Как рассчитать авансовый платеж по УСН: формула
Алгоритм расчета авансовых платежей по УСН утвержден НК РФ. База по ним, как и для итоговой суммы налога за год, определяется нарастающим итогом. Но формулы расчета различаются в зависимости от объекта налогообложения.
Пп. 3 и 3.1 ст. 346.21 НК РФ устанавливают, как следует исчислить размер авансовых платежей по УСН с объектом налогообложения «доходы».
Авансовые платежи по УСН в данном случае определяются в следующем порядке:
1. Устанавливается налоговая база (НБ) за отчетный период. Для этого необходимо рассчитать размер фактически полученных доходов нарастающим итогом с начала календарного года до конца отчетного периода.
2. Определяется размер авансового платежа, приходящегося на налоговую базу. Для этого применяется формула:
АвПрасч = НБ × С,
где:
С — ставка налога. При объекте налогообложения «доходы» ее размер составляет от 1 до 6% в зависимости от региона (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
При превышении дохода в 150 млн рублей или средней численности в 100 человек, применяются повышенная ставка УСН 8%.
3. Рассчитывается сумма авансового платежа к уплате (АвП) по формуле:
АвП = АвПрасч – НВ – АвПпред,
где:
НВ — сумма налогового вычета, который представляет собой общую величину выплаченных пособий по больничным листам, уплаченных взносов на обязательное социальное страхование, некоторых других платежей и не может превышать половины суммы начисленного налога для юрлиц, а для ИП возможно его применение на всю сумму начислений;
Как по-новому ИП уменьшают налог по УСН на взносы после перехода на ЕНП, читайте здесь.
АвПпред — размер авансовых платежей, рассчитанных за предыдущие отчетные периоды.
Пример расчета налога от объекта «доходы» смотрите в статье «Порядок расчета налога по УСН «доходы» (6%)».
При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» порядок расчета авансовых платежей по УСН несколько иной. Он определен в п. 4 ст. 346.21 НК РФ следующим образом:
1. Устанавливается налоговая база по итогам отчетного периода (1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев), для чего применяется формула:
НБ = Дх – Рх,
где:
Дх и Рх — фактически полученные доходы и фактически понесенные расходы по ним, расходы за период, рассчитанные нарастающим итогом с начала года.
Об особенностях расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы при УСН, читайте в этой статье.
2. Определяется величина авансового платежа, приходящаяся на налоговую базу (НБ), по следующей формуле:
АвПрасч = НБ × С,
где:
С – ставка налога, равная 15% или принимающая меньшую (от 15 до 5%) в субъектах РФ величину или 20% пр превышении лимита по доходам или средней численности (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
3. Определяется сумма, в размере которой уплата аванса по УСН будет осуществлена в бюджет:
АвП = АвПрасч. – АвПпред,
где:
АвПпред — сумма авансовых платежей, исчисленных за предыдущие отчетные периоды.
Проверить, правильно ли вы рассчитали величину аванса, можно с помощью советов от КонсультантПлюс. Если вы на УСН 6%, вам поможет это Готовое решение, если вы применяете УСН 15% - вам в этот материал. Если у вас нет доступа к системе, оформите бесплатный пробный доступ.
Сроки уплаты авансовых платежей при УСН
С 2023 года сроки уплаты налога по УСН изменились. Теперь, согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ, авансовые платежи по УСН должны быть перечислены до 28-го числа (включительно) месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Причем сроки уплаты авансов по УСН едины для юрлиц и ИП и не зависят от выбранного объекта начисления этого налога.
НК РФ предусмотрены ситуации, когда последний день уплаты авансовых платежей выпадает на выходной или праздничный день. В таком случае оплата производится не позднее ближайшего следующего за выходным рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Юридические лица — плательщики авансовых платежей по УСН производят оплату по месту нахождения организации, индивидуальные предприниматели — по месту жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).
В какие конкретно сроки осуществляется уплата авансов по УСН в 2023 году? С учетом переноса на рабочие дни сроки уплаты авансов по УСН будут следующими:
- 1 квартал 2023 года - 28 апреля 2023 года;
- полугодие 2023 года - 28 июля 2023 года;
- 9 месяцев 2023 года - 30 октября 2023 года.
По годовым платежам с 2023 года сроки также новые:
- за 2022 год - это 28 марта 2023 года (для организаций) и до 28 апеля 2023 года (для ИП);
- за 2023 год - до 28 марта 2024 года (для организаций) и до 29 апреля 2024 года.
О различиях в применении УСН для юрлиц и ИП читайте здесь.
Неуплата авансовых платежей по УСН: ответственность
В случае нарушения сроков уплаты авансового платежа по УСН или его неполной уплаты образуется недоимка. Органы контроля имеют право начислить на сумму недоимки пени за каждый день просрочки. Размер пеней определяется как 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Данный порядок установлен п. 4 ст. 75 НК РФ.
С 01.10.2017 для юрлиц, задерживающих оплату на срок более 30 дней, размер пеней увеличен. При задержке, не превышающей 30 дней, они рассчитываются в прежнем порядке (от 1/300 ставки рефинансирования). А для расчета за дни, выходящие за пределы этого срока, ставка пеней оказывается выше в два раза, составляя 1/150.
Рассчитать пени можно с помощью нашего сервиса «Калькулятор пеней».
ПРИМЕР расчета пеней по УСН от КонсультантПлюс:
Организация заплатила налог по УСН с опозданием. Сумма не уплаченного вовремя налога - 280 000 руб. Предположим, что в период просрочки ставка рефинансирования Банка России ...
Продолжение примера см. в справочной системе. Если у вас нет доступа, получите пробный демо-доступ. Это бесплатно.
Отметим, что при несоблюдении установленных сроков уплаты авансовых платежей по УСН налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства (п. 3 ст. 58 НК РФ). Штрафные санкции за неуплату либо неполную уплату авансовых платежей по УСН НК РФ не предусмотрены.
Оплата авансовых платежей при УСН: КБК
С 1 января 2023 года налоги и страховые взносы уплачиваются с единого налогового счета. Если вы решили перечислять налоги с помощью ЕНП и уведомления, то смотрите вот этот образец платежки. Если в течение 2023 года вы решили воспользоваться старым порядком уплаты налогов/взносов, то есть перечислять их отдельными платежными поручениями, без уведомления, то переходите к этому образцу.
КБК для перечисления налога по УСН посредством ЕНП — 182 01 06 12 01 01 0000 510.
Как заполнить платежное поручение на ЕНП в 2023 г., разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию.
При использовании прежнего порядка налоги по УСН в 2023 году нужно платить на следующие КБК (новый приказ Минфина от 17.05.2022 № 75н):
- 182 1 05 01011 01 1000 110 — при объекте «доходы»;
- 182 1 05 01021 01 1000 110 — при объекте «доходы минус расходы».
Напомним, перечни КБК утверждаются Минфином.
Подробнее о применяемых при УСН КБК читайте:
Итоги
У плательщиков УСН существует обязанность по уплате в течение налогового периода авансовых платежей по этому налогу. Авансы по УСН рассчитываются ежеквартально. База для них определяется нарастающим итогом. К ней применяется ставка, принимающая определенное значение, зависящее от выбранного для применения УСН объекта («доходы» или «доходы минус расходы») и от решения региона в части конкретной величины ставки.
Сумма налога, причитающаяся к уплате за отчетный период, равна разности между величиной аванса, рассчитанного от общей базы периода, и суммой уплаченных в предшествующих периодах авансов. При объекте «доходы» применяется дополнительное уменьшение на суммы уплаченных в периоде страховых взносов, оплаченных больничных и добровольных перечислений на страхование.
Срок оплаты авансов – 28 число месяца, наступающего по завершении каждого очередного квартала. Просрочка оплаты приводит к начислению пеней.
1). За 1 квартал я перечислю фиксированные страховые взносы 13000 на ЕНС ,до 1.04.23 я должна оплатить за патент 7000, надо подать уведомление на уменьшение?
2). Был доход на УСН 100000. я должна уплатить 6% авансовый взнос 6000
могу ли я 6000 уменьшить страховыми взносами и надо ли подавать уведомление и до какого числа?
3). Сначала надо подать уведомление , а потом перечислить или наоборот?
4). Когда перечисляешь 13000 на ЕНС надо ли подавать уведомление что это фиксированные взносы? Ведь налоговая не будет знать куда их распределить.
У ИП нет отчетности и нет кварт. и ежемесячных взносов, есть только срок 31 декабря, можно частями уплачивать фикс.взносы в течении года и за год сдать декларацию по УСН
Правильно я мыслю, что-то с новыми введениями немного не понятно. Спасибо.
2) Уплаченными в 1 квартале страховыми взносами Вы вправе уменьшить единый налог по УСН на основании п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Уведомления на уменьшение УСН не предусмотрено, данное уменьшение отразится в декларации, которую Вы сдадите по завершению года. А вот уведомление по ЕНП на сумму аванса подать, насколько я понимаю, будет нужно. Если ВЫ совмещаете патент и УСН, то общие взносы надо как-то распределять, если Вы точно не можете их отнести к конкретному виду деятельности.
3) По ПСН меня налоговики учили, что вначале сдаем уведомление на уменьшение, а затем перечисляем налог. Если Вы спрашиваете про уведомление по ЕНП, то оно подается в срок до 25 числа - тоже до срока уплаты налога.
4) Вообще на вебинаре нам говорили, что на фиксированные взносы уведомление не подается. Как их будут засчитывать налоговики на уменьшение, я не знаю, сказали поискать в часто задаваемых вопросах на сайте ФНС, там этот вопрос задается довольно часто. Но официальных разъяснений, вроде как не было (если я, конечно, ничего не пропустила).
Страховые взносы нужно заплатить в установленные сроки - до 1 декабря и 1% - до 1 июля, а вот как их платить - решать Вам, хоть сразу и полностью, хоть в конце срока, хоть частями. На этот счет никаких ограничений налоговый кодекс не предусматривает
ООО думает перейти с ОСНО на УСН Доходы-расходы. Если в 2022 году вообще не будет доходов, будут только расходы. Обязано ли будет платить авансовые платежи и сам налог по окончании налогового периода? Если да, то какой размер?
Не могу разобраться с вычетами по авансовым налоговым платежам.
Налог за 1-ый квартал больше, чем страховые взносы.
Но при этом взносы в 1-ом квартале были уплачены вперёд за полугодие и эта сумма больше,
чем авансовый платёж по налогам за 1-ый квартал.
На какую сумму я должна была сделать вычет из авансового платежа по налогам за 1-ый квартал?
Вычитаем ту сумму по взносам, которая была уплачена за период 1-ого квартала?
Либо нужно вычитать не более фиксированной суммы взносов за 1-ый квартал?
Поэтому приходится искать ответы на форумах и прочих сайтах.
- 1%-ый взнос с превышения выручки 300т.р. (для ПФР) (21000 р.);
- фактически уплаченные фиксированные взносы за ИП за 2019 г. (10220 р.);
- авансовые платежи по итогам 1-, 2-, 3-его кварталов.
По истечение 4-ого квартала платите налог, а не авансовый платеж.
За 4 квартал уплачивается не аванс, а налог по УСН. При этом сроки уплаты налога для организаций и ИП разный:
Организации — 31 марта 2019 года.
ИП — не позднее 30 апреля 2019 года. Постановлением Правительства от 2 апреля 2020 года № 409 сроки уплаты УСН перенесены:
- налог по УСН за 2019 год для организаций — 30 сентября (31 марта + 6 месяцев),
- налог по УСН за 2019 год для ИП — 30 октября (30 апреля + 6 месяцев),
- аванс по УСН за I квартал — 25 октября (25 апреля + 6 месяцев),
- аванс по УСН за полугодие — 25 ноября (25 июля + 4 месяца).
Новые сроки установлены для видов бизнеса, которые пострадали из-за коронавируса.
Источник: https://www.26-2.ru/art/352234-srok-uplaty-usn-za-4-kvartal-2020
Доход за первый квартал (433000 р.) -- отдельная песня. Авансовые платежи 2020 г. считаются "с нуля". Первый авансовый платеж будет выглядеть, как 6% от 433000 (25980 р.). Зачтены могут быть в последующие годы, только переплаты по УСН (когда по итогам 4 кв. сумма авансовых платежей превысила исчисленный за год налог).
За указанный период оплачен торговый сбор в размере 120000руб. Какя часть торгового сбора уменьшит налог?
Нужно ли нам оплачивать авансовый платёж, если мы в минусе?
Добрый день, Катерина. Доплатить, конечно, можно и нужно. Чем раньше заплатите, тем меньше будет размер пени. Посмотрите, пожалуйста, на форуме был подобный вопрос
Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ обязанность по уплате авансовых платежей — предварительных платежей по налогу признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. Если авансовые платежи будут уплачены позднее установленных для этого сроков, то налогоплательщик обязан исчислить пени за просрочку в порядке, изложенном ст. 75 НК РФ.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу (п.п. 3. 4 ст. 346.21 НК РФ). В п.2 ст. 346.19 НК РФ установлено, что отчетными периодами для налогоплательщиков, применяющих УСН, признаются I квартал, 6 месяцев и 9 месяцев календарного года.
В случае неуплаты или неполной уплаты сумм авансовых платежей по налогу с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
В то же время уплата авансового платежа позднее установленного срока, не может быть основанием для начисления штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах (абзац 3 п. 3 ст. 58 НК РФ)
Следовательно вы можете доплатить недостающую сумму по итогам года, однако сделать это вам придется уже с учетом полагающихся пеней.
Если вы занимаетесь деятельностью только по псн, то по усн надо просто подать нулевую декларацию в конце года и все. Ну конечно же омс и опс оплатить.