Поправки в ст. 164 НК РФ, снизившие ставку НДС на фрукты и ягоды до 10% (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ) вступили в силу 01.10.2019. Этим же законом тоже с 01.10.2019 изменена ставка НДС на пальмовое масло: 20% вместо действовавших ранее 10%.
Однако для полноценной работы данных норм требовались изменения в перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10% (утв. постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908). Поправки в коды льготных товаров были внесены постановлением Правительства от 31.12.2019 № 1952. Оно вступило в силу 04.01.2020, но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 октября 2019 года.
Если в 4-м квартале 2019 года вы занимались продажей или закупкой фруктов или ягод, сверьтесь с обновленным перечнем, дабы убедиться, что НДС начислен по верной ставке. Если ставка ошибочна, внесите исправления в счета-фактуры и пересчитайте налог, а если вы покупатель — потребуйте этого от своего продавца. Ведь проблемы с налоговой из-за неправильной ставки могут быть у обеих сторон сделки.
Так, если НДС начислялся по ставке 10%, а код товара в перечень не попал (такие фруктовые позиции есть), нужно пересчитать налог по ставке 20%. Иначе у продавца будет занижен НДС к уплате. А это пени и штраф. Претензии к вычету из-за ошибочной, пусть и не повлекшей лишний вычет, ставки могут быть и у покупателя. В обратной ситуации происходит завышение вычета НДС у покупателя и переплата по налогу у продавца. Все эти вопросы нужно урегулировать. И желательно — до срока подачи декларации по НДС за 4-й квартал (из-за выходного это 27.01.2020). Это позволит сделать декларацию сразу по правильным данным и не подавать уточненку впоследствии.
С пальмовым маслом все было более-менее ясно с самого начала, поэтому подобных проблем возникнуть не должно. Но на всякий случай все равно перепроверьте.
Больше информации о том, какие ставки НДС действуют по разным продуктам питания, ищите здесь.
Подскажите, какая ставка НДС применяется для ветчины из индейки?