С 01.06.2026 заработают новые правила ввоза товаров автомобильным транспортом из стран ЕАЭС.
Речь идет о новой системе СПОТ — системе подтверждения ожидания товаров.
Общую информацию о СПОТ можно найти на сайте ФНС.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Более точечные моменты мы рассматриваем в материалах на нашем портале в подборке «СПОТ».
Главная особенность новой системы в том, что при нарушении сроков документального оформления, уплаты обеспечительного платежа (предварительной суммы налогов), наличии ошибок, в ввозе товаров будет отказано. Как итог — срыв сроков поставки товаров и дополнительные расходы.
Чтобы такого не было, мы подготовили пошаговый алгоритм для тех, кто с 01.06.2026 ввозит товары из стран ЕАЭС на автомобиле. Пока система СПОТ применяется только в отношении товаров, ввозимых из ЕАЭС автомобильным транспортом. В дальнейшем, но не ранее 2027 года, она может распространиться и на ввоз товаров другими видами транспорта (железнодорожным, авиатранспортом).
Чтобы с 01.06.2026 ввоз товаров в РФ прошел успешно, мы советуем вам как импортеру, придерживаться следующего алгоритма действий.
На 1 этапе — собрать информацию для заполнения ДОПП
Перечень данных, которые нужны для заполнения договора о предстоящей поставке товаров (ДОПП), приведен в ст. 10 Федерального закона № 101-ФЗ.
Речь, в частности, идет об информации об экспортере (берете ее из договора с экспортером); ввозимом товаре (в т.ч. код из ТН ВЭД ЕАЭС); перевозчике, госномере автомобиля, на котором будет ввезен товар.
Внимание! Вы можете поменять в ДОПП данные о номере машины до пересечения ТС границы РФ (п. 1 ст. 8 Федерального закона № 101-ФЗ).
Региональные УФНС также поясняют, что надо заполнить в ДОПП.
На 2 этапе — подготовить данные для расчета обеспечительного платежа
Речь идет о ввозном НДС и акцизах, если вы ввозите подакцизный товар.
Есть случаи, когда обеспечительный платеж платить не надо (см. ст. 11 Федерального закона № 110-ФЗ).
Если вы понимаете, что в эту категорию не входите, то сумму обеспечительного платежа надо определить самостоятельно.
Посчитать ввозной НДС вам помогут материалы нашего портала.
Сумма НДС определяется умножением налоговой базы на ставку НДС.
По общему правилу, налоговая база — это стоимость ввозимых товаров по договору.
Если стоимость выражена в иностранной валюте, то на какую дату брать курс?
По действующим для расчета НДС правилам курс надо брать на дату принятия товаров к учету. Но ввоза товаров еще нет.
В новом Федеральном законе № 101-ФЗ сказано, что для расчета обеспечительного платежа курс нужно брать на день, предшествующий дате регистрации документа о предстоящей поставке товаров (п. 3 ст. 11 Федерального закона № 101-ФЗ).
И вот здесь внимание! На сайте ФНС, на странице, посвященной СПОТ, приведена иная информация — курс берется на дату представления/подачи ДОПП:
Так как первостепенное значение имеет Федеральный закон, руководствуемся правилом, установленным в п. 3 ст. 11 № 101-ФЗ, и при регистрации ДОПП берем курс «на вчера».
Вопрос! Если обеспечительный платеж был внесен в валюте по курсу на дату, предшествующей дате регистрации ДОПП, но оприходуем мы товар датой приемки товара в РФ, то у нас будет разница в курсе валют. Необходимо будет доплачивать разницу, если она больше? А если меньше, то как тогда быть?
На наш взгляд, нужно будет:
- либо доплачивать разницу, если она больше. Перечислить доплату нужно на ЕНС;
- либо, если у вас образовалась переплата, вернуть ее по заявлению на ЕНС.
Аргументацию таких выводов см. здесь.
Что касается ставки НДС, то при ввозе товаров у нас две ставки — 22 и 10%.
Ставка 10% применяется в случае, если вы ввозите социально значимые товары (детские, медицинские), поименованные в Перечнях, утвержденных Правительством РФ.
Пониженные ставки НДС 5 или 7% в данном случае не применяются. На это прямо указано в п. 9 ст. 164 НК РФ.
Об особенностях уплаты НДС при импорте оборудования из стран ЕАЭС в рамках СПОТ рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите его бесплатно на пробной основе. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Что касается исчисления акцизов. Вначале вам нужно определить, является ли ввозимый товар подакцизным.
Если да, то далее исчисляете сумму акциза, в этом вам поможет наш материал.
На 3 этапе — заполнить и отправить ДОПП
Отправить ДОПП нужно в ФНС за 2 календарных дня до поставки товаров, заполняется и отправляется ДОПП только в электронном виде.
У вас есть два варианта. Заполнить и отправить ДОПП можно:
- в Сервисе Заявителя СПОТ — на сайте ФНС;
- в своей учетной системе и отправить по ТКС. Предварительно убедитесь, что в вашей программе есть такая возможность.
В Сервис Заявителя можно попасть только с УКЭП.
Как выглядит Сервиса Заявителя, покажем на скрине:
Блок «Создать ДОПП» нажимаете, когда готовы заполнить ДОПП, то есть собрали необходимую информацию, посчитали обеспечительный платеж. В сервисе есть инструкция по заполнению ДОПП, пояснения по заполнению каждого поля. Например:
При заполнении ДОПП вам нужна будет информация, которую вы собрали на 1 этапе (это сведения об экспортере, товаре, перевозчике) и на 2 этапе (сумма обеспечительного платежа, для расчета которого вы подготовили информацию).
Очень внимательно, без ошибок, заполняете ДОПП, так как сведения из ДОПП будут использоваться налоговиками при проверке декларации по косвенным налогам и исчисления налоговой базы по ввозимому НДС и акцизам.
Инструкцию по заполнению ДОПП см. в этом материале.
Убедитесь, что отправленный вами ДОПП зарегистрирован. Если ДОПП успешно прошел проверку, он появится в блоке «Ожидают обеспечения» (см. скрин выше), что означает, что ДОПП зарегистрирован, но обеспечительный платеж еще не зарезервирован.
Если в ДОПП будут ошибки, он отобразится в блоке «Требуют внимания».
На 4 этапе — перечислить в бюджет обеспечительный платеж
ВАЖНО! Переходный период по СПОТ до 1 июля 2026 года
Импортерам дали месяц на адаптацию к новым правилам СПОТ. Требование вносить обеспечительный платеж вступает в силу не с 1 июня 2026, а позже: для товаров из Армении, Казахстана и Киргизии — с 1 июля, из Беларуси — с 1 ноября. Остальные процедуры (ДОПП и QR-код) работают с 1 июня. Подробнее здесь.
Это нужно сделать не позднее, чем за 2 календарных дня до дня ввоза товаров в РФ и после того, как сформирован ДОПП.
Платеж должен быть только в безналичной форме, перечислен на специальный КБК, то есть это другой КБК, который не связан с ЕНС.
Информация о КБК и реквизитах уплаты:
- размещается в Сервисе Заявителя;
- дополнительно публикуется на официальном сайте ФНС России.
Мы подготовили образец заполнения платежного поручения на перечисление обеспечительного платежа, переходите к нему по ссылке.
Если вы перечислите больше, чем нужно, то неиспользованную сумму можно вернуть, после окончания камеральной проверки декларации по косвенным налогам. Но возврат будет не на расчетный счет, а на ЕНС. И если на момент возврата на ЕНС – отрицательное сальдо, то остаток обеспечительного платежа будет направлен на его погашение.
Все подробности в нашем материале.
На 5 этапе — получить QR-код
Если ваш ДОПП проходит проверку и резервируется сумма обеспечительного платежа, то в таком случае вы получаете QR-код. Он будет выслан вам в Сервисе Заявителя, если вы подаете документы через сайт ФНС, или в кабинет вашей учетной программы.
В какой срок ФНС выдаст QR-код, мы рассказали здесь.
В этом случае в Сервисе Заявителя ваш ДОПП отобразится в блоке «Готов к ввозу». Это означает, что товары по такому ДОПП можно ввозить в РФ.
Без QR-кода ввезти товары в РФ не получится.
На 6 этапе — передать перевозчику ДОПП с QR-кодом
Любым удобным для вас способом — можно по электронной почте или сообщениями в мессенджере.
Главное — не перепутать QR-коды, если у вас несколько поставок.
И конечно, нужен инструктаж для перевозчика. До пересечения границы ему нужно убедиться, что QR-код верный, на тот товар, который он везет, и ДОПП имеет статус «Обеспечен». Это единственный статус, при котором ввоз товаров в РФ разрешен.
Для этого перевозчику нужно отсканировать QR-код и перейти по полученной ссылке. Если у ДОПП другой статус — нужно обратиться к заказчику.
Конкретная ситуация: фура везет несколько разных товаров, для разных лиц, с разными QR-кодами. И если в отношении одного QR-код выявляется проблема, всю фуру разворачивают и отправляют назад, то есть и с теми товарами, с которыми все хорошо. Поэтому контроль со стороны перевозчика — важнейший этап в успешном ввозе товаров.
На 7 этапе — заполнить и отправить декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров
Форма декларации по косвенным налогам будет обновлена. Впервые отчитаться на ней нужно будет за июнь 2026 года. Что в ней изменится, смотрите в нашем материале.
А срок представления декларации остается прежним — до 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет.
Заявление о ввозе товаров также подается после того, как товар принят на учет, вместе с декларацией по косвенным налогам.
То есть далее, после ввоза товаров в РФ, процедура подачи декларации по косвенным налогам, заявления о ввозе товаров остается прежней.
И здесь вопрос: если по факту количество товаров оказалось иным, чем было указано в ДОПП, нужно ли корректировать ДОПП? Нет, не нужно, ДОПП — это документ, который подтверждает намерение о поставке товаров. Фактическую поставку вы подтверждаете декларацией по косвенным налогам.
Далее, после проверки декларации по косвенным налогам, обеспечительный платеж зачитывается в счет ввозного НДС и акцизов. И после этого вы можете принимать к вычету ввозной НДС и акциз, при соблюдении всех необходимых для этого условий. Они не изменились. Подробнее о вычете ввозного НДС см. в этом материале. Если вы на УСН с пониженными ставками НДС (5 или 7%), то вычет применить не получится. Поясняем, почему.
Единственное, уплата косвенных налогов за счет обеспечительного платежа внесет изменения в бухгалтерские проводки. Как будут выглядеть бухгалтерские записи? Свой взгляд мы привели в нашей статье.
Еще больше полезной информации о работе с новой системой СПОТ см. в нашей подборке.
ФНС на сайте указывает, что данные, передаваемые для заполнения ДОПП, должны полностью соответствовать товаросопроводительным документам. Соответствие проверяется ФТС при осуществлении перевозки. Как расценят такое расхождение - никто вам не ответит точно, кроме ФНС и ФТС.
Добрый день!
Поскольку товар маркируемый, полагаю, надо указывать, что товар неподакцизный - код 0. ДОПП - это документ для косвенных налогов в рамках СПОТ, а для целей закона 101-ФЗ косвенные налоги - это налог на добавленную стоимость и акциз, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам.
Добрый день!
В данном случае, полагаю, надо указывать, что товар неподакцизный - код 0. ДОПП - это документ для косвенных налогов в рамках СПОТ, а для целей закона 101-ФЗ косвенные налоги - это налог на добавленную стоимость и акциз, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам.
Обязательно указывать реквизиты договора (контракта), инвойс и СМР не требуется.
Что делать, если за день до пересечения таможни поменялся НЕ только автомобиль, но и перевозчик (а QR код был ранее получен) ?
Здравствуйте!
Ситуация не простая. После получения QR-кода закон допускает изменение только сведений о транспортном средстве (госномер) — до пересечения границы. Смена перевозчика — это другой реквизит ДОПП, и возможность его изменить после выдачи QR-кода прямо не предусмотрена. Формально должен быть подан новый ДОПП, но это требует повторной уплаты обеспечительного платежа. То есть вариант совсем не выгоден. Попробуйте внести правки в сведения о перевозчике. Если система не пропустит, обращайтесь с вопросом в ФНС.
Если не сложно, поделитесь потом, как вышли из ситуации, это поможет другим импортерам.
Полагаем, да. Похоже на давальческие операции. Закон 101-ФЗ освобождает от СПОТ только ввозимое давальческое сырье, результат переработки которого будет вывезен в другую страну ЕАЭС. Освобождение от СПОТ для ввоза продукта переработки законом не предусмотрено.
К тому же по Договору о ЕАЭС (п. 14 Протокола о косвенных налогах) при ввозе продуктов переработки давальческого сырья НДС платится с стоимости работ по переработке. Это полноценный облагаемый ввоз — значит, СПОТ применяется, ДОПП подается, обеспечительный платеж рассчитывается с суммы НДС от стоимости услуг по переработке.
Если продавец вместе с основным товаром Безвозмездно отгрузил рекламную продукцию, нужно ли на такой товар подавать ДОПП и уплачивать обеспечительный платёж?
Здравствуйте!
ДОПП представляется по всем фактам ввоза товаров из стран ЕАЭС вне зависимости от цели использования товара (дальнейшая реализация, использование в хозяйственной деятельности, переработка, проведение презентаций и т. д.). На это указано на сайте ФНС.
Обепечительный платеж вносится по каждому ДОПП, если:
В общем случае рекламный характер продукции не освобождает от уплаты импортного НДС.
Если обеспечительный платеж был внесен для товаров в валюте по курсу, на дату составления ДОПП, но оприходуем мы товар датой приемки товара в РФ, то у нас будет разница в курсе валют. Необходимо будет доплачивать разницу если она больше? А если меньше то как тогда быть? Или в принципе необходимо будет указывать дату оприходования товаров датой составления ДОПП?
Здравствуйте! На наш взгляд, нужно будет либо доплачивать разницу, если она больше; либо у вас будет переплата, которую можно будет перечислить по заявлению на ЕНС.
Исходим из того, что правила по исчислению ввозного НДС не меняются. Так, в п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС сказано, что для целей определения налоговой базы стоимость товаров, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу национального (центрального) банка государства-члена на дату принятия товаров к учету. При заполнении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по графе 8 "Валюта - курс" отражается установленный центральным (национальным) банком государства-члена курс национальной валюты к валюте, указанной в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе, на дату принятия на учет товаров (см. Протокол от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов").