Налог по УСН за 2024 год можно уменьшить на взносы, которые ИП платит за себя с дохода свыше 300 000 руб., если это взносы за 2023 год и вы не брали их в уменьшение налога по упрощенке в 2023 году (см. письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872). А можно ли взять в уменьшение 1% за 2024 год?
Теперь можно с уверенностью ответить «да». ФНС выпустила письмо от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@, в котором подтвердила, что к допвзносам за 2024 год и последующие периоды будет применяться такой же подход. То есть взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб., за 2024 год (срок уплаты 1 июля 2025 года) для уменьшения налога по УСН могут быть признаны по выбору налогоплательщика подлежащими уплате как в 2024, так и в 2025 году (см. также информацию ФНС от 09.04.2024).
Напомним, чуть ранее об этом же говорили амурские налоговики:
Так что эта проблема снята.
Нужно ли для уменьшения налога по УСН (с объектом "доходы") подавать заявление по форме КНД 1150057, чтобы зачесть положительное сальдо ЕНС в счет предстоящей обязанности по уплате страховых взносов (в том числе фиксированных взносов ИП за себя)? Ответ дают эксперты «КонсультантПлюс». Смотрите бесплатно по пробному доступу.
Такой вопрос, правомерно ли уменьшать налог по УСН 1% на страховые взносы фиксированные и дополнительный взнос на ОПС в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб в данном случае(при льготной ставке в 1%)?
И если да, то получается налог по УСН 1% платить вообще не нужно, плататься только страховые взносы.
Условно доход за 1 квартал 2024 г - 5 000 000
УСН 1 % = 50 000
Фиксированные взносы (1/4) = 49 500/4=12 375
Взносы превышающие 300 000 = 47 000
Итого 50 000 - 12 375 - 47 000 = -9375
Следственно обязанности по уплате налога нет?
Второе, это 1% свыше 300тр, который начислен за ОТЧЕТНЫЙ период = квартал.
СД-4-3/10872@ от 25.08.2023:
"...при исчислении налога (авансовых платежей по налогу) за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года имеют право на уменьшение налога (авансовых платежей по налогу) по УСН (...) на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года."
Ответ ФНС из статьи подтверждает, что это правило распространяется и на все последующие годы.
Но в письме речь идет про РАСЧЕТНЫЙ = налоговый период. А это год. То есть про возможность применения такого вычета и в квартальных платежах в течение года ничего не сказано.
И тут возникает неприятный момент из практики. В первом квартале получили кучу дохода, вычли годовой взнос сразу целиком из налога за первый квартал, остаток доплачиваем по сроку 25 апреля. До конца года доходов больше нет. Сдаем декларацию и только теперь можем применить 1% к вычету. И виснет переплата - УСН за первый квартал уже проплачен, а по итогам года стал меньше на этот 1%.
Кому-то может это и не критично, да и нечасто такое возникает - при ЕНС в какие-нибудь будущие платежи он сам переползет после сдачи декларации. Но поквартальное применение вычета 1% за тот квартал, за который он начислен, было бы явно логичнее.