НДС с 1 октября 2026 года: изменения и новые правила

Что изменилось по НДС с 1 октября 2026 года

С 1 октября 2026 года одновременно действуют два новых правила: новый способ расчета НДС по длящимся договорам и обязательное документальное подтверждение ставки 10% на детские товары. У них разная сфера действия, но общая точка отсчета — одна и та же дата вступления в силу.

Далее подробнее расскажем об этих нововведениях.

Получайте рекомендации по налогам, учёту и кадрам.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.

Зачем пересмотрели порядок расчета НДС с 1 октября 2026 года

Порядок расчета НДС по длящимся договорам пересмотрели из-за постановления Конституционного суда РФ от 25.11.2025 № 41-П, которое обнажило пробел в законодательстве. Поводом стал спор банка ВТБ по сублицензионному договору на программное обеспечение: в 2021 году на такие права впервые ввели НДС, а в самом договоре механизма распределения налоговой нагрузки не было. Продавец настаивал на доплате, покупатель — отказывался, и суды не могли опереться на четкую норму.

Конституционный суд пришел к выводу, что действовавшие правила — пп. 1 и 2 ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 168 НК РФ — не соответствуют Конституции в той мере, в какой не позволяют справедливо распределить между сторонами договора риск изменения налогового законодательства. Односторонне взыскивать с покупателя полную сумму налога сверху уже согласованной цены суд признал недопустимым, особенно когда покупатель не может принять этот НДС к вычету — например, работает на УСН или другом спецрежиме. При этом суд не оставил вопрос открытым, а указал ориентир: до появления отдельного закона поставщик вправе через суд требовать увеличения цены, но не больше чем на половину суммы налога, приходящейся на операцию.

Одновременно с этим у проблемы появился масштаб. С 1 января 2026 года по закону № 425-ФЗ от 28.11.2025 базовая ставка НДС выросла с 20 до 22%, а порог доходов, при превышении которого упрощенец обязан платить НДС, снизился до 20 млн рублей в год. В результате множество компаний и ИП на УСН, годами работавших без НДС по старым длящимся договорам — аренде, абонентскому обслуживанию, поставкам, — впервые стали плательщиками налога прямо в разгар действующих отношений с контрагентами. Постановление КС РФ дало судам ориентир на переходный период, но не окончательное решение: предписание законодателю устранить пробел суд сформулировал прямо. Ответом на это и стал Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ, который с 1 октября 2026 года заменяет разрозненную судебную практику единым порядком.

О том, что нужно проверить в формулировках уже заключенных договоров при переходе на ставку 22%, подробно разобрали в статье «Что делать в переходный период по НДС с 20 на 22 процента».

Расчетный метод НДС по длящимся договорам

Федеральный закон № 293-ФЗ ввел в ст. 166 НК РФ новый п. 3.2 и уточнил ст. 168 НК РФ. Суть в следующем: если после заключения длящегося договора у продавца впервые появилась обязанность платить НДС из-за изменения законодательства, а цена договора осталась прежней, налог больше не начисляется сверху согласованной суммы. Вместо этого НДС выделяется из уже установленной договорной цены расчетным методом — так, будто налог всегда был в нее включен.

Расчет зависит от применяемой ставки:

Примером выполнения такого условия может являться изменение законодателем величины лимита, при котором лицо на УСН становится обязанным платить НДС.

С 01.01.2026 лимит доходов для НДС был снижен с 60 млн до 20 млн рублей. Компания на УСН превысила порог 20 млн и с 2026 года впервые стала плательщиком НДС. У нее есть договор аренды офиса с фиксированной ежемесячной платой 300 000 рублей, подписанный до того, как компания стала плательщиком налога, и стороны эту сумму не пересматривали. Арендатор применяет спецрежим и НДС к вычету принять не может. С 1 октября 2026 года из этой суммы будет выделен налог по формуле: 300 000 × 22/122 = 54 098 рублей. Продавцу останется 245 902 рубля, а не 300 000 — именно эта разница и есть цена налоговых изменений, легшая на продавца. Счет-фактура при этом не выставляется.

Точное такое же распределение нагрузки может не устроить продавца — и здесь важно, что постановление КС РФ № 41-П никто не отменял: если продавец докажет в суде экономическую невыгодность исполнения договора по старой цене, он по-прежнему может требовать доплаты, но не больше половины суммы налога. Расчетный метод из закона — это порядок по умолчанию на случай, когда стороны не договорились об ином и в суд никто не пошел, а не единственно возможный исход для продавца.

В каких случаях изменения по НДС с 1 октября не применяются

Расчетный метод по ст. 166 НК РФ не универсальное правило для всех длящихся договоров, а специальный порядок на случай стечения четырех обстоятельств одновременно. Если хотя бы одно из них не выполняется, применяется общий порядок — налог начисляется и предъявляется покупателю по обычным правилам главы 21 НК РФ.

Метод не применяется, если:

• Обязанность платить НДС не связана с изменением законодательства.

Расчетный метод защищает от последствий смены нормы, а не от роста собственного бизнеса — это разные вещи, хотя со стороны обе ситуации выглядят одинаково: вчера компания НДС не платила, сегодня платит.

Пример

Компания на УСН весь 2026 год работала без НДС, доходы постепенно росли и в августе превысили 20 млн рублей. НДС — с 1 сентября 2026 года. Сам лимит и порядок его отслеживания за этот период не менялись, они действуют с 1 января 2026 года (закон № 425-ФЗ). Обязанность появилась из-за роста собственной выручки компании, а не из-за нового закона, поэтому по ее длящимся договорам (например, аренде склада), заключенным раньше и продолжающим действовать после 1 октября, расчетный метод из закона № 293-ФЗ не применяется.

• Покупатель может принять НДС к вычету.

Расчетный метод защищает именно те ситуации, где покупатель не может зачесть налог — например, сам работает на спецрежиме. Если покупатель на ОСНО и вправе принять НДС к вычету, применяется обычный порядок с выставлением счета-фактуры и начислением налога сверх цены.

• Стороны уже изменили цену или расторгли договор.

Как только продавец и покупатель сами согласовали новую цену с учетом НДС — дополнительным соглашением, допсоглашением о повышении стоимости или иным образом, — расчетный метод не нужен: налоговая нагрузка уже перераспределена по договоренности сторон.

• В договоре изначально предусмотрен порядок действий на случай изменения налогового законодательства.

Если стороны заранее включили в договор условие, как поступать при таких изменениях — например, формулировку «цена указана без учета НДС, налог добавляется по ставке, действующей на дату отгрузки», — работает именно это условие договора, а не расчетный метод по умолчанию.

Отдельно нужно учитывать, что закон № 293-ФЗ касается коммерческих договоров между организациями и ИП. Отношения с физлицами вне предпринимательской деятельности он не затрагивает, а закупки по государственным и муниципальным контрактам регулируются отдельными нормами контрактной системы, а не этим механизмом.

Что делать, если продавец выставил счет-фактуру с НДС по операции, освобожденной от НДС по ст. 149 НК РФ, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Обязательное подтверждение ставки НДС 10% на детские товары

Второе изменение не связано с длящимися договорами напрямую. Федеральный закон от 04.07.2026 № 218-ФЗ уточнил подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ, где перечислены товары для детей, облагаемые НДС по ставке 10%. До сих пор эта норма называла категории товаров, но не говорила, какими документами продавец должен подтвердить, что конкретный товар действительно детский, и это создавало почву для споров с налоговой. С 1 октября 2026 года такой документ обязателен, а закрытый перечень допустимых оснований для подтверждения появился впервые.

Сам перечень детских товаров, к которым применяется ставка 10% — коды ОКПД2 из постановления Правительства РФ от 31.12.2004 № 908, закон не затронул. Изменился только порядок доказывания права на льготу, а не список товаров.

Полный перечень с кодами смотрите в статье «НДС 10 процентов — перечень товаров в 2026 году».

Обязанность подтверждать ставку 10% документами по закону № 218-ФЗ касается исключительно детских товаров из перечня постановления № 908 — на льготную ставку по продовольственным товарам, лекарствам, медицинским изделиям и печатной продукции, для которых тоже действует ставка 10%, новое требование не распространяется: у них остаются свои основания для подтверждения. Само требование о документах действует с 1 октября 2026 года и относится к операциям, совершенным начиная с этой даты, — задним числом требовать документы по уже закрытым сделкам закон не позволяет.

Кто из упрощенцев вообще лишается права на ставку 10% и по каким причинам — разобрано в статье «ФНС рассказала, когда у упрощенца не будет ставки НДС 10%».

Какие документы подтверждают ставку НДС 10% на детские товары

С 1 октября 2026 года подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ закрепляет закрытый перечень оснований, которыми можно подтвердить право на ставку 10% при продаже детских товаров:

• Сведения о сертификате соответствия, выданном органом по сертификации, аккредитованным в России, — при условии, что сведения о сертификате внесены в единый реестр Росаккредитации.
• Сведения о декларации о соответствии, зарегистрированной национальным органом по аккредитации, — из того же реестра Росаккредитации.
• Иные документы об оценке соответствия продукции, оформленные по правилам Евразийского экономического союза — актуально для товаров, ввезенных из стран ЕАЭС.

Продавцу важно не просто иметь бумажный сертификат на руках, а убедиться, что сведения о нем действительно есть в реестре Росаккредитации — именно этот реестр, а не сам документ, стал точкой проверки для налоговой. При ввозе детских товаров в Россию подтверждающие документы нужно представить в таможенный орган одновременно с декларацией на товары — постфактум, после выпуска товара в обращение, этого сделать будет нельзя.

Если подтверждающих документов нет или сведения о них отсутствуют в реестре, применять ставку 10% нельзя — товар облагается по общей ставке, которая с 1 января 2026 года составляет 22%. Для продавца это ощутимая разница: с партии детских товаров на 500 000 рублей по ставке 10% налог составит 50 000 рублей, а по общей ставке 22% — 110 000 рублей, то есть в 2,2 раза больше. Именно это и есть цена отсутствия сертификата в реестре на момент проверки.

Чек-лист для продавцов детских товаров с 1 октября 2026 года

Что стоит сделать заранее, чтобы 1 октября 2026 года не обернулось доначислением НДС:

1. Сверить ассортимент с перечнем постановления № 908 — убедиться, что каждая позиция, которую компания продает по ставке 10%, действительно входит в перечень по коду ОКПД2 или ТН ВЭД ЕАЭС, а не применяется льгота «по аналогии» или по памяти.
2. Проверить наличие сертификата или декларации соответствия по каждой товарной позиции — не только их физическое наличие, но и то, что они оформлены на конкретный товар, а не на смежную категорию.
3. Проверить сведения в реестре Росаккредитации — убедиться, что сертификат или декларация действительно отражены в реестре и срок их действия не истек. Реестр — это то, что будет проверять налоговая, а не сам бумажный документ.
4. Для импортных товаров — подготовить документы к моменту таможенного оформления, а не после него: подтверждение подается в таможенный орган одновременно с декларацией на товары.
5. Обновить документы с истекающим сроком действия заранее, а не в момент отгрузки — оформление нового сертификата или декларации соответствия занимает время, и рассчитывать на это 1 октября уже поздно.
6. Проинструктировать бухгалтерию и отдел продаж, что с 1 октября 2026 года отсутствие сведений в реестре — основание для применения ставки 22% вместо 10%, а не формальность, на которую можно закрыть глаза.
7. Отдельно перепроверить позиции, которые компания недавно добавила в ассортимент — именно новые товарные позиции чаще всего оказываются без надлежащим образом оформленных документов.

Как применять освобождение от НДС по отдельным операциям, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Что делать бизнесу к 1 октября 2026 года

Оба изменения объединяет одно: они наказывают не тех, кто нарушает закон, а тех, кто не успел подготовиться заранее. По длящимся договорам стоит уже сейчас поднять список соглашений, которые продолжат действовать после 1 октября 2026 года, и проверить, есть ли в них условие на случай изменения налогового законодательства. Если условия нет, а покупатель не сможет принять НДС к вычету, расчетный метод сработает автоматически, и цена договора «сожмется» на сумму налога. Продавцам детских товаров стоит провести ревизию сертификатов и деклараций соответствия до конца сентября, а не после первой камеральной проверки, — переоформление документов задним числом невозможно.

Другие изменения, которые вступают в силу в тот же день — по маркетплейсам, самозанятым на цифровых платформах и прослеживаемости товаров, — собраны в обзоре «Изменения с 1 октября 2026 года: что нового для бухгалтера и не только».

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли пересоставлять уже заключенные договоры к 1 октября 2026 года?

Нет, менять сам договор закон не обязывает. Но если в нем нет условия на случай изменения налогового законодательства, а покупатель не может принять НДС к вычету, с 1 октября 2026 года налог будет автоматически выделяться из согласованной цены расчетным методом — по умолчанию, без переоформления договора.

Можно ли продавцу все же настоять на доплате НДС сверх цены договора?

Да, но не через одностороннее требование, а через суд — и не на всю сумму налога, а не больше чем на половину, доказав экономическую невыгодность исполнения договора по прежней цене. Это право сохраняется в силу постановления КС РФ № 41-П и после вступления в силу закона № 293-ФЗ.

Распространяется ли требование о документах на все товары со ставкой НДС 10%?

Нет, новое требование о подтверждающих документах касается только детских товаров из перечня постановления № 908. Продукты питания, лекарства, медицинские изделия и печатная продукция, которые тоже облагаются по ставке 10%, этим законом не затронуты.

Что будет, если у продавца детских товаров нет сертификата или декларации соответствия?

Применять ставку 10% нельзя — операция облагается по общей ставке НДС, которая с 1 января 2026 года составляет 22%. Разница может быть доначислена по итогам налоговой проверки вместе с пенями.

Как эти изменения связаны с повышением ставки НДС до 22%?

Напрямую. Рост базовой ставки с 1 января 2026 года и одновременное снижение порога для освобождения упрощенцев от НДС до 20 млн рублей резко увеличили число компаний, которые впервые стали плательщиками НДС по уже действующим договорам, — именно эти споры и потребовали отдельного закона.

Как применять правило 5% для раздельного учета входящего НДС, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Итоги

Изменения по НДС с 1 октября 2026 года затрагивают два ключевых блока: расчет налога по длящимся договорам (ФЗ № 293-ФЗ) и подтверждение ставки 10% на детские товары (ФЗ № 218-ФЗ). Продавцы, ставшие плательщиками НДС, при отсутствии у покупателя права на вычет и налоговой оговорки в договоре уплачивают налог расчетным методом из цены, при этом выставлять счет-фактуру не нужно. Для применения ставки 10% на детские товары теперь обязательны сведения из реестра Росаккредитации или документы ЕАЭС. Компаниям стоит заранее проверить действующие договоры и подтверждающие документы, чтобы избежать доначислений и споров.

См. статью: «НДС с 1 октября 2026 года: новые правила, если налог возник после заключения договора».