Базовая ставка НДС: 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ)
С января 2026 года основной налог подняли с 20 до 22%. Это общее правило для всех операций, если только закон не предусматривает для них исключений (0% или 10%). По умолчанию — именно эта цифра.
Важно для переходного периода: смотрите не на дату договора и не на момент поступления денег, а на дату отгрузки (передачи товара, подписания акта). Это прямо следует из ст. 167 НК РФ. Отгрузили 31 декабря 2025 — ставка 20%. Отгрузили с 1 января 2026 — ставка 22%, даже если договор старый и аванс получен год назад.
Какую ставку НДС применять при реэкспорте товаров? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Пониженная ставка 10%: социальные товары и новые исключения
Льготная ставка сохранилась, но её перечень скорректировали.
Где применяется (Постановление Правительства РФ № 908):
- продовольственная группа: мясо, молочка, крупы, хлеб, овощи;
- медицинские препараты и изделия при наличии регистрации;
- детский ассортимент: одежда, обувь, коляски, подгузники;
- печатная продукция — книги и периодика, если они не рекламные.
Какая расчетная ставка НДС на продукты питания при их производстве и продаже смотри здесь.
Что изменилось в 2026 году: уточнили коды ОКПД 2 для молокосодержащих продуктов. Теперь товары с заменителями молочного жира (спреды, растительно-сливочные смеси и аналоги) теряют льготу, если доля молочного жира ниже порогового значения. С 2026 года такие позиции идут по ставке 22%. Бухгалтерам в рознице стоит перепроверять составы и сертификаты — ошибка обойдётся дорого.
Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Нулевая ставка 0%: экспорт и свежие поправки
Для экспортёров и международных перевозчиков ноль сохраняется (ст. 164 НК РФ). Но список расширили.
Новое с 2026 года: в нулевую ставку добавили реализацию руды, концентратов и промышленных продуктов, где есть драгметаллы — для последующего аффинажа. Актуально для добывающих компаний.
Важный нюанс про отказ от 0%: в некоторых случаях можно отказаться от нулевой ставки и перейти на 22% или 10%. Но это не работает для экспорта в страны ЕАЭС — там такой возможности нет. Для других операций (например, отдельные виды перевозок) отказ возможен, но лучше сверяться с полным перечнем из ст. 164 НК РФ, чтобы не нарваться на штраф.
Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)? Расскажем здесь.
Спецставки для УСН: 5% и 7%
Раньше упрощенцы были освобождены от НДС, но теперь при превышении лимита дохода они встают на учёт по налогу. Ключевой момент: с 2026 года порог освобождения по ст. 145 НК РФ 20 млн руб. Если доход перевалил за эту планку, а уведомления об освобождении не подавали — автоматически становитесь плательщиком НДС. Но можно выбрать пониженные ставки.
Главное ограничение: при 5% или 7% вы теряете право на вычет входного НДС (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Всё, что предъявили поставщики, идёт в стоимость.
- 5% — для дохода от 20 до 272,5 млн рублей (здесь учтён коэффициент-дефлятор 1,090 на 2026 год);
- 7% — для дохода от 272,5 до 490,5 млн рублей.
Важно: как только доход перешагнул 490,5 млн — переходите на общий режим со ставкой 22% (или 10%, если подпадаете под льготу).
Лайфхак для новичков 2026 года: тем, кто впервые перешёл на спецрежим с НДС (5% или 7%), разрешили досрочно отказаться от этих ставок и переключиться на общую 22% — не дожидаясь окончания срока, на который давали льготу.
Как происходит переход с НДС-освобождения на ставку 5% и со ставки 5% на ставку 7% смотрите тут.
Расчётные ставки: 22/122, 5/105, 7/107
Расчётные ставки нужны не для отгрузок, а для особых операций (авансы, налоговое агентирование, аренда государственного имущества):
- 22/122 — для базовой ставки (выделяем налог из суммы с НДС);
- 10/110 — для льготной категории;
- 5/105 и 7/107 — для упрощенцев на спецставках.
Переходный период: разбор сложных ситуаций
Самый частый вопрос — авансы в 2025 году и отгрузки в 2026. Разбираем по порядку.
Ситуация 1: Аванс получен в 2025, товар отгружен в 2026:
- с аванса в 2025 году считаем НДС по ставке 20/120;
- при отгрузке в 2026 выставляем счёт-фактуру уже на 22%;
- налог, уплаченный с аванса (по 20/120), принимаем к вычету в периоде отгрузки.
Ситуация 2: Ретро-скидки и изменение цены в 2026. Если в 2026 году корректируют стоимость товаров, которые отгрузили в 2025, применяйте ставку 20% — ту, что действовала на момент первой отгрузки.
Ситуация 3: Длящиеся услуги (аренда, связь). Здесь налоговая база определяется на последний день квартала. Подписали акт за декабрь 2025 — ставка 20%, за январь 2026 — уже 22%.
Итоги
Чтобы не получить претензий от налоговиков и не поругаться с контрагентами, сделайте ревизию договоров:
- перепроверьте даты отгрузок: если они приходятся на январь 2026 и позже — в счёте и договоре ставьте 22%;
- по авансам, полученным в 2025, сделайте корректировки при отгрузке в 2026, чтобы восстановить вычет;
- упрощенцам: если доход перевалил за 20 млн руб., срочно определяйтесь со ставкой — 5% или 7%. Отказ в пользу 22% возможен, но его нужно правильно оформить;
- по молочной продукции проверяйте состав: если есть заменитель жира и порог не пройден — ставка 22%.