Что относится к подакцизным товарам – перечень 2025?

Общие сведения о подакцизных товарах

Подакцизные товары — это вид товаров, которые облагаются особым налогом — акцизом. Акциз — разновидность косвенного налога в виде надбавки к стоимости товара, вводимой государством для наполнения госбюджета, а также для регулирования спроса на тот или иной вид товаров.

Подакцизные товары обладают общей чертой: все они являются высокорентабельными и обладают низкими производственными издержками, что делает их очень привлекательными с точки зрения налогообложения. На сегодняшний день доходы бюджета от налоговых поступлений по акцизам составляют около 5–8% от общей суммы налоговых поступлений, что, несомненно, очень высокий показатель. Подакцизными признаются как товары, произведенные на территории РФ, так и ввозимые.

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

Плательщиком акциза в бюджет является организация, ИП или иное лицо, которое осуществляет операции по реализации или производству подакцизного товара.

Подробнее о том, кто должен платить налог, читайте в статье «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».

С 2023 года большинство налогов следует вносить путем уплаты единого налогового платежа. Акцизы не стали исключением. Как в нынешнем 2025 году следует уплачивать налоги, в том числе и акцзы, рассказали эксперты КонсультанПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.  

Какие товары относятся к подакцизным

Группа подакцизных товаров в РФ постоянно меняется. Однако есть ряд товаров, которые входили в нее всегда и в ближайшее время не покинут. Эти товары являются подакцизными не только в нашей стране, но и практически во всех странах мира. Перечень таких товаров установлен в ст. 181 НК РФ, согласно которой к подакцизным товарам относятся, в частности:

1. Этиловый спирт.
2. Спиртосодержащие товары, в которых доля этилового спирта составляет более 9%, за исключением алкогольной продукции. Также к исключениям в данном случае относятся:

• лекарственные средства;
• продукция ветеринарного назначения, разлитая в емкости, по объему не превышающие 100 мл;
• парфюмерно-косметические товары, объем емкости которых не превышает 100 мл, а доля спирта составляет 80 и 90%, при наличии пульверизатора, а также с долей этилового спирта до 90% и объемом, не превышающим 3 мл;
• отходы производства этилового спирта, а также ликероводочной продукции при условии их дальнейшей переработки и использования в технических целях;
• пивное сусло.

3. Алкогольная продукция, пиво, виноградное сусло, плодовое сусло, плодовые сброженные материалы, вино наливом (виноматериал).
4. Табачная продукция.
5. Никотиновое сырье, предусмотренное законодательством о государственном регулировании производства и оборота табачных изделий (с 01.01.2025).
6. Бестабачная никотинсодержащая смесь для нагревания (с 01.01.2025).
7. Легковые автомобили.
8. Мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.).
9. Автомобильный бензин.
10. Дизельное топливо.
11. Моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.
12. Бензин.
13. Авиационный керосин.
14. Ортоксилол, параксилол, бензол.
15. Иные смеси углеводородов в жидком состоянии.
16. Природный газ.
17. Электронные сигареты.
18. Жидкости для электронных сигарет.
19. Табак и изделия из него, употребляемые путем нагрева.
20. Нефтяное сырье.
21. Виноград, использованный для производства вина (с 01.01.2020).
22. Сахаросодержащие напитки (с 1.07.2023).

Подакцизные товары - изменения 2025

Можно обратить внимание на следующие недавние изменения в перечне подакцизных товаров:

1. Сахаросодержащие напитки — с середины

 2023 года попали в перечень подакцизных товаров. Под акцизами эти напитки окажутся только если соблюдены требования:

• Основой напитка послужит минералка либо питьевая вода (исключение – напитки, изготовленные и упакованные субъектами из сферы общепита).
• Готовый продукт состоит из сахара либо его заменителей, например, самого сахара либо сахарного сиропа, меда, моносахаридов, дисахаридов.
• Содержание углеводов (в пищевой ценности продукта) = 5 г на 100 мл напитка.
• Объемная доля спирта этилового не превышает 1,2 %.

Одновременно с этим налоговый кодекс определяет список продуктов, которые не станут подакцизными, это например морсы, нектары, соки, молочная продукция и т.д. Полный перечень приведен в п. 3 ст. 181 НК РФ. Следует учитывать, что с 29.11.2024 года из этого перечня исключены (Закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ):

• обогащенная пищевая продукция;
• квасы с содержанием этилового спирта до 1,2%.

Кроме того, к сахаросодержащим с 29.11.2024 года могут быть отнесены товары, упакованные не только в потребительскую, но и транспортную упаковку (подп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ в ред. Закона № 362-ФЗ).

2. С 01.01.2025 года, как мы уже отметили выше, в перечень подакцизных товаров включены (Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

• как мы уже отметили выше, никотиновое сырье, бестабачные никотинсодержащие смеси;
• фармацевтическая субстанция спирта этилового.

3. С 01.01.2025 года подакцизными признаются:

• только тот природный газ, который используется для производства аммиака, а также природный газ в случаях, предусмотренных международными договорами (подп. 14 п. 1 ст. 181 НК РФ в ред. Закона № 176-ФЗ);

только те лекарственные средства или препараты, что предусмотрены перечнями фармацевтической продукции в соответствии с приказом Минздрава России от 28.12.2024 № 746 (подп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ в ред. Закона № 176-ФЗ).Какие есть разновидности подакцизных товаров?

Весь перечень подакцизных товаров можно разделить на 2 основные группы:

1. Подлежащие обязательной маркировке.
2. Не подлежащие обязательной маркировке.

К 1-й группе, к примеру, относят табачную продукцию, расфасованную для розничной продажи, и алкогольную продукцию в емкостях от 50 мл до 100 л. С 1 сентября 2023 года в эту группу попали также пиво, сидор, медовуха.

Читайте о правилах сдачи алкогольной декларации.

К товарам, не подлежащим маркировке, относят все остальные товары из перечня подакцизных. Перечислим некоторые из них:

• легковые автомобили;
• мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.);
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.

О том, как проводится обязательная маркировка товаров, узнайте из Готового решения справочно-правовой системы КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к системе и переходите к изучению материала. 

Итоги

Таким образом, перечень подакцизных товаров в основе своей представляет список определенных товаров, присутствующих в нем постоянно. К ним относят табачную и алкогольную продукцию, нефтепродукты. Изменения этого перечня не редкость. Связаны они, как правило, с экономической ситуацией в стране.