Какие налоги и как нужно платить при УСН?

Работа по упрощенной системе налогообложения: какие налоги уплачиваются при УСН

Упрощенная система налогообложения — специальный режим, при котором налог на прибыль (для организаций) и НДФЛ (для ИП) заменяются упрощенным налогом. До 2025 года упрощенцы не платили еще и НДС, за исключением некоторых случаев. С 2025 года при УСН возникла обязанность по уплате НДС. Избежать уплаты прочих налогов также не удастся. На это указывают пп. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ.

Какие есть преимущества у работы на УСН и какие недостатки, читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно. Если решите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее расценки.

Так, при наличии на балансе организаций автомобилей сохраняется обязанность по уплате транспортного налога. Также действует требование об уплате земельного налога, если в собственности имеются земельные участки, используемые в хозяйственной деятельности.

При определенных условиях у «упрощенца» возникает необходимость платить налог на имущество: его платят в отношении тех объектов (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

ВАЖНО! С 1 января 2027 года сроки уплаты имущественных налогов (транспортного, земельного, налога на имущество) меняются. Подробнее об этом мы писали здесь.

Субъекты на УСН, выплачивающие дивиденды, обязаны уплачивать НДФЛ и налог на прибыль согласно ст. 214.2 , п.7 ст. 275, п.5 ст. 346.11 НК РФ.

От обязанностей налогового агента «упрощенцы» также не освобождены. Они должны в полной мере уплачивать НДФЛ за сотрудников и НДС при аренде муниципального имущества и в некоторых других случаях.

В отношении НДС для упрощенца в 2026-2027 годах действуют следующие правила:

• если доход за предыдущий налоговый период или в текущем налоговом периоде не превысил 20 млн руб, упрощенец автоматически освобождается от обязанностей по исчислению и уплате НДС;
• если доход превысил указанный предел, упрощенец становится плательщиком НДС с правом на пониженные ставки налога (5% - доход от 60 млн руб. до 250 млн руб. или 7% - доход от 250 млн руб. до 450 млн руб.*коэффициент-дефлятор), но без права на применение вычета по НДС. Можно выбрать стандартные ставки (10% или 22%) и иметь право на вычет.

Нало сказать, что изначально лимит в целях освобождения от НДС должен был снижаться ежегодно, однако законодатели решили заморозить его на уровне 20 млн руб. до 2029 года включительно.

В любом случае упрощенец уплачивает НДС при импорте товаров, а освобожденный от уплаты НДС упрощенец - при выставлении счета-фактуры своему клиенту. 

Как платить НДС при импорте товаров, мы подробно писали в статье. 

Основные правила применения НДС при УСН в 2026-2027 годах приведены в Типовой ситуации КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в материал. 

Кроме того, необходимо уплачивать страховые взносы за сотрудников. ИП должны платить их и за себя. При этом можно уменьшить сумму налога на сумму уплаченных взносов (при УСН с объектом налогообложения «доходы») или включить уплаченные взносы в расходы (при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»).

В 2026-2027 годх все налоги, включая налог по УСН, зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика. Оттуда деньги в счет налоговых обязанностей распределяет ФНС. О размере налоговой обязанности, в т. ч. о сумме авансов по УСН налоговики узнают из уведомлений, которые подаются перед уплатой. 

Как платить налоги по упрощенке: единый налог и взносы при УСН

У юридических лиц и предпринимателей, выбравших УСН, возникает обязанность ежеквартально авансовым способом перечислять налог в бюджет (пп. 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ). Авансы можно уменьшить за счет взносов. Так:

• организации и ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» включают страховые взносы в расходы, уменьшающие базу для исчисления единого налога;
• организации и имеющие наемных работников ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы» учитывают страховые взносы за работников в размере не более 50% от общей суммы налога;
• индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, выбравшие объект «доходы», вправе уменьшить сумму налога на полный размер подлежащих уплате фиксированных платежей. Порядок уменьшения подробно описан в материале. 

Налоговая отчетность по УСН составляется 1 раз в год.

О том, как сдается отчетность на УСН, рассказывается в этой статье.

Итоги

УСН – это специальный режим налогообложения, при котором налогоплательщик освобождается от уплаты НДФЛ или налога на прибыль, а также налога на имущество, которое облагается налогом не по кадастровой стоимости. Однако в части НДС, НДФЛ, налога на прибыль освобождение не распространяется на случаи, когда «упрощенец» является налоговым агентом или ввозит товар на территорию РФ. В 2026-2027 годах упрощенец является плательщиком НДС, но при получении дохода меньше 20 млн руб. он автоматически получает освобождение от уплаты НДС.