Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК

Налоговый агент по НДФЛ — лицо, являющееся источником выплаты доходов налогоплательщику (п. 1 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты по НДФЛ обязаны исчислять и удерживать налог с физических лиц — получателей доходов (п. 1 ст. 24 НК РФ). Кто является агентом, какие обязанности он выполняет, меры его ответственности и КБК для перечисления сумм НДФЛ — об этом в нашей статье.

Кто является налоговым агентом по НДФЛ?

Налоговыми агентами по НДФЛ признаются следующие лица (п. 1 ст. 226 НК РФ):

  • российские организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой или имеющие адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения иностранных компаний.

Налоговой базой по НДФЛ признаются выплаты налогоплательщикам за счет средств налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ, письма ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, Минфина от 15.12.2017 № 03-04-06/84250).

Если компания нанимает персонал по договору предоставления сотрудников, то функции налогового агента по НДФЛ остаются за организацией-исполнителем, поскольку непосредственные выплаты физическим лицам по трудовым договорам производит именно она (письмо Минфина России от 06.11.2008 № 03-03-06/8/618).

Не признаются налоговыми агентами физические лица, не зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, совершающие выплаты в пользу физических лиц — наемных работников. В данном случае получатели денежных средств должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ (письмо Минфина России от 13.07.2010 № 03-04-05/3-390).

Перечень доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, представлен в ст. 208 НК РФ.

Подробнее об особенностях начисления и удержания подоходного налога читайте в статье «Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула».

С 2023 года порядок и сроки удержания и перечисления в бюджет НДФЛ налоговым агентом в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) изменились. Подробнее об этом мы писали здесь и здесь. Одно из важных изменений - обязанность удержать и перечислить НДФЛ в том числе и с аванса при выплате зарплаты. До 2023 года удерживать и перчислять НДФЛ с зарплаты можно было только после завершения месяца, за который она начислена. 

Обязанности налогового агента – 230-я статья НК РФ

Налоговое законодательство устанавливает, что должен делать налоговый агент по НДФЛ. Статья НК РФ под номером 230 содержит небольшой, но исчерпывающий список, из которого видны обязанности налогового агента по НДФЛ:

  • исчислить налог с выплат физическим лицам;
  • удержать налог;
  • перечислить суммы налога в бюджет;
  • в установленный срок отчитаться по исчисленному, удержанному и перечисленному в бюджет подоходному налогу по форме 6-НДФЛ. С 2023 года срок сдачи расчета 6-НДФЛ - 25 число по окончании отчетного квартала и 25 февраля для годового расчета (расчет за 2023 год сдается до 25.02.2024).

Важно выполнить все вышепоименованные операции правильно и в срок, установленный в НК РФ. Как это сделать, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно. Правильно исчислить НДФЛ вам поможет это Готовое решение, о порядке удержания НДФЛ - расскажет этот материал, а с нюансами перечисления НДФЛ в бюджет познакомит эта инструкция

Ответственность налогового агента – пени и штраф за неуплату

Обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении перечисления сумм налога могут быть не выполнены или выполнены частично. Такие ситуации часто возникают, если доход выплачивается в натуральной форме или представляет собой материальную выгоду, полученную физическим лицом.

Об обязанностях налогового агента при выплате  работнику дохода в натуральной форме читайте в материале «Физлицо получило натуральный доход? Исполните обязанности налогового агента».

Здесь необходимо проводить удержание с денежных выплат, причитающихся самому лицу либо третьему лицу по поручению получателя доходов. Размер удержания соответствует сумме задолженности по платежу и вновь начисленного налога, если он есть (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если выплаты должнику по НДФЛ не будут более производиться либо размера выплат недостаточно, чтобы покрыть задолженность, налоговому агенту по НДФЛ вменено в обязанность уведомить об этом налоговые органы и налогоплательщика. Сделать это следует в срок до 25 февраля после окончания налогового периода (подп. 2 п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ). Отправка сообщения снимает с агента обязанность по удержанию сумм НДФЛ с данного лица. Обязанность по уплате налога возникнет у самого налогоплательщика по получении налогового уведомления от ИФНС.

Если налоговый агент не сообщил о невозможности удержать НДФЛ ни налоговой службе, ни налогоплательщику или не утратил такую возможность, то на размер недоимки налоговому агенту по НДФЛ могут быть начислены пени по результатам выездной налоговой проверки (письмо ФНС России от 22.11.2013 № БС-4-11/20951 и от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). Сообщение о невозможности удержания налога необходимо отправить даже в случае пропуска срока его представления (письмо ФНС России от 16.07.2012 № ЕД-4-3/11637@).

Подробнее о 2-НДФЛ читайте в материалах нашего сайта.

Налоговики помимо пеней вправе назначить штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом.

Подробнее об ответственности этой категории налогоплательщиков и о том, когда назначается штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом, читайте в статье «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ».

Но штрафа удастся избежать, если:

1. 6-НДФЛ сдан в ИФНС без опозданий;

2. В формуляре верно указана сумма НДФЛ (без занижения);

3. Налог и пени уплачены до того, как налоговики узнают о неуплате.

КБК для перечисления сумм налога

С 1 января 2023 года налоги уплачиваются с единого налогового счета. При этом плательщики могли сразу начать перечислять налоги с помощью ЕНП и уведомления (см. образец платежки). Либо до 31.12.2023 могут пользоваться старым порядком уплаты налогов, то есть перечислять их отдельными платежными поручениями, без уведомления (см. образец платежки).

КБК для перечисления НДФЛ посредством ЕНП — 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Для указания в уведомлениях и отчетности, а также при использовании в 2023 году прежнего порядка расчетов с бюджетом КБК по НДФЛ нужно указывать в соответствии с перечнем КБК, утв. Минфином на соответствующий год

В 2023-2024 годах действуют следующие основные КБК НДФЛ:

  1. 182 1 01 02010 01 1000 110 — код для перечисления НДФЛ с доходов (кроме дивидендов) до 5 млн. руб., выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику. Исключением являются доходы, полученные в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ.
  2. 182 1 01 02080 01 1000 110 — код для перечисления НДФЛ с доходов (кроме дивидендов) свыше 5 млн. руб.,
  3. 182 1 01 02020 01 1000 110 — код для перечисления НДФЛ, полученного физическим лицом — индивидуальным предпринимателем, нотариусом либо адвокатом или лицом, осуществляющим иную предпринимательскую деятельность по ст. 227 НК РФ. с доходов в пределах 5 млн руб.;
  4. 182 1 01 02080 01 1000 110 — код для перечисления НДФЛ, полученного физическим лицом — индивидуальным предпринимателем, нотариусом либо адвокатом или лицом, осуществляющим иную предпринимательскую деятельность по ст. 227 НК РФ. с доходов свыше 5 млн руб.;
  5. 182 1 01 02040 01 1000 110 — код для перечисления налога с доходов иностранных граждан, осуществляющих деятельность в соответствии с патентом. Платеж НДФЛ представляет собой в данном случае фиксированный авансовый платеж и совершается на основании ст. 227.1 НК РФ. Этот НДФЛ не входит в ЕНП, его нужно платить на свой КБК и после 2023 года;
  6. 182 1 01 02130 01 0000 110 — в части суммы налога с дивидендов по ставке 13%, не превышающей 650 000 руб.;
  7. 182 1 01 02140 01 0000 110 — в части суммы налога с дивидендов по ставке 15% сверх 650 000 руб.

С нюансами при уплате НДФЛ можно ознакомиться в рубрике «Сроки и порядок уплаты НДФЛ».

Как заполнить платежное поручение на ЕНП, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию.

Как сделать возврат излишне уплаченного НДФЛ налоговым агентом, читайте в этой статье.

Итоги

У работодателя существуют обязанности налогового агента в отношении подоходного налога с выплат в пользу работников. Работодатель должен своевременно исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а также отчитаться перед бюджетом по суммам подоходного налога. Невыполнение налоговым агентом своих обязанностей — повод для штрафа со стороны контролирующих органов. С 2023 года принципиально изменен порядок удержания, перечисления и представления отчетности по НДФЛ для налоговых агентов в связи с введением единого налогового платежа.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
3 ноября 2022 11:04
Постоянная ссылка
1. Индивидуальный предприниматель, работающий по единому налогу- курьер от фирмы Glovo получает деньги раз в неделю на свой обычный счёт, к которому привязана карта, например VISA. Как эта операция классифицируется для целей налогообложения: 1. как безналичное перечисление или 2. как наличное перечисление.
2. И обязан ли он начислять себе самому зарплату и уплачивать подоходный налог и страховые взносы?
Наёмных работников у него нет.
Ответить
3 ноября 2022 12:43
Постоянная ссылка
ЕНВД отменен в настоящее время и не действует, в данном случае действует безналичное перечисление, но для Вас это никакой роли не играет.
Если вы ИП то вся полученная выручка - Ваш доход, Вы не можете быть одновременно и работником и работодателем для себя. Никакой отдельной зарплаты у Вас не будет.

Что Вы хотели спросить исходя из Ваших вопросов непонятно. Перефразируйте свои вопросы на форуме
Ответить
2 ноября 2022 10:39
Постоянная ссылка
Добрый день! Физ.лицо Иванов обратился в суд с иском по закону" О законе прав потребителей" к ООО "Колобок" о выплате денежной суммы ущерба причиненного имуществу. В процессе судебных разбирательств стороны готовы заключить мировое соглашение. В решении и в мировом соглашении о вычете налога не прописано. Кто должен уплатить налог? И должно ли ООО уведомить налоговую?
Ответить
2 ноября 2022 15:50
Постоянная ссылка
Если честно, то не совсем поняла, о каком вычете идет речь - Иванов является сотрудником ООО "Колобок", чтобы получить вычет?
Что касается уплаты налога - вообще компенсационные выплаты НДФЛ не облагаются - п. 1 ст. 217 НК РФ, также можно посмотреть одно из недавних Писем Минфина России от 29.12.2021 № 03-04-06/107348. В нем чиновники также разъясняют, что компенсация реального ущерба, причиненного имуществу физического лица, под НДФЛ не подпадает, но этот ущерб обязательно должен быть зафиксирован документально.
Ответить
2 ноября 2022 18:09
Постоянная ссылка
Нет, Иванов не является сотрудником ООО. Иванов истец (произошло затопление квартиры из за порыва стояка ГВС) ООО это упрпвляющая компания. Заключено мировое соглашение о возмещении ущерба. Бухгалтер утверждает, что ему нужен ИНН Иванова, чтобы подать в налоговую декларацию, что с сумм выплат налог не удерживался и, что налог должны удержать с Иванова. Права ли она?
Ответить
3 ноября 2022 21:25
Постоянная ссылка
Сумма ущерба определена? Есть данные оценки. Если да, тогда выплата под обложение НДФЛ не подпадет, письмо Минфина я Вам привела, есть еще разъяснения налоговиков на их официальном сайте В противном случае, т.е. если ущерб не зафиксирован, то вполне вероятно, что бухгалтер права.
Ответить
16 июня 2022 19:09
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Продаю акции ОАО не котирующиеся на рынке, перешедшие мне по наследству, акции покупались ещё при приватизации предприятия, в том числе и на ваучеры, акции были у меня в собственности 2 года с небольшим. Акции покупает само ОАО, оно выступает по договору купли налоговым агентом. Какой налог они должны удержать, с дохода или с суммы сделки? И если с дохода то как определить доход таких акций?
Ответить
26 января 2022 21:53
Постоянная ссылка
являются ли для меня доходом денежная сумма, перечисленная мне налоговым органом ошибочно в 2021 году. По телефону я обратилась в налоговый орган с просьбой объяснить, за какие периоды мне произведено начисление, так как я подавала документы на получение налоговых вычетов . Мне ответили, что я получила все положенные мне деньги. А потом обязали меня вернуть всю сумму как НДФЛ , разделив ее на доход за 2017 год и 2019 год.
Ответить
13 января 2022 19:51
Постоянная ссылка
Налоговый Агент страховой компании указал на физ.лицо как плательщика НДФЛ с суммы бонусов за 3 года страхования,- и которая была выплачена физ.лицу по Решению Суда (Страховая отказывалась платить, а Суд ее обязал. Суд длился два года. Физ.лицо,-инвалид-пенсионер,-вынуждено было нанять юристов,-затраты на которых составили около 100 000 рублей,- на Иск и судебные заседания). ФНС в лице налогового инспектора требует оплатить НДФЛ с суммы бонусов с физ.лица, ссылаясь на показания налогового инспектора Страховой компании без учета выше указанных обстоятельств Дела. Ни условия Договора страхования на три года, ни Судебные издержки физического лица почему-то в учет не принимаются по причине,-видите ли,- агент Страховой указал им именно так... Нарушены Законы РФ, нарушен НК РФ,- это что же теперь каждые пенсионер должен сам разбираться по выплатам НДФЛ с депозитов, Дог. Страхования жизни и пр.пр.?
Ответить
8 октября 2021 13:41
Постоянная ссылка
У нежилого помещения два собственника физ.лица. Один в статусе ИП, другой - нет. Последний дал нотариальную доверенность на управление своей долей первому. Таким образом, ИП получает весь доход по аренде с согласия физ.лица. Физ.лицо не получает доход совсем, отказавшись от него. Арендатор - ООО и следовательно Налоговый агент физ лица. Должен ли налоговый агент в таком случае удерживать 13% с доли физ лица, при том, что выплат по аренде ему не производит согласно Договору аренды?
Ответить
9 октября 2021 11:11
Постоянная ссылка
Я так понимаю, есть договор аренды, по которому арендодатель - ИП, арендатор - ООО. Если исходить отсюда, то у физического лица в принципе дохода не возникает, поэтому вопрос о том, является ли ООО в этом случае налоговым агентом по НДФЛ у этого физлица, лично для меня сомнителен. Доход возникает у И по договору, ему же поступают деньги, он свои налоги платит сам. Далее нужно смотреть, какие взаимоотношения между ИП и физическим лицом, если последнему поступают какие-то деньги от ИП за сдачу части имущества в аренду, то именно они и будут являться доходом физлица.
Но это мое мнение, возможно есть и другие. Попробуйте обратиться с этим вопросом на наш форум
Ответить
8 апреля 2021 04:11
Постоянная ссылка
Так, согласно письму Министерства финансов от 04.09.2018 г. №03-04-05/63015 работодатели не вправе платить «агентский» НДФЛ, если сумма не удержана с дохода работника.

Между тем, частыми бывают случаи, когда в трудовом договоре между сторонами прописываются суммы уплаты налогов и взносов в государство за работника, что противоречит п.9 ст. 226 Налогового Кодекса РФ.
Что это дает работающему пенсионеру?
1. Если пенсионер работает официально и у него в договоре прописана сумма уплаты налога на доход физических лиц (НДФЛ) в размере 13% от оплаты труда, то, опираясь на вышеуказанную статью НК РФ, пенсионер вправе истребовать возврат выплаченных налогов в свою пользу.

Я официально работающий пенсионер и у меня в договоре прописана сумма уплаты налога на доход физических лиц (НДФЛ) в размере 13% от оплаты труда. Могу ли я вернуть сумму выплаченных налогов?
Ответить
12 января 2021 08:28
Постоянная ссылка
При возврате подоходного налога за покупку квартиры, мне нужна справка 2ндфл с работы по найму. А какие нужны документы от брокера, чтобы вернуть налог уплаченный брокером с моего дохода по инвестициям.
Ответить
8 декабря 2020 13:09
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Физлицо уступает ООО право аренды земельного участка. Является ли ООО налоговым агентом по ндфл?
Ответить
8 декабря 2020 13:46
Постоянная ссылка
Уступка возмездная, безвозмездная? Если безвозмездная, то НДФЛ не возникает, разъяснения по этому поводу можно найти в Письме Минфина от 24 марта 2016 г. № 03-07-14/16592. Если возмездная, то видимо ООО все же выступит налоговым агентом по НДФЛ.
Ответить
26 ноября 2020 18:27
Постоянная ссылка
Организация АО имела кредиторскую задолженность перед ИП, ИП по выписке прекратил деятельность. Задолженность не была погашена до закрытия ИП. Должна ли организация оплатить задолженность физическому лицу, бывшему ИП, с удержание НДФЛ? Какой датой начислить НДФЛ?
Ответить
27 ноября 2020 13:04
Постоянная ссылка
Разъяснения Минфина по данному вопросу можно найти в Письме от 13.06.2013 № 03-11-09/21958. Посмотрите его. НДФЛ скорее всего удержать надо в момент перечисления задолженности физлицу.
Ответить
13 ноября 2020 16:26
Постоянная ссылка
ООО + было должником перед ИП по суду. ИП закрылось, ООО + не имеет возможности выплачивать задолженность. Заключили договор Цессии между ООО, которое несет ответственность за ООО+, и физ.лицом, которое раньше было ИП. ООО при выплате задолженности по мировому соглашению с физ.лица удерживает НДФЛ. На сколько это законно и правомерно? Ведь при закрытии ИП были выплачены все налоги.
Ответить
14 ноября 2020 21:34
Постоянная ссылка
ИП, насколько я знаю, определяют доходы кассовым методом - т.е. по поступлению денег на расчетный счет и в кассу. И если задолженность возникла за отгруженные товары, то ИП вряд ли включил эти суммы в доход. Моя версия - что сейчас при получении - самое время исчислить с них налоги.
Ответить
23 апреля 2020 08:23
Постоянная ссылка
ООО получает займ от ф/л, процентный.
ООО выступает налоговым агентом по уплате ндфл с % или ф/л самостоятельно оплачивает налог?
Ответить
28 апреля 2021 23:28
Постоянная ссылка
ООО получает займ от ф/л, процентный.
ООО выступает налоговым агентом по уплате ндфл с % или ф/л самостоятельно оплачивает налог?
Ответить
29 апреля 2021 21:20
Постоянная ссылка
ООО выступает налоговым агентом в этом случае. Т.е. оно должно исчислить, удержать и заплатить НДФЛ с процентов, начисляемых и выплачиваемых пользу физического лица по договору займа. По этому поводу есть письмо Минфина России от 4 октября 2018 г. № 03-04-05/71478. Посмотрите его.
Ответить
13 августа 2019 08:49
Постоянная ссылка
Можете разьяснить такой случай. Компания продала принадлежащий мне земельный участок и получила деньги по нему. Деньги я не получил. Считаются ли они моим налоговым агентом? Должны ди удержать из суммы НДФЛ
Ответить
9 июля 2019 22:43
Постоянная ссылка
Я, физическое лицо, собственник нежилого помещения хочу сдать его в аренду юридическому лицу (ООО) с предоставлением юридического адреса.Арендная плата за помещение будет перечислятся на мой расчетный счет.
2. Подскажите кто должен оплачивать 13% НДФЛ: я 1 раз в год по декларации или арендатор помещения как агент из суммы арендной платы?
Ответить
11 марта 2020 04:33
Постоянная ссылка
Заказчик (арендатор), поскольку он является юридическим лицом и как следствие налоговым агентом и обязан оплачивать НДФЛ и страховые взносы в соответствии с НК РФ.
Ответить
25 марта 2021 12:13
Постоянная ссылка
у меня обратная ситуация, я беру в аренду у физ лица, но я ИП на НПД. Должна ли я платить НДФЛ за физ лицо и сдавать отчетность 6-НДФЛ?
Ответить
25 марта 2021 13:45
Постоянная ссылка

Если он (физлицо, у которого вы берете в аренду) не оформлен как ИП или плательщик НПД, то нужно. Исключений на этот случай нет.

Ответить
24 марта 2019 22:50
Постоянная ссылка
Выделялось пособие с министерства здравоохранения. С данного пособия был удержан НДФЛ. Пособие было полностью возвращено в бюджет.Скажите кто должен вернуть НДФЛ (налоговый агент или налоговая?) оба ведомства отказывают. Налоговая говорит что должен возвратить налоговый агент-мин.здравоохранения, а те в свою очередь говорят что агентом они были только на год когда производились выплаты. Кто прав?
Ответить
28 апреля 2019 23:31
Постоянная ссылка
Аналогичный вопрос рассматривался на нашем форуме по ссылке -#38555&order_direction=desc
Ответить
Ваш вопрос
Отправить