В счет каких платежей и в какой очередности зачтут ЕНП

Быстрое знакомство ЕНС и ЕНП

Термины «единый налоговый счет» (ЕНС) и «единый налоговый платеж» (ЕНП) прочно и надолго вошли в словарный оборот каждого налогоплательщика в связи с обязательным переходом с 2023 года на ЕНП и ЕНС.

Расшифруем эти термины: 

Налоговые органы для каждого налогоплательщика открыли специальный счет (ЕНС), на котором теперь отражаются налоговые начисления и поступление платежей с формированием итогового сальдо расчетов. 

Если на ЕНС сформируется отрицательное сальдо, компаниям/ИП налоговики выставят требование, при неисполнении которого спишут деньги с банковского счета. Если сальдо положительное, применяется специальный порядок. Расскажем о нем в одном из следующих разделов.

Как и из каких сумм формируется сальдо по вашему ЕНС, объяснили эксперты «КонсультантПлюс». Оформите бесплатный доступ к системе и переходите к готовому решению.

Очередность распределения платежей

С 01.01.2023 суммы, отраженные на ЕНС в составе ЕНП, распределяют налоговые инспекторы в строго определенной последовательности по правилам, прописанным в Налоговом кодексе. С 29.05.2023 очередность списания претерпела существенные изменения. Теперь она предусматривает 7 очередей вместо 5 (закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ):

Суммы ЕНП может не хватить для погашения всех имеющихся у налогоплательщика налоговых обязательств с совпадающими сроками уплаты. Тогда контролеры обязаны засчитывать единый платеж пропорционально суммам существующих обязательств между платежами одной очереди. При этом должна соблюдаться указанная последовательность зачета. 

Пример (условный)

На начало 2023 года у ООО «Интегральные микросхемы» отсутствовала задолженность по налогам, сборам и иным обязательным налоговым платежам. Первые в новом году начисления составили следующие суммы:

В начале года у компании возникли затруднения с денежными средствами, и на ЕНС она смогла перечислить ЕНП лишь в сумме 30 000 руб. Налоговики засчитали этот платеж пропорционально начисленным взносам:

В результате на дату уплаты налогов у ООО «Интегральные микросхемы» образуется недоимка по всем указанным платежам.

Как распорядиться положительным сальдо ЕНП

С 2023 года налогоплательщик может распоряжаться положительным сальдо на ЕНС.

Способы узнать о состоянии ЕНС — здесь.

Смысл нового механизма — накопившиеся на едином налоговом счете свободные деньги (после исполнения всех налоговых обязательств) можно:

• оставить на счете;
• зачесть;
• вернуть на расчетный счет.

Распорядиться средствами можно только в пределах положительного сальдо ЕНС, представив в налоговый орган по месту учета подписанное УКЭП заявление в электронной форме по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС. Контролеры обязаны исполнить просьбу налогоплательщика не позднее дня, следующего за днем поступления заявления.

Подробнее о том, как осуществляют зачет (возврат) переплаты через распоряжение средствами при положительном сальдо ЕНС, читайте в нашей статье.

Итоги

Переход на ЕНП с 2023 года предполагает, что компаниям и ИП можно реже оформлять платежные поручения, проще отслеживать платежные и отчетные сроки. Засчитывать единый платеж, сформированный на едином налоговом счете, уполномочены налоговые инспекторы в установленном НК РФ порядке. С 29 мая 2023 года приоритетные очереди отдали НДФЛ, затем по порядку списывают налоговые недоимки, начисленные налоги и взносы, а вслед за ними пени, проценты и штрафы.