Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как с 1 января 2023 г. налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог

Все материалы сюжета «Единый налоговый платеж - 2023»
ЕНП с 2023 года кардинально меняет схему расчетов по налогам. Разберем её в нашей статье и посмотрим, какие новые обязанности появятся у налоговых агентов в 2023 году из-за перехода на ЕНП.

Налоговый агент в 2023 году: кто это

Для начала напомним, кто такой налоговый агент. Это лицо, которое рассчитывает налог за налогоплательщика, удерживает у него соответствующую сумму и перечисляет её в бюджет (ст. 24 НК РФ). В некоторых случаях вместо удержания и уплаты на агента ложится обязанность сообщить о неудержанном налоге в ИФНС.

Институт налогового агентства действует давно и хорошо известен. Через налоговых агентов в 2023 году, как и прежде, в бюджет поступают:

Однако переход на ЕНП с 2023 г. вносит коррективы в процесс расчетов налоговых агентов с ФНС (и довольно существенные) и добавляет агентам обязанностей.

Как с 2023 года налоговые агенты уплачивают НДФЛ

Расчет НДФЛ в 2023 году налоговые агенты делают по тем же формулам и с применением тех же ставок, что и ранее.

Порядок расчета и формулы смотрите в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.

Удерживать НДФЛ нужно при каждой выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Это правило с 2023 года касается и аванса по зарплате. Подробнее см. здесь.

Перечислять НДФЛ в бюджет надо через ЕНП. Для большинства агентов сроки уплаты такие (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. с 01.01.2023):

  • 28 число текущего месяца — НДФЛ удержан с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца;
  • 28 января — налог за период с 1 по 22 января;
  • последний рабочий день календарного года — за период с 23 по 31 декабря.

ВАЖНО! В 2023 году не будет особых сроков уплаты для НДФЛ с отпускных и больничных.

Для удобства все предстоящие сроки уплаты НДФЛ (с учетом переносов при выпадении на выходные) мы собрали в таблицу.

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году (таблица)

Срок уплаты

Налог, удержанный, за период:

30.01.2023

с 1 по 22 января (перенос с 28 января)

28.02.2023

с 23 января по 22 февраля

28.03.2023

с 23 февраля по 22 марта

28.04.2023

с 23 марта по 22 апреля

29.05.2023

с 23 апреля по 22 мая

28.06.2023

с 23 мая по 22 июня

28.07.2023

с 23 июня по 22 июля

28.08.2023

с 23 июля по 22 августа

28.09.2023

с 23 августа по 22 сентября

30.10.2023

с 23 сентября по 22 октября

28.11.2023

с 23 октября по 22 ноября

28.12.2023

с 23 ноября по 22 декабря

29.12.2023

с 23 декабря по 31 декабря (последний рабочий день)

Перечисляется НДФЛ посредством ЕНП, и в одной платежке могут быть еще несколько других налогов или/и взносы. Чтобы налоговики зачли платеж, как НДФЛ, до 25 числа месяца уплаты подается уведомление об НДФЛ, начисленном за соответствующий период. Исключение — НДФЛ за период с 23 по 31 декабря. По нему направить уведомление надо не позднее последнего рабочего дня декабря.

Как с 2023 года налоговые агенты уплачивают НДС

Перечень случаев, когда НДС должен уплачивать налоговый агент, и порядок расчета налога приведен в ст. 161 НК РФ.

ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс»
Порядок расчета НДС разный:
для налоговых агентов - покупателей;
налоговых агентов - продавцов и посредников;
иностранных организаций - налоговых агентов по "налогу на Google".
Узнайте, какие есть изменения в порядке исчисления «агентского» НДС в 2023 году, в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.

С 2023 года НДС налоговых агентов уплачивается посредством ЕНП. Платить налог, как и прежде, нужно по 1/3 суммы, указанной в декларации (то есть вместе с обычным НДС). Но срок уплаты новый — 28 число каждого месяца.

Сроки уплаты НДС в 2023 году (таблица)

Срок уплаты

Налог за период:

30.01.2023

Первый платеж за 4 квартал 2022 (перенос с 28 января)

28.02.2023

Второй платеж за 4 квартал 2022

28.03.2023

Третий платеж за 4 квартал 2022

28.04.2023

Первый платеж за 1 квартал 2023

29.05.2023

Второй платеж за 1 квартал 2023 (перенос с 28 мая)

28.06.2023

Третий платеж за 1 квартал 2023

28.07.2023

Первый платеж за 2 квартал 2023

28.08.2023

Второй платеж за 2 квартал 2023

28.09.2023

Третий платеж за 2 квартал 2023

30.10.2023

Первый платеж за 3 квартал 2023 (перенос с 28 октября)

28.11.2023

Второй платеж за 3 квартал 2023

28.12.2023

Третий платеж за 3 квартал 2023

Поскольку уплату НДС предваряет сдача декларации по налогу, подавать уведомление (как в случае с НДФЛ), не нужно.

Обратите внимание! Если кроме «агентского» НДС есть налог к уплате в качестве налогоплательщика, до 2023 года оформляются две платежки: в статусе агента с кодом 02, в статусе налогоплательщика с кодами 01 (организация) или 13 (ИП). С 2023 года такое дробление не потребуется. Деньги можно будет перечислять одной платежкой. Причем за один раз возможно уплатить не только НДС по двум указанным основаниям, но и другие налоги. Об изменениях в оформлении платежных поручений по налогам с 2023 года читайте здесь.

Как с 2023 года налоговые агенты уплачивают налог на прибыль

Агентские обязанности по прибыли у компаний, в основном, возникают:

  • при перечислении дивидендов;
  • выплате доходов иностранным компаниям, которые не имеют постпредства в РФ, или имеют, но доход не связан с его деятельностью.

ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс»
В зависимости от вида выплачиваемого дохода (дивиденды или нет) и от того, является ли получателем дохода иностранная организация, порядок расчета налога будет разным.
2.1. Как рассчитать налог на прибыль при выплате дивидендов
Определять сумму налога с дивидендов нужно отдельно по каждой организации применительно к каждой выплате (п. 4 ст. 275 НК РФ).
Если вы выплачиваете дивиденды российской организации и при этом…
Каковы правила расчета агентского налога на прибыль в 2023 году читайте в Готовом решении, бесплатно, оформив пробный доступ.

Удерживать налог на прибыль агент должен при каждой выплате дохода. Он тоже уплачивается с 2023 года в составе ЕНП в единый срок уплаты, то есть не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. То есть сроки в 2023 году будут такими же, как указаны в таблице для НДС.

Эти доходы налоговые агенты указывают в отчетности (декларации по налогу на прибыль, налоговом расчете о суммах, выплаченных иностранным организациям). Но если обязанность по уплате налога возникает до отчетной даты, в ИФНС потребуется подать уведомление о начислении — до 25 числа месяца уплаты.

Итоги

Переход на ЕНП с 2023 года изменяет схему расчетов по налогам. Меняются сроки уплаты. Меняется порядок оплаты налогов: деньги зачисляются на единый налоговый счет, с которого затем распределяются в счет погашения конкретных налоговых обязанностей. Для списания средств в счет конкретного налога в некоторых случаях достаточно обычной отчетности, а в некоторых придется подавать уведомление о начисленных суммах. Касается новый порядок и платежей налоговых агентов.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
24 января 2023 14:35
Постоянная ссылка
НДС налогового агента за услуги IT иностранной компании, перечисляем на ЕНС одновременно с оплатой услуг, когда в этом случае показывать начисленную сумму НДС в уведомлении об исчисленных суммах налогов и взносов? Например, оплата за услуги и НДС - 23.01.2023, а в уведомлении от 25.01.2023 уже сумма НДС попадает или только в 25.02.2023. Спасибо.
Ответить
24 января 2023 20:35
Постоянная ссылка
Вообще, сейчас сижу и разбираюсь со всеми этими уведомлениями и наткнулась на то, что по НДС уведомления в принципе не подаются. Насчет агентского НДС мне сложно что-либо ответить, я с ним не работала. Попробуйте обратиться на наш форум, либо с запросом в Вашу налоговую.
Ответить
23 января 2023 11:42
Постоянная ссылка
какой срок уплаты ндфл с арендной платы за нежилое помещение у "физика" в 2023г.?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Новый порядок уплаты налогов с 2023 года в КонсультантПлюс. Бесплатно, на 2 дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме