годов
Показатели налоговой нагрузки определяют финансовое состояние фирмы. Для расчета налоговой нагрузки существует формула, одним из показателей которой является сумма налога к уплате.
Подробнее о налоговой нагрузке, а также о порядке расчета и величинах, влияющих на ее значение, см. в материале «Налоговая нагрузка по НДС: от чего зависит и как рассчитать?».
Как уже отмечалось ранее, на показатель налоговой нагрузки влияют различные факторы. Таким образом, корректируя основные величины, применяемые для расчета налоговой нагрузки, можно добиться ее увеличения или наоборот, уменьшения.
Используя тот или иной вариант снижения налоговой нагрузки, не забывайте о безопасной доле налоговых вычетов, ведь превышение величины этой доли приведет к повышенному вниманию налоговых органов. Оценить безопасность доли вычета по НДС можно с помощью этого материала.