Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как рассчитать минимальный налог при УСН в 2024-2025 годах?

Минимальный налог при УСН рассчитывается только по итогам календарного года и только для объекта «доходы минус расходы». Посчитать его обязаны все доходно-расходные упрощенцы, а уплатить только некоторые из них. Кто именно и почему, расскажем в нашей статье. И конечно, в ней вы увидите пример расчета.
В расчетах Вам поможет:
Калькулятор УСН 15%

Что собой представляет минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»

Минимальный налог определяется и уплачивается только при упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Однако платится он лишь в тех случаях, когда его сумма оказывается больше, чем сумма налога, рассчитанного в общем порядке (по ставке 15% или иной, установленной в регионе). Рассчитывать минимальный налог при УСН следует по итогам года.

В некоторых случаях при незапланированном переходе в течение года на общий режим налогообложения с УСН минимальный налог может быть перечислен в бюджет по требованию налоговой инспекции. При указанном подходе ФНС России приравнивает последний отчетный период к налоговому периоду. Однако такие обстоятельства случаются весьма редко.

О том, какие налоги придется платить, работая на УСН, читайте в статье «Какие налоги и как нужно платить при УСН?».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 1 января 2025 года упрощенцы ко всем прочим налогам начнут начислять и уплачивать НДС. Автоматическое освобождение от налога смогут получить те субъекты, которые по итогам 2024 года получили доходов менее 60 млн руб., либо вновь зарегистрированные субъекты. О новых обязанностях по НДС для упрощенцев мы рассказывали здесь.

Уплата минимального налога производится в те же сроки и в том же порядке, что и налога, начисляемого по основной ставке.

В 2024-2025 годах почти все налоги, включая налог по УСН, уплачиваются с единого налогового счета. Деньги на ЕНС зачисляются посредством ЕНП с предварительной подачей уведомления (см. образец платежки).

Принципы расчета и уплаты минимального налога

Расчет минимального налога при УСН прост. Его делают по следующей формуле:

Мн = Нб × 1%,

где Нб — налоговая база, определенная с нарастанием с начала до конца налогового периода.

Отметим, что налоговая база для минимального налога при УСН — это доходы, рассчитываемые согласно ст. 346.15 НК РФ.

ВАЖНО! При отсутствии освобождения от уплаты НДС доходы, которые с 1 января 2025 года будут браться для расчета налога по стандартным ставкам и минимального налога, должны быть очищены от НДС.

Как рассчитать минимальный налог при УСН в 2017-2018 годах?

Может случиться так, что налогоплательщик будет совмещать УСН «доходы минус расходы», например, с патентной системой налогообложения. При таких обстоятельствах размер минимального налога при УСН будет зависеть только от тех доходов, которые получены в ходе упрощенки. Подтверждение этому содержится в письме Минфина России от 13.02.2013 № 03-11-09/3758.

О документе, в котором формируются данные для расчета УСН-налога, читайте в этом материале.

Пример расчета при УСН 15% минимального налога

Покажем на примере, как рассчитать минимальный налог при УСН.

Пример

ООО «Омега» использует в своей деятельности УСН с объектом «доходы минус расходы». Результаты работы за год таковы: доходы составили 250 000 руб. (в том числе за 1 квартал 30 000 руб., за 2 квартал 70 000 руб., за 3 квартал 80 000 руб., за 4 квартал 70 000 руб.)., расходы — 240 000 руб. (в том числе за 1 квартал 32 000 руб., за 2 квартал 65 000 руб., за 3 квартал 72 000 руб., за 4 квартал 71 000 руб.). Таким образом, налоговая база равна 10 000 руб. (250 000 руб. – 240 000 руб.). Ставка по налогу, применяемая в регионе работы, составляет 15%.

Далее бухгалтер ООО «Омега» должен произвести следующие операции.

1. Определить сумму 15-процентного налога исходя из полученной налоговой базы:

10 000 руб. × 15% = 1 500 руб.

2. Рассчитать 1-процентный налог (минимальный). При этом на 1% умножаются только доходы без вычета затрат:

250 000 руб. × 1% = 2 500 руб.

3. Провести сравнение полученных значений:

1 500 руб. < 2 500 руб.

Видно, что сумма минимального налога больше 15-процентного налога.

4. Произвести уплату налога.

По итогам года ООО «Омега» должно уплатить минимальный налог УСН, поскольку его размер больше налога, исчисленного по правилам 15%.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если по итогам отчетных периодов были исчислены авансовые платежи, то минимальный налог нужно оплачивать за вычетом исчисленных сумм авансовых платежей (п. 5.10 порядка заполнения декларации по УСН, утв. приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@). Исходя из данных нашего примера, сумма исчисленных авансовых платежей за 9 месяцев составит 1650 руб. ((30 000 + 70 000 + 80 000 – 32 000 – 65 000 – 72 000) × 15%). Следовательно, по итогам года нужно уплатить минимальный налог в сумме 850 руб. (2500 руб. – 1650 руб.).

Разницу между суммой минимального налога и налога, исчисленного в обычном порядке, можно учесть в расходах для исчисления налога по УСН с объектом «доходы минус расходы» в следующих налоговых (НЕ ОТЧЕТНЫХ!) периодах. А в случае получения убытка увеличить его на величину этой разницы и перенести на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК РФ, письма Минфина России от 18.01.2013 № 03-11-06/2/03, от 15.06.2010 № 03-11-06/2/92).

В нашем примере начиная со следующего года разница, которую ООО «Омега» может включить в расходы по УСН  (или увеличить убыток), составит 1000 руб. (2500 руб. минимального налога – 1500 руб. налога по УСН за текущий год).

Как правильно учесть убытки по УСН, рассказали в Готовом решении эксперты справочно-правовой системы КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ и бесплатно переходите к просмотру материала.

Итоги

Применяя УСН «доходы минус расходы», по окончании года проверьте, какой налог нужно будет оплатить — рассчитанный в обычном порядке или минимальный. В случае если уплате подлежит минимальный налог, при оплате не забудьте вычесть из его рассчитанной суммы исчисленные авансовые платежи по УСН. Разница между минимальным налогом и налогом по УСН, рассчитанным в обычном порядке, может быть включена в расходы (или на ее величину может быть увеличена сумма убытка) в последующих налоговых периодах.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
21 июня 2024 07:15
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Подскажите пожалуйста, в программе 1с где нужно проводить разницу жду рассчитанным налогом и минимальным?
Ответить
21 июня 2024 23:56
Постоянная ссылка
В общих словах: если Вы хотите учесть эту разницу в расходах текущего года, то Вам нужно сформировать документ "Регистрация суммы убытка УСН". Если Вам нужна более точная информация, то лучше обратиться на наш форум, там его участники обязательно помогут.
Ответить
20 июня 2024 15:12
Постоянная ссылка
Добрый день. ИП, УСН 15%, без работников. В расходы не включается сам налог УСН, ЗП предпринимателя по зарплатному проекту?
Нужно ли предпринимателю платить еще какой-либо налог с ЗП кроме ЕНП ежеквартального? Спасибо
Ответить
20 июня 2024 22:46
Постоянная ссылка
Предприниматель не может сам себе платить зарплату по зарплатному проекту, он может пользоваться своими деньгами по своему усмотрению. С тех денег, что он заработал, он платит единый налог по УСН. Предпринимателю необходимо оплачивать страховые взносы. Фиксированная часть в 2024 году составляет 49 500 руб., а также 1% с превышения доходов над 300 тыс. руб. (если не ошибаюсь, при Вашем объекте эта часть считается от доходов за минусом расходов). Подробности ищите в этой статье.
Ответить
25 апреля 2024 18:41
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, что нужно делать, если по декларации минимальный налог к уплате получился в 2 раза меньше уплаченных авансовых платежей?
Ответить
27 апреля 2024 22:22
Постоянная ссылка
Ждете окончания камеральной проверки и пишите письмо на возврат. Либо же используете положительное сальдо на ЕНС в счет уплаты будущих налогов.
Ответить
11 мая 2024 16:10
Постоянная ссылка
Благодарю за ответ!
Ответить
10 апреля 2024 12:18
Постоянная ссылка
Добрый день.
Подскажите, пожалуйста.
У нас ПСН,УСН 15%, был патент до конца года,в октябре месяце мы слетели и с 01 ноября мы на УСН.Был раздельный учет.и за два месяца ноябрь и декабрь у нас выручка чуть больше 13 мл.руб. Расчет на УСН составил 307 тыс.руб. Выручка за год составила 68 мл.руб, нужно ли платить 1% УСН (положенный минимум).
Ответить
11 апреля 2024 09:42
Постоянная ссылка
Если при выручке 68 млн руб. налог при объекте Доходы минус расходы составил 307 тыс., то да - Вы должны заплатить 1%, т.е. не 307 тыс. руб., а 680 тыс. руб.
Ответить
13 марта 2024 11:01
Постоянная ссылка
Добрый день. У меня вопрос такой: у нас ООО на УСН (Доходы минус расходы)*15%. Каждый квартал мы платили авансовые платежи. По итогам года налог получился минимальный -1% с дохода. В декларацию встает к уплате минимальный налог , но авансовые платежи не учлись. Как быть? Отразятся ли наши авансы, которые мы платили. Или как показано в декларации мы опять будем платить полную сумму за год?
Ответить
13 марта 2024 23:01
Постоянная ссылка
Строку 120 разд. 1.2 декларации нужно заполнить, если по расчетам Вы должны уплатить минимальный налог.
Строка заполняют следующим образом: из строки 280 раздела 2.2 минусуют авансовые платежи к уплате в течение года из строк 020, 040, 070 разд. 1.2 (п. 4.11 Порядка заполнения декларации по УСН).
Посмотрите порядок заполнения декларации. Надеюсь, Вам сразу все станет понятно.
Ответить
24 января 2024 09:47
Постоянная ссылка
Добрый день.
Подскажите, пожалуйста.
У нас доходы минус расходы налоговая ставка 15%.
Доход 65000, расход 55000, получается в плюсе 10000. Если налоговую базу 10000*15%=1500, а доход 65000*1%=650. Как платить налоговую базу? И как перейти на пониженную ставку?
Ответить
28 января 2024 23:36
Постоянная ссылка
Налоговая база не платится - с налоговой базы считается налог. Заплатить вам нужно 1500 руб., поскольку эта сумма больше, чем 650 руб. Платим наибольшую сумму. А на какую пониженную ставку хотите перейти? Ведь на пониженную ставку переходят в соответствии с региональным законодательством - для этого нужно заниматься определёнными видами деятельности и иметь определённые показатели по доходам, может быть еще по численности персонала и т.п.
Ответить
21 февраля 2023 22:27
Постоянная ссылка
ИП открыто 03.02.2022 года усн 15% доход минус расход. Работать начала только в декабре закупка товара полная в магазин на большую сумму, аренда с сентября, продажа конец месяца декабрь минимальная. То в декларации показываю все расходы и минимальный доход?
Ответить
25 февраля 2023 01:03
Постоянная ссылка
Что значит минимальный доход? Доход в декларации должен быть фактическим. И если он будет меньше величины расходов, то в строке 280 разд. 2.2 покажете сумму минимального налога, рассчитанного как 1% от доходов.
Ответить
30 января 2023 15:09
Постоянная ссылка
СУмма налога по УСН начислен 93258 ,а исчисленного минимального налога 171988 прошлом году был убыток 94000 сколько налога заплатить .
Ответить
30 января 2023 19:42
Постоянная ссылка
Сейчас заплатить надо 171.988 руб. А разницу между минимальным налогом и исчисленным Вы можете учесть в будущих периодах при расчете усн-налога вместе со всеми убытками, которые у Вас составляют 94.000 руб.
Ответить
20 апреля 2022 16:02
Постоянная ссылка
Здравствуйте. У меня розничная торговля. Что будет считаться Доходом при заполнении деклараций по УСН? Если доходом считается кассовая выручка, то как вычесть себестоимость товаров ? Или нужно графу Доход в декларации заполнять :кассовая выручка минус себестоимость товаров?
Спасибо.
Ответить
20 апреля 2022 17:13
Постоянная ссылка
Доходом признается выручка от реализации товаров, работ, услуг - см. ст. 346.15 НК РФ. Момент признания - момент поступления денег в кассу, на расчетный счет - см. п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Себестоимость товаров относится к категории расходов. И здесь уже все зависит от того, какой объект налогообложения Вы выбрали. Если у Вас объект "Доходы", то себестоимость товаров не имеет для Вас никакого значения. Если у Вас объект "Доходы минус расходы", то расходы учитывайте отдельно после их оплаты и признания и на их сумму Вы сможете уменьшить свои доходы для расчета налога.
Ответить
18 января 2022 13:21
Постоянная ссылка
надо ли учитывать авансовые платежи в расход?
Ответить
18 января 2022 17:27
Постоянная ссылка
Авансовые платежи не учитываются в расходах. Их необходимо вычитать из суммы налога, начисленной к уплате за отчетный / налоговый период, поскольку расчет ведется нарастающим итогом с начала года - п. 3, 4, 5 ст. 346.21 НК РФ. Посмотрите эту статью, надеюсь, из нее вам все станет понятно.
Ответить
6 декабря 2021 18:39
Постоянная ссылка
Добрый день.подскажите если я закрыла ип 9 июля 2020 года.я должна уплатить минимальный налог.ип из пострадавшей отрасли.
Ответить
12 октября 2021 16:00
Постоянная ссылка
Не могу понять. Почему в примере вы говорите , что "Если по итогам отчетных периодов были исчислены авансовые платежи...". Почему вы ставите авансовые платежи под сомнения? Они ведь обязательны . Мы не можем заплатить налог полностью в конце налогового периода. Поясните пожалуйста.
Ответить
13 октября 2021 22:22
Постоянная ссылка
Вы про фразу в зеленой рамке? Считаю, что она вполне корректно сформулирована. Авансовые платежи могут быть и не исчислены, например, весь год сумма доходов была меньше суммы расходов. В этом случае авансы не платятся. Минимальный налог уплачивается в полном объеме. А если платежи в течение года уплачиваются, то они уменьшат сумму минимального налога к уплате.
Ответить
15 октября 2021 20:58
Постоянная ссылка
Спасибо !
Ответить
15 октября 2021 20:57
Постоянная ссылка
Спасибо большое за пояснение
Ответить
27 апреля 2021 19:57
Постоянная ссылка
Здравствуйте. А если я на УСН6%доходы, в 4кв был только доход 39899,00 мне нужно платить налог или нужно сдать нулевую декларацию, т.к. у меня убыток по итогу года.?
Ответить
28 апреля 2021 22:16
Постоянная ссылка
При расчете единого налога по УСН с объектом "доходы" расходы значение не имеют. Налоговая база состоит исключительно из доходов организации или ИП, поэтому декларация у вас будет не нулевая. Вы умножаете сумму полученных доходов на ставку 6%. Полученную сумму налога вы можете уменьшить на уплаченные в течение отчетного (налогового) периода страховые взносы.
Ответить
19 февраля 2021 11:15
Постоянная ссылка
А если по итогам года убыток, а доходов 15 тыс за год при этом? Все равно платить минимальный?
Ответить
19 февраля 2021 15:43
Постоянная ссылка
Да.
Ответить
29 января 2021 18:39
Постоянная ссылка
Если отрасль пострадавшая МСП. Нужно ли включать в расчет минимального налога доходы за 2 квартал 2020г.?
Ответить
31 января 2021 21:20
Постоянная ссылка
Я думаю, надо. Нигде не написано, что доходы за второй квартал исключаются из каких-то расчетов. Послабление было только в списании налога (аванса) за указанный период.
Ответить
6 октября 2020 19:12
Постоянная ссылка
А зарплата работников включается в расходы ?
Ответить
1 октября 2020 18:36
Постоянная ссылка
Подскажите, в какой статье описывается этот минимальный налог?
Ответить
22 сентября 2020 06:39
Постоянная ссылка
В расходах при 15% при грузоперевозках что включается
Ответить
22 сентября 2020 12:24
Постоянная ссылка
Из основного навскидку - бензин, зарплата с взносами, расходы на содержание транспортного средства. Дальше вы сами решаете, что учитывать в налоговом учете, а что нет. Ст 346.16 НК РФ и глава 25 должны вам помочь.
Ответить
30 сентября 2019 17:37
Постоянная ссылка
В 1 квартале налог по УСН(15%); во 2 кв. расходы превысили доходы.Надо ли платить аванс за 2 кв. или считать надо с нарастающим итогом.?
Ответить
26 апреля 2018 15:02
Постоянная ссылка
а ЕСЛИ ОБОРОТОВ НЕ БЫЛО?
Ответить
21 мая 2018 13:47
Постоянная ссылка
Отчет будет нулевым. Без минималки.
Ответить
23 ноября 2016 16:09
Постоянная ссылка
250 000 руб. × 1% = 25 000 руб???. 25 000 от 250 000 - это 10 проц.
Ответить
21 января 2021 13:10
Постоянная ссылка
250 000 руб. × 1% = 2 500 руб вот так правильно
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Первые разъяснения чиновников о новых правилах-2025. Смотрите в нашем эксклюзивном материале.
Есть вопросы по налогам? Обсудите их с экспертами на форуме НН