Что означает безопасный вычет по НДС
Налоговые вычеты по НДС, актуальные в 2017-2018 годах
Как восстанавливается в 2017-2018 годах НДС, ранее принятый к вычету
Что такое вычет по НДС
Налогоплательщики НДС имеют право использовать в своих интересах сумму входного налога, которая образуется при покупке участвующих в дальнейшей налогооблагаемой деятельности товаров и услуг. Налог на счетах бухгалтерского учета в этом случае отражается отдельно и представляет собой вычет НДС ― сумму, на которую можно уменьшить итоговый результат подлежащего уплате в бюджет налога с осуществленных продаж.
Подробнее о понятии налогового вычета читайте в материале «Что такое налоговые вычеты по НДС?».
При ведении учета в организациях (или ИП) принято различать НДС при реализации товаров (услуг) и НДС входящий, образующийся в результате приобретения. Для их отражения используются разные счета бухучета:
- 19 ― НДС по приобретениям;
- 68.02 ― НДС по реализации.
Если организация освобождена от начисления налога или использует товары и услуги в деятельности, не облагаемой НДС согласно ст. 149 НК РФ, сумма налога по закупкам учитывается в стоимости приобретенного, а начислять НДС при реализации не нужно.
Более подробно об НДС к уплате и вычету при совершении хозяйственных операций смотрите в нашем материале «Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?».
Что означает безопасный вычет по НДС
В ходе деятельности экономических субъектов — плательщиков НДС не будет лишним следить за долей налоговых вычетов по отношению к начисленному налогу. Это соотношение контролируется работниками органов ФНС. Превышение средних значений чревато проведением выездных налоговых проверок. Процентное соотношение вычетов варьируется в зависимости от региона осуществления деятельности.
Получить более детальную информацию по этому вопросу можно из этого материала.
Налоговые вычеты по НДС, актуальные в 2017-2018 годах
С общим порядком и условиями применения вычетов вы можете ознакомиться в статьях:
- «Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия?»;
- «Ст. 172 НК РФ (2017): вопросы и ответы»;
- «Ст. 171 НК РФ (2017): вопросы и ответы».
Право на вычет НДС по материалам, товарам, работам, услугам возникает у субъектов в момент оприходования и отражения операций на счетах бухучета (при наличии счета-фактуры и намерении применять приобретенное в операциях, облагаемых НДС).
При поступлении основных средств существует несколько позиций чиновников по поводу момента образования налогового вычета.
Об этом вы узнаете из материала «Какой порядок принятия к вычету НДС при приобретении основных средств?».
Информацию по признанию вычета по НДС в зависимости от вида основного средства вы найдете в статье «Как предъявить вычеты по НДС по основным средствам или оборудованию?».
Если покупка основных средств совершалась для дальнейших операций, исключающих налогообложение, для реализации вне территории государства, а также субъектами, освобожденными от уплаты НДС, в этих случаях вычеты не предусмотрены.
От чего зависит порядок учета входного НДС по основным средствам при переходе с УСН «доходы минус расходы» на ОСНО читайте в статье «Как быть с «входным» НДС по основным средствам при переходе с УСН на общий режим налогообложения?».
Учет НДС при строительстве также имеет свои особенности.
Информацию о порядке учета НДС при строительстве смотрите в статьях:
- «Какой порядок учета и вычета НДС при строительстве основных средств?»;
- «Порядок вычета по СМР, если строящийся объект будет использоваться в облагаемой и в освобожденной от НДС деятельности».
При применении налоговых вычетов по НДС используются суммы, уплаченные поставщикам при наличии подтверждающих документов (счетов-фактур), оформленных по всем правилам действующего законодательства. Если обязательные реквизиты документов внесены с нарушениями, то использование вычетов на их основании может оказаться проблематичным и привести к дальнейшим спорам с инспекцией.
Так, ошибка в указании ставки налога в счете-фактуре приведет к отказу в вычете НДС. Прочитать об этом вы можете в материалах:
- «НДС по счету-фактуре с неправильной ставкой не стоит принимать к вычету»;
- «Если работы или услуги относятся к экспорту, удостоверьтесь, что исполнитель правомерно предъявляет вам НДС».
Встречаются ситуации, когда мнения чиновников относительно нарушений при заполнении счетов-фактур расходятся. Во избежание возможных претензий со стороны ФНС и риска неподтверждения налогового вычета рекомендуем вам затребовать у поставщика документы, оформленные по всем правилам.
О некоторых потенциальных рисках можно узнать из материалов:
- «Правомерен ли отказ в вычете НДС, если в счете-фактуре наименование товара (работ, услуг) приведено в обобщенном виде?»;
- «Работы или услуги указаны в счете-фактуре обобщенно и с ошибками: удастся ли отстоять вычет?».
Но вот относительно последствий нарушения срока выставления счета-фактуры контролеры и арбитры придерживаются единой позиции. Прочитать о ней можно в статье «Счет-фактура выставлен с нарушением срока – правомерен ли вычет НДС у покупателя?».
Еще одним основанием для получения налогового вычета являются уплаченные при ввозе на территорию РФ товаров суммы налога. Вычеты предъявляются в момент постановки товаров на учет после уплаты налога в бюджет. Также необходимо наличие всех подтверждающих документов.
О необходимости представления подтверждающих документов в ИФНС для подтверждения вычета читайте в материале «Нужно ли вместе с декларацией по НДС сдавать ГТД, чтобы подтвердить вычет «ввозного» налога?».
Вычеты входного НДС проверяются контролерами особенно тщательно. Как подготовить и представить документы для проверки, читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».
Право на вычет возникает у продавца товаров (услуг), совершившего отгрузку в адрес покупателя после получения авансовых сумм оплаты от него. Но для этого продавцу сначала необходимо оформить соответствующие документы (счета-фактуры на аванс) в адрес покупателя и уплатить налог с аванса в бюджет.
О некоторых нюансах начисления налога и применения вычетов при наличии авансовых платежей можно узнать из материалов:
- «Принятие к вычету НДС с полученных авансов»;
- «НДС с аванса за уступку нужно уплатить, но нельзя принять к вычету?».
- «Когда заявить вычет НДС, если аванс перечислен в декабре, а счет-фактура получен в январе до 25.01.2017?».
Вычет НДС с авансов может быть не только у продавца, но и у покупателя. Покупатель вправе, но не обязан принять к вычету НДС с суммы перечисленного аванса продавцу.
Об особенностях вычета НДС с выданных авансов читайте:
- «Принятие к вычету НДС с выданных авансов»;
- «Может ли покупатель не заявлять к вычету НДС по перечисленным авансам?».
При взаимозачете встречных обязательств у сторон взаимозачета право на вычет НДС сохраняется. Однако если продавец засчитывает аванс по расторгнутому договору в счет встречного обязательства, то возникает проблема вычета НДС.
Узнать позицию чиновников и арбитров по вопросу возможности принятия к НДС с аванса по расторгнутому договору, зачтенного по новому договору, можно в материалах:
- «Как принять к вычету НДС при взаимозачете в 2017 году (нюансы)»;
- «Как быть с вычетом НДС при зачете аванса в счет платежей покупателя по новому договору?»;
- «Аванс перебросили на новый договор — НДС можно взять к вычету?».
О возможности применить вычет НДС в случае новации долга в заем вы узнаете из публикаций:
- «Может ли продавец принять к вычету «авансовый» НДС, если с покупателем заключается соглашения о новации долга в заемное обязательство?»;
- «Станет сложнее зачесть НДС при новации аванса в заем»;
- «ВС РФ: новация аванса в заем позволяет применить вычет».
С 2015 года в НК РФ законодательно закреплена возможность вычета в течение 3 лет после принятия приобретенных товаров (услуг) к учету. Однако перенос срока возможен не всегда.
Более подробно об этом читайте в наших материалах:
- «С 2015 года в НК РФ официально закреплено право на вычет в более поздних периодах»;
- «”Подрядный” НДС — нюансы вычета»;
- «Минфин напомнил, какие НДС-вычеты нельзя переносить на поздние периоды»;
- «”Забытый” НДС-вычет, который нельзя откладывать, заявляется только уточненкой».
- «С какого момента отсчитывать 3 года на вычет НДС при приобретении ОС?»;
- «Минфин напомнил, что вычет «агентского» НДС нельзя переносить на будущее».
Как восстанавливается в 2017-2018 годах НДС, ранее принятый к вычету
При некоторых обстоятельствах у уплачивающих НДС организаций и ИП возникает необходимость восстановить ранее принятый к вычету налог. Совершаются подобные операции в следующих случаях:
- приобретение товаров (услуг) для дальнейших операций, налогообложение НДС по которым не происходит;
- изменение системы налогообложения или получение права на освобождение от НДС;
- если реализация осуществляется за пределами РФ;
- если приобретенный товар (услуга) используется в операциях, не признанных реализацией.
Подробнее о нюансах восстановления налога вы узнаете из рубрики «Восстановление НДС».