Три условия для НДС-освобождения
Право не платить НДС у ресторанов появилось в 2022 году. В тот период для освобождения услуг общепита от уплаты этого налога требовалось выполнить два «доходных» условия, но потом список условий расширился:
Одновременное выполнение указанных условий позволяет не платить НДС при оказании услуг общепита не только ресторанам, но и иным объектам общепита: барам, кафе, буфетам, столовым, закусочным и т. д.
Все подробности о такой льготе по НДС смотрите в нашем материале.
Особенности НДС-освобождения отдельных услуг ресторана
Ресторану, применяющему НДС-освобождение по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, необходимо учесть такие особенности:
На нашем сайте вы найдете материалы, помогающие разобраться в тонкостях налоговых, бухгалтерских, кадровых и иных вопросов:
- «Основные правила ведения бухучета в общепите«;
- «Бухгалтерская отчетность для ООО — особенности и нюансы»;
- «Виды трудовых договоров по ТК РФ и их особенности».
Когда ресторан на УСН может работать без НДС
Платят ли рестораны НДС в 2026 году, если применяют УСН? Условия применения «общепитовского» НДС-освобождения для упрощенцев в общем случае те же, что и для компаний и ИП на ОСНО. Об этом сообщил Минфин в письмах от 29.08.2024 № 03-07-07/81842, от 05.09.2024 № 03-07-11/84117.
ОДНАКО! С 1 апреля по 31 декабря 2026 года условие по средней ЗП могут не соблюдать:
- организации и ИП на УСН, которые применяли освобождение от НДС, но с 2026 года стали плательщиками налога;
- ИП, утратившие с 2026 года право на ПСН, —
если сумма их доходов за 2025 год не превысила 60 млн руб.
Из-за того, что льготу дали задним числом (закон вышел 25 апреля, а применяется она с 01.04), у общепита возникли определенные сложности. О них и о путях решения рассказываем здесь.
Таким образом, для упрощенцев применяется общее правило (за исключением льготного периода с 01.04.2026 по 31.12.2026, когда не требуется соблюдение условия о зарплатах):
Напомним, что с 2025 года упрощенцы с годовым доходом не более 60 млн рублей автоматически освобождались от уплаты НДС. С 2026 года лимит доходов снизили до 20 млн руб. Чтобы получить освобождение от НДС с 01.01.2026, доходы за 2025 год и в течение 2026 года не должны превышать 20 млн руб.
Сможет ли общепит на УСН не платить НДС, если выручка больше установленного лимита? Ответ на этот вопрос здесь.
С новшествами-2026 вас познакомит материал «Что учесть плательщикам налога при УСН в связи с изменениями с 2026 года», подготовленный экспертами системы КонсультантПлюс — ознакомиться с ним можно после оформления бесплатного пробного доступа к системе. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
Ресторану, применяющему НДС-освобождение по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, необходимо учесть такие особенности:
https://nalog-nalog.ru/files/editor/images/1124/11/NN-40-pic-2-VO.png
Вопрос: все ли рестораны могут быть освобождены от уплаты НДС на ОСНО при условии соблюдения всех пунктов пп 38 п3 ст149 НК или только рестораны, которые пострадали при пандемии? И какой налог кроме Налога на прибыль нужно платить, если получить освобождение от уплаты НДС?
Вопрос, можно отнести доход полученный от развлекательных услуг в доход услуги общественного питания?
1. Распространяется ли льготная ставка 0% НДС на реализацию табачных изделий и алкогольных изделий в ресторане
2. Распространяется ли льготная ставка 0% НДС на услуги развлекательного характера в ресторане (в ресторане проводится шоу-программа, которая оплачивается при входе в заведение)
Есть письмо Минфина от 19 ноября 2024 г. N 03-07-15/114909, где чиновники дают отсылку на ГОСТы 31984-2012 и 31985-2013, чтобы понять являются ли конкретные услуги услугами по оказанию общественного питания для применения освобождения от НДС. Так вот в первом как раз и приведен перечень услуг, относимых к общественному питанию. Среди них значатся и услуги по организации досуга, в том числе и развлекательные. Следовательно можно сделать вывод, что реализация данных услуг подпадает под освобождение. Что касается табачных изделий и алкогольной продукции, то четкого ответа у меня нет. Можно посмотреть поподробнее эти самые ГОСТы. Можно обратиться за помощью к другим специалистам.
Нулевые декларации по НДС тоже сдавать не нужно.
Несмотря на то, что услуги общепита освобождаются НДС, организация/предприниматель должны ежеквартально в общем порядке сдавать декларацию по НДС. Освобождаемые от НДС операции отражаются в разделе 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев». В этом разделе нужно указать код операции - 1011214.
Вот нашла такое утверждение
Надо разграничивать, о каком освобождении от НДС мы говорим (по ст. 145 или 149 НК РФ).
Я говорила об освобождении по ст. 145 НК РФ для лиц на УСН. Без привязки к тому, какой у вас вид деятельности (в вопросе об этом не было сказано).
Я так понимаю, вы - общепит и у вас есть освобождении от НДС по ст. 149 НК РФ. Подробнее о нем смотрите здесь.
И если речь идет об освобождении по ст. 149 НК РФ, да, там будет декларация по НДС.
О приоритетах по освобождению от НДС по ст. 145 или 149 НК РФ мы рассказываем в этом материале.
И еще посмотрите вот эту нашу статью, надеюсь, будет полезно.