УСН с 2025 года: изменения для упрощенцев

Законодательное регулирование УСН в 2025-2026 годах

Порция нововведений в Налоговый кодекс, причем достаточно существенных, внесена законом № 176-ФЗ, подписанным российским президентом 12 июля 2024 года (который впоследствии был дополнен законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ). Из основного:

• установление прогрессивной шкалы НДФЛ;
• введение налоговой амнистии при дроблении бизнеса;
• увеличение стандартной ставки по налогу на прибыль;
• введение туристического налога.

Ключевые новшества в рамках налоговой реформы рассмотрены в специальной публикации от экспертов справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Для просмотра актуальной информации оформите пробный доступ к системе. Это бесплатно. 

Не обошли своим вниманием законодатели и УСН - с 2025 года изменений для упрощенцев было введено множество. Со всеми пришлось познакомиться и ко всем, а некоторые не совсем приятны, пришлось привыкнуть.

Новые лимиты в 2025-2026 годах в целях применения УСН

С нового года практически все показатели, которым должны соответствовать плательщики УСН, пересмотрены в сторону увеличения. Представим обновленные лимиты по УСН в 2025-2026 годах в таблице.

Лимиты, действующие до и после 1 января 2025 года в целях применения УСН

Напомним, что, кроме числовых ограничений, существует запрет на наличие филиалов и на осуществление определенных видов деятельности. Для применения УСН в 2026 году условия, обозначенные выше, сохраняются.

ВАЖНО! С 2025 года право на УСН утрачивается не с начала квартала, а с 1 числа месяца, в котором доходы превысили лимит (то есть,450 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора). О необходимости такой поправки мы рассказывали тут.

Ставки на УСН в 2025-2026 годах

Изначально Налоговым кодексом утверждены две ставки по УСН: 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы». Регионы были вправе вводить более низкие ставки для определенных видов деятельности при соблюдении конкретных условий.

С 2021 года действовали повышенные ставки налога для случаев превышения лимитов по выручке и средней численности персонала (все числовые значения были представлены в таблице предыдущего раздела). Для объекта «доходы» действовала и до конца 2024 года продолжает действовать дополнительная ставка 8%, для объекта «доходы минус расходы» — 20%. Однако, значительно подняв лимиты по доходам для целей применения УСН и утвердив единый лимит по численности, законодатели решили отказаться от повышенных ставок. Поэтому с 1 января 2025 года в НК РФ снова  зафиксированы лишь две основные ставки — 6% и 15%.

ВАЖНО! За регионами останется право снижать базовые ставки, обозначенные в Налоговом кодексе РФ, на основании законов субъектов РФ.

Также предусмотрено применение нулевых ставок по УСН в рамках «налоговых каникул».

Переходим на упрощенку в 2026 году по новым правилам

Для перехода на УСН с 1 января 2026 года доход потенциальных упрощенцев не должен был за 9 месяцев 2025 года превышать 337,5 млн руб. Это значение было увеличено в три раза, ведь ранее для перехода на оговариваемый спецрежим размер доходов за 9 месяцев не должен был превышать 112,5 млн руб.

В свою очередь, для перехода на упрощенку с 1 января 2027 года лимит дохода за 9 месяцев 2026 года составит уже 367,875 руб. в связи с применением коэффициента-дефлятора.

Для справки: в переходный период 2024-2025 годов учитывалась особенность. Если в 2024 году организация или ИП слетали с упрощенки ввиду превышения лимита по выручке в 265,8 млн руб., то у них была возможность вернуться на УСН с 1 января 2025 года (в общих случаях начать применять упрощенный режим налогообложения можно не ранее, чем через полный календарный год после слета). Условие заключалось в том, что итоговая сумма доходов за 9 месяцев (и на УСН, и уже после слета, на ОСНО) не должна была превышать 337,5 млн руб.

Как перейти на упрощенку с общего режима, какие требования нужно соблюсти и в какие сроки уведомить о переходе налоговую инспекцию, узнайте из готового решения от «КонсультантПлюс». Оформите бесплатный демодоступ и приступайте к изучению материала. 

Новые налоги для УСН в 2025-2026 годах

Глобальным изменением в УСН является переход упрощенцев с 2025 года в категорию плательщиков НДС. Однако здесь получить освобождение от налога  чуть проще, чем на общем режиме — не придется подавать уведомление на освобождение с подтверждающими документами. Освобождение обеспечивается автоматически, если за предыдущий календарный год доходы упрощенца либо субъекта, собирающегося переходить на УСН, или же в текущем году, составят:

• в 2026 году — не более 20 млн. рублей;
• в 2027 году — не более 15 млн. рублей;
• с 2028 года — не более 10 млн. рублей.Если этот показатель будет превышен, то с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита по доходам, упрощенец начнет рассчитывать и платить НДС.

О том, каким образом упрощенцы обеспечивают выполнение обязанностей по уплате НДС в 2026 году,  мы рассказали в этом материале. 

ФНС выпустила полезную методичку по НДС для лиц на УСН с 2025 года. Положения документа, в целом, применимы плательщиками в 2026 году. Смотрите все подробности, а также скачивайте у нас саму методичку.

Обновленные ставки НДС для УСН

Ставки для расчета будут следующими:

• 0%;
• 5%;
• 7%;
• 10%;
• 22%;
• расчетные — 5/105, 7/107, 10/110, 22/122.

Для ставок 0% и 10% определен закрытый перечень операций. Ставка 22% общая.

Пониженные ставки 5% и 7% новые. Возможность их использования будет определяться отдельными лимитами доходов по УСН с 2025 года и далее с учетом ежегодной индексации:

• 5% — можно использовать, если совокупный доход упрощенца с начала года не превысил 250 млн руб. (в 2026 году — 272,5);
• 7% — возможна для использования, если суммарный доход не превысил 450 млн руб. (в 2026 году — 490,5).

Утратившие право на освобождение смогут выбрать: использовать стандартную ставку 22% при любой величине доходов или применять пониженные ставки в пределах утвержденных лимитов. При этом нужно понимать, что выбор льготных ставок приведет к невозможности заявлять вычет по входящим счетам-фактурам.

Новые обязанности упрощенцев в части НДС

В связи с появлением необходимости начислять НДС у налогоплательщиков УСН с 2025 года возникают новые обязанности:

1. Выставление счетов-фактур. От него освобождены упрощенцы, которые подпадают под НДС-освобождение.
2. Ведение налоговых регистров по НДС для корректного расчета налога. При этом книгу продаж придется вести всем упрощенцам, кроме освобожденных от НДС, а книгу покупок будут оформлять только те субъекты, которые откажутся от использования пониженных ставок 5% и 7% и, соответственно, будут заявлять вычеты по налогу.
3. Заполнение и представление декларации по НДС в налоговую инспекцию. Срок, как и для общережимников, установлен на 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Не сдавать декларацию смогут только лица, получившие автоматическое освобождение от НДС. Тем не менее оно не спасет от представления НДС-отчетности тех, кто выписал по договоренности с партнерами счет-фактуру с выделенной суммой НДС, налоговых агентов по НДС и импортеров товаров.
4. Своевременная уплата НДС в бюджет. Производится посредством механизма единого налогового платежа (ЕНП) без представления уведомлений об исчисленных суммах налога. Принципы уплаты аналогичны тем, что используют лица на ОСНО:
   • Размер налога, исчисленный к уплате по декларации, необходимо разделить на три равные доли.
   • Каждая доля переводится в бюджет ежемесячно, начиная с 1-го месяца нового квартала по истечении отчетного.
   • Срок перечисления каждой доли — до 28-го числа.

ВНИМАНИЕ! Упрощенцы с автоматическим освобождением при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога приведенной выше схемой воспользоваться не могут. Они обязаны платить выделенный НДС по выставленным счетам-фактурам за квартал в срок до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в полном размере без разбивки на части.

Невыполнение любой из этих обязанностей грозит негативными последствиями. Так, например, отсутствие и непредставление регистров налогового учета может привести к штрафам по ст. 120 НК РФ, результатом несдачи или опоздания со сдачей декларации станет штраф по ст. 119 НК РФ или блокировка счета. А неуплаченный в срок налог приведет к начислению пеней.

Итоги

Итак, законы об изменениях в УСН в ступили в силу. Что же теперь следует в первую очередь учитывать плательщикам УСН?

Во-первых, повышенные лимиты доходов (с учетом ежегодной индексации):

• до 450 млн руб. в год — для тех, кто использует этот спецрежим,
• до 337,5 млн руб. за 9 месяцев — для тех, кто планирует переходить на упрощенку с нового календарного года.

Во-вторых, увеличение показателей средней численности до 130 человек (с использованием стандартных ставок) и остаточной стоимости основных средств до 200 млн руб. Причем последний показатель станет индексируемым на коэффициент-дефлятор.

В-третьих, отмена повышенных ставок 8% и 20%. С 2025 года останутся две базовые ставки — 6% и 15%, а регионы продолжат пользоваться правом снижать их. 

Наиболее негативным проявлением налоговой реформы УСН стало введение обязанности для упрощенцев по исчислению и уплате НДС в бюджет с 2025 года. Те, у кого небольшие доходы (до 20 млн руб. в год по итогам 2025 года или в 2026 году, далее лимит снижается), смогут получить автоматическое освобождение. Остальным же придется учиться рассчитывать налог, выставлять счета-фактуры, вести книгу покупок (необязательно) и продаж (обязательно) и заполнять соответствующую декларацию.

Отметим, что никакой отмены УСН в ближайшее время, как поговаривали многие, не предусматривается. Однако этот спецрежим приблизят к общему путем введения обязанностей, связанных с НДС.