Базовая ставка НДС: 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ)
С января 2026 года основной налог подняли с 20 до 22 %. Это общее правило для всех операций, если только закон не предусматривает для них исключений (0 % или 10 %). По умолчанию — именно эта цифра.
Важно для переходного периода: смотрите не на дату договора и не на момент поступления денег, а на дату отгрузки (передачи товара, подписания акта). Это прямо следует из ст. 167 НК РФ. Отгрузили 31 декабря 2025 г. — ставка 20 %. Отгрузили с 1 января 2026 г. — ставка 22 %, даже если договор старый и аванс получен год назад.
Какую ставку НДС применять при реэкспорте товаров? Можно узнать в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Пониженная ставка 10 %: социальные товары и новые исключения
Льготная ставка сохранилась, но перечень товаров для ее применения скорректировали.
Где применяется (Постановление Правительства РФ № 908):
- продовольственная группа — мясо, молочка, крупы, хлеб, овощи;
- медицинские препараты и изделия при наличии регистрации;
- детский ассортимент — одежда, обувь, коляски, подгузники;
- печатная продукция — книги и периодика, если они не рекламные.
Какая расчетная ставка НДС на продукты питания при их производстве и продаже, смотри здесь.
Что изменилось в 2026 году: уточнили коды ОКПД 2 для молокосодержащих продуктов. Теперь товары с заменителями молочного жира (спреды, растительно-сливочные смеси и аналоги) теряют льготу, если доля молочного жира ниже порогового значения. С 2026 года такие позиции идут по ставке 22 %. Бухгалтерам в рознице стоит перепроверять составы и сертификаты — ошибка обойдется дорого.
Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22 % с 1 января 2026 г.? Можно узнать в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Нулевая ставка 0 %: экспорт и свежие поправки
Для экспортеров и международных перевозчиков ноль сохраняется (ст. 164 НК РФ). Но список расширили.
Новое с 2026 года: в нулевую ставку добавили реализацию руды, концентратов и промышленных продуктов, где есть драгметаллы, — для последующего аффинажа. Актуально для добывающих компаний.
Важный нюанс про отказ от 0 %: в некоторых случаях можно отказаться от нулевой ставки и перейти на 22 % или 10 %. Но это не работает для экспорта в страны ЕАЭС — там такой возможности нет. Для других операций (например, отдельные виды перевозок) отказ возможен, но лучше сверяться с полным перечнем из ст. 164 НК РФ, чтобы не нарваться на штраф.
Какова процедура возмещения НДС по ставке 0 % (получение подтверждения)? Расскажем здесь.
Спецставки для УСН: 5 % и 7 %
Раньше упрощенцы были освобождены от НДС, но теперь при превышении лимита дохода они встают на учет по налогу. Ключевой момент: с 2026 года порог освобождения по ст. 145 НК РФ — 20 млн р. Если доход перевалил за эту планку, а уведомления об освобождении не подавали — автоматически становитесь плательщиком НДС. Но можно выбрать пониженные ставки.
Главное ограничение: при 5 % или 7 % вы теряете право на вычет входного НДС (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Все, что предъявили поставщики, входит в стоимость.
- 5 % — для дохода от 20 до 272,5 млн рублей (здесь учтен коэффициент-дефлятор 1,090 на 2026 год);
- 7 % — для дохода от 272,5 до 490,5 млн рублей.
Важно: как только доход перешагнул 490,5 млн — переходите на общий режим со ставкой 22 % (или 10 %, если подпадаете под льготу).
Лайфхак для новичков 2026 года: тем, кто впервые перешел на спецрежим с НДС (5 % или 7 %), разрешили досрочно отказаться от этих ставок и переключиться на общую 22 % — не дожидаясь окончания срока, на который давали льготу.
Как происходит переход с НДС-освобождения на ставку 5 % и со ставки 5 % на ставку 7 %, смотрите тут.
Расчетные ставки: 22/122, 5/105, 7/107
Расчетные ставки нужны не для отгрузок, а для особых операций (авансы, налоговое агентирование, аренда государственного имущества):
- 22/122 — для базовой ставки (выделяем налог из суммы с НДС);
- 10/110 — для льготной категории;
- 5/105 и 7/107 — для упрощенцев на спецставках.
Переходный период: разбор сложных ситуаций
Самый частый вопрос — авансы в 2025 году и отгрузки в 2026. Разбираем по порядку.
Ситуация 1. Аванс получен в 2025, товар отгружен в 2026:
- С аванса в 2025 году считаем НДС по ставке 20/120.
- При отгрузке в 2026 выставляем счет-фактуру уже на 22 %.
- Налог, уплаченный с аванса (по 20/120), принимаем к вычету в периоде отгрузки.
Ситуация 2. Ретро-скидки и изменение цены в 2026. Если в 2026 году корректируют стоимость товаров, которые отгрузили в 2025, применяйте ставку 20 % — ту, что действовала на момент первой отгрузки.
Ситуация 3. Длящиеся услуги (аренда, связь). Здесь налоговая база определяется на последний день квартала. Подписали акт за декабрь 2025 — ставка 20 %, за январь 2026 — уже 22 %.
Итоги
Чтобы не получить претензий от налоговиков и не поругаться с контрагентами, сделайте ревизию договоров:
- Перепроверьте даты отгрузок: если они приходятся на январь 2026 и позже — в счете и договоре ставьте 22 %.
- По авансам, полученным в 2025, сделайте корректировки при отгрузке в 2026, чтобы восстановить вычет.
- Упрощенцам: если доход перевалил за 20 млн р., срочно определяйтесь со ставкой — 5 % или 7 %. Отказ в пользу 22 % возможен, но его нужно правильно оформить.
- По молочной продукции проверяйте состав: если есть заменитель жира и порог не пройден — ставка 22 %.