В письмах и пояснениях 2023 года сказано, что вычет по страховым взносам, начисленный за отчетный период можно применять по налогу УСН за этот же период или будущие без их уплаты. Конкретно вычет по фиксированному годовому платежу с 2023 года можно взять в любом квартале года сразу в годовом размере без его уплаты. В 2024 аналогично. В этим неясностей вроде нет.
Второе, это 1% свыше 300тр, который начислен за ОТЧЕТНЫЙ период = квартал.
СД-4-3/10872@ от 25.08.2023:
"...при исчислении налога (авансовых платежей по налогу) за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года имеют право на уменьшение налога (авансовых платежей по налогу) по УСН (...) на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года."
Ответ ФНС из статьи подтверждает, что это правило распространяется и на все последующие годы.
Но в письме речь идет про РАСЧЕТНЫЙ = налоговый период. А это год. То есть про возможность применения такого вычета и в квартальных платежах в течение года ничего не сказано.
И тут возникает неприятный момент из практики. В первом квартале получили кучу дохода, вычли годовой взнос сразу целиком из налога за первый квартал, остаток доплачиваем по сроку 25 апреля. До конца года доходов больше нет. Сдаем декларацию и только теперь можем применить 1% к вычету. И виснет переплата - УСН за первый квартал уже проплачен, а по итогам года стал меньше на этот 1%.
Кому-то может это и не критично, да и нечасто такое возникает - при ЕНС в какие-нибудь будущие платежи он сам переползет после сдачи декларации. Но поквартальное применение вычета 1% за тот квартал, за который он начислен, было бы явно логичнее.
Второе, это 1% свыше 300тр, который начислен за ОТЧЕТНЫЙ период = квартал.
СД-4-3/10872@ от 25.08.2023:
"...при исчислении налога (авансовых платежей по налогу) за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года имеют право на уменьшение налога (авансовых платежей по налогу) по УСН (...) на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года."
Ответ ФНС из статьи подтверждает, что это правило распространяется и на все последующие годы.
Но в письме речь идет про РАСЧЕТНЫЙ = налоговый период. А это год. То есть про возможность применения такого вычета и в квартальных платежах в течение года ничего не сказано.
И тут возникает неприятный момент из практики. В первом квартале получили кучу дохода, вычли годовой взнос сразу целиком из налога за первый квартал, остаток доплачиваем по сроку 25 апреля. До конца года доходов больше нет. Сдаем декларацию и только теперь можем применить 1% к вычету. И виснет переплата - УСН за первый квартал уже проплачен, а по итогам года стал меньше на этот 1%.
Кому-то может это и не критично, да и нечасто такое возникает - при ЕНС в какие-нибудь будущие платежи он сам переползет после сдачи декларации. Но поквартальное применение вычета 1% за тот квартал, за который он начислен, было бы явно логичнее.