Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Налог на облигации с 2021 года: новые правила расчета

По данным Московской биржи, в промежутке с середины 2020 года по первый квартал 2021-го состоялся рекордный всплеск по вновь открытым брокерским счетам. Количество новых инвесторов приблизилось к отметке 10 миллионов человек. Граждане всё чаще предпочитают вкладываться в ценные бумаги, а не в обычные депозиты, и наиболее привлекательными для таких вложений являются облигации. При этом следует помнить, что доход, полученный от операций на бирже, облагается налогом. Когда и что придется заплатить государству со сделок с облигациями в 2021 году, рассказываем в этой статье.

Налог на доходы по ОФЗ

Облигации федерального займа (ОФЗ) отвечают сразу нескольким требованиям осторожных или просто начинающих инвесторов:

  • Легкость покупки — в отличие от корпоративных российских и зарубежных ценных бумаг номинал одной ОФЗ всегда номинирован в твердой рублевой сумме: 1000 рублей. Есть несколько тысяч для вложения? Можно купить ОФЗ.
  • Легкость продажи (ликвидность) — при необходимости бумаги можно быстро реализовать и вывести деньги с биржи.
  • Высокая надежность. При относительно небольшом процентном доходе и риски непогашения гособлигаций минимальны.

До 2021 года вкладываться в ОФЗ инвесторам было интересно и в плане налогов. Согласно п. 25 ст. 217 НК РФ выплаты по купонам (процентный доход) по ОФЗ освобождались от НДФЛ до декабря 2020 года включительно.

Разъясним для начинающих инвесторов, что такое купонный доход:

Привычные правила изменил закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ. Пункт, освобождающий доход по купонам от налогов, исключен из Налогового кодекса с 1 января 2021 года.

Купонный доход физлиц по ОФЗ с 01.01.2021 облагается налогом в общем порядке. Ставка налога с купонов по облигациям ОФЗ с 2021 года для резидентов составляет 13%, для нерезидентов — 30%.

Отметим, что при получении дохода от владельца ОФЗ не требуется самому рассчитывать и перечислять налог. Это обязан сделать брокер, через которого перечисляются средства.

Российский инвестор, оформивший специальный инвестиционный счет (ИИС), может применить сохраненную льготу и не платить НДФЛ по доходу с ОФЗ. Подробнее об этом далее в статье.

Налог на доходы от муниципальных облигаций

Российские регионы и муниципальными образования также могут привлекать средства на свои проекты имитируя облигации. До конца 2020 года по ним действовала такая же льгота по НДФЛ, как и для ОФЗ.

И, так же, как и для ОФЗ, с 01.01.2021 льгота по НДФЛ на купонный доход по ст. 217 НК РФ по таким бумагам отменена. Вступили в силу единые правила налогообложения купонного дохода с 2021 года НДФЛ:  13% для россиян и 30% - для зарубежных вкладчиков.

О том, как с 2021 года учитывать для целей обложения НДФЛ оплату накопленного купонного дохода по облигации при ее покупке, узнайте из свежих разъяснений Минфина в КонсультантПлюс. Вы можете сделать это бесплатно, оформив тестовый доступ к системе.

Обратим внимание, что ни дата покупки федеральной или муниципальной облигации (например, в «льготном» периоде до 2021 года), ни дата эмиссии бумаги значения не имеет. Не принимается в расчет и день, на который объявлена выплата дохода. Единственный критерий для исчисления налога – получение денег состоялось в 2021 году.

Пример

Вы купили облигации в 2020 году. На момент покупки еще действовало освобождение от НДФЛ по процентам. Выплата купона была объявлена в конце декабря 2020, а расчет совершен в январе 2021.

То есть, доход вы получили уже в 2021 году. С него уже требуется заплатить НДФЛ по вступившим в силу поправкам в НК РФ.

Допустим, у вас 100 облигаций, купленных за 1000 рублей каждая, по каждой  должно быть выплачено 50 рублей.

НДФЛ с купонов: (50 * 100)*13% = 650 рублей

Инвестиций всего: 100 000 рублей.

Ваш фактический доход от операции: 50 * 100 – 650 = 4 350 рублей (4,35%).

Совет от экспертов НН
При выборе направлений вложения денег уместным будет заранее произвести подобные расчеты. Например, если бы вы положил свои 100 000 на банковский депозит на условиях 2020 года (например, под 4,5% годовых), то получили бы доход больше. Кроме того, т.к. сумма вклада менее 1 млн. рублей, вам не пришлось бы платить НДФЛ.

Налог на доходы от корпоративных облигаций

Владельцы облигаций эмитированных российскими предприятиями в 2021 году так же столкнулись с переменами в налогообложении их объектов инвестирования.

До завершения 2020 года размер взимаемого налога зависел от процентной ставки по купону. Если она была не выше 11 процентов – НДФЛ можно было вообще не платить.

С 01.01.2021 для налоговых резидентов РФ, имеющих облигаций российских предприятий, налог на купонный доход с 2021 года составляет 13% со всей суммы выплат.

Обстоятельства покупки корпоративной российской облигации не влияют на обязанность платить налог с ее купона так же, как и при владении ОФЗ и муниципальными облигациями. Важно только зачисление дохода держателю после 01.01.2021.

Налог на доходы от евробондов и иностранных бондов

Налог на  облигации, эмитированные за рубежом, в 2021 году продолжает действовать. Российские резиденты должны в бюджет 13% от купонного дохода или дисконта (на нюансах обложения дисконта мы также подробнее остановимся далее ).

При расчете налога на такие облигации  в 2021 году сохраняется возможность зачесть налоги, уплаченные в другом государстве, в уменьшение российского НДФЛ. Это допустимо, если у России со страной выпуска иностранной облигации есть соглашение об урегулировании двойного налогообложения для физических лиц.

Пример

Россиянину в 2021 году перечислен купон по облигациям фирмы, инкорпорированной в США, в размере 1000 USD. На дату выплаты доллар стоит 77 руб..

В стране инкорпорации сразу удержан 10%-ный  местный налог. То есть владелец облигации из России получил:

1 000 – (1 000 * 10%) = 900 USD

Между странами действует соглашение об избежании двойного налогообложения, в том числе в отношении налогов, взимаемых с  физлиц. Поэтому налог, взятый в США, можно зачесть в счет уплаты НДФЛ  в России.

Доход всего: 1 000 * 77 = 77 000 рублей

Полная сумма налога в РФ: 77 000 * 13% = 10 010 рублей

Сумма налога , уплаченного в США, к зачету: 100 * 77 = 7 700 рублей

Доплатить НДФЛ в России:  10 010 – 7 700 =2 310 рублей.

Дополнительно упомянем про курсовые разницы, которые могут появляться при продаже номинированных в валюте зарубежных бондов. Курсовые разницы считаются доходом для целей обложения НДФЛ в России.

Пример

Российский гражданин приобрел облигацию за 2000 USD в момент, когда доллар стоил 70 рублей. А продал за те же 2000 USD, но курс на день продажи поднялся до 78 рублей.

Доход инвестора, подпадающий под российский НДФЛ:

2000 * 78 – 2000 *70 = 156 000 – 140 000 = 16 000 рублей

НДФЛ к доплате в бюджет РФ = 16 000 * 13% = 2 080 рублей

Льготы по индивидуальному инвестсчету

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) – это особый вид брокерского счета. При выполнении условий использования, можно получать специальные вычеты по НДФЛ и уменьшать налог к уплате до нуля.

Используя ИИС , можно оперировать только с ценными бумагами, торгующимися в России.

При инвестировании через ИИС предоставляются специальные налоговые вычеты:

Важно! Вычеты по ИИС являются отдельным видом вычетов. Их величина зависит только от соблюдения условий использования счета и не суммируется с другими вычетами по НДФЛ (например, социальными).

Как заявить два вычета по НДФЛ, если в один и тот же год была продана квартира, находящаяся в собственности менее 5 лет, и открыт инвестсчет? Вопрос разъясняет эксперт ФНС специально для КонсультантПлюс. Узнайте ответ сегодня, оформив бесплатный тестовый доступ к системе.

Таким образом, владелец ИИС может оптимизировать налогообложении  облигаций и других российских бумаг в 2021 году.

Пример с вычетом по типу А

Кузнецов А.Г. открыл ИИС в 2020 году. В течение года он внес на ИИС 600 000 рублей. На эти средства он купил российские облигации с доходностью 5% в год. Кузнецов работает по трудовому договору, наниматель удерживает НДФЛ 13% с его зарплаты. За 2020 год Кузнецов заработал 700 000 рублей до удержания налогов.

Посчитаем, что у Кузнецова с доходами и налогами за 2020 год:

Показатель

Инвестиции (руб.)

Доход по облигациям на ИИС

Возвращенный НДФЛ

Итого доходов

Взнос в 2020

600 000

30 000

52 000

82 000

Примечания

 

600 000*5%

400 000*13%

17,4%

 

Чтобы получить доход в виде возврата НДФЛ, Кузнецову понадобится представить в ИФНС:

  • 3-НДФЛ с отраженным в ней вычетом типа А;
  • справку от работодателя о полученной зарплате и удержанном НДФЛ;
  • договор об открытии ИИС;
  • подтверждения взносов денежных средств на ИИС (выписки и т.п.);
  • заявление о возврате НДФЛ (обратите внимание, что налог вернут не на ИИС, а на обычный банковский счет).

Еще больше подробностей о том, как получить вычет по инвестсчету, вы можете найти в Ситуации КонсультантПлюс, оформив бесплатный пробный доступ к системе.

Важно! Если  Кузнецов закроет ИИС до истечения 3-х лет пользования – право на предоставленный вычет будет утрачено. Кузнецову самому придется снова перевести возвращенные деньги в бюджет.

Пример с вычетом по типу Б

Смирнов А.Б. - самозанятый и платит НПД, а не НДФЛ. Он инвестирует с  ИИС. Вычет типа А Смирнову не подходит (в течение года нет 13%-ного налога, чтобы что-то вычитать). Смирнов выбрал тип вычета Б.

Пусть в 2021 году Сидоров положит на ИИС 200 000 руб., в 2022 – 300 000 руб., в 2023 – 400 000 руб. Все средства он разместит в облигации и выберет зачисление дохода по ним на ИИС.

Обратите внимание! Есть два способа получать доход от инвестиционных операций с ИИС:

1) На сам ИИС с правом воспользоваться деньгами через 3 года;

2) На банковский счет владельца. В этом варианте брокер в 2021 году вычтет налог на облигации для физических лиц перед переводом на счет клиента Если в дальнейшем Смирнов подтвердит свое право на вычет по этим доходам – вернет налог тоже брокер.

В 2023 году Смирнов собирается реализовать все облигации и вывести деньги с ИИС. Этот же момент будет и моментом расчета по НДФЛ (Смирнов выбрал зачисление дохода на ИИС).

Пусть все получилось так, как планирует Смирнов.

Перед завершением работы с ИИС он отправится в налоговую и возьмет там подтверждение, что он не применял вычет типа А.

Это подтверждение Смирнов вручит брокеру .

Имея справку от ФНС, брокер не будет вычитать налог с любого превышения, которое за 3 года образовалось на ИИС Смирнова сверх 900 000 руб. первичных взносов. То есть весь доход – по купонам и от продажи облигаций  – будет освобожден от НДФЛ.

Важно! Если Смирнову по каким-то причинам придется закрыть ИИС раньше установленного срока в 3 года, право на вычет пропадет. Брокер рассчитает и удержит НДФЛ со всех полученных по счету доходов. Смирнов в итоге получит:

900 000 + (Доход на ИИС – НДФЛ с дохода)

Налогообложение дисконта по облигациям

Помимо налогообложения купонного дохода с 2021 года, сохраняется на этот год и далее обязанность исчислять налог на дисконт.

Напомним, что под дисконтом понимается разница между стоимостью продажи и стоимостью покупки бумаги. Поскольку этот инструмент торгуется на рынке, для него возможно изменение цены в результате торгов, как и для других бумаг.

Обложению НДФЛ подлежит положительный «доходный» дисконт. Например, если облигация была куплена за 1000 рублей, а продана за 1100 рублей – облагаемая разница составит 100 рублей. А если приобретенную за 1000 рублей бумагу пришлось продать за 900 рублей (текущая цена ниже номинала тоже вполне возможна), то разница в – 100 рублей ничем не облагается.

Положительная разница от сделок с облигациями (как и с прочими ценными бумагами) облагается НДФЛ по обычным ставкам.

Как отчитываются инвесторы в России

Все доходы от инвестирования можно поделить на полученные от источников, которые несут обязательства как налоговый агент по налогу на доходы, и от тех, кто соблюдать законы РФ в части удержания налогов за физлиц не обязан.  

Обычно, если доход выплачивается российским лицом (компанией, брокером), то у него возникает обязанность удержать с выплаты налог и перечислить в бюджет РФ.

Если плательщик дохода – иностранное лицо, то (как мы убедились на примере выше) оно удержит налоги, положенные в его стране, а с российским НДФЛ выполнять расчеты не будет.

Когда НДФЛ удержан сразу у источника, а владелец облигации получил платеж, уменьшенный на налог, владельцу больше никаких действий предпринимать не надо.

Если же доход по облигации поступил от нерезидента, то российский владелец, получивший доход, обязан сам рассчитать и заплатить налог в своей стране.  

Декларироваться по налогу на облигации для физических лиц с 2021 года нужно не позже 30 апреля года, идущего за отчетным. Но только в том случае, если есть не удержанный у источника налог (при сделках с иностранными бумагами).

Заплатить такой НДФЛ нужно до 15 июля года, в котором он задекларирован.

А вот декларировать вычет по ИИС можно в течение 3-х лет с года, когда такое право появилось.  

При потере права на уже заявленные вычеты об этом тоже нужно заявить, подав 3-НДФЛ. В документе надо показать снятие ранее полученных вычетов и сумму налога, которую нужно вернуть. Такой отчет требуется сдавать в те же сроки, что и 3-НДФЛ с налогом к доплате - до 30 апреля следующего года. А заплатить  надо до 15 июля (как и в ситуации с самостоятельным расчетом налога).

Итоги

В 2021 году из законодательства исключены льготы по НДФЛ с ОФЗ, муниципальных облигаций, а также облигаций российских компаний. Теперь все доходы по ним облагаются НДФЛ на общих основаниях.

Правила применения вычетов при открытии ИИС сохранены.

Добавить в закладки
Ваш вопрос
Отправить
Вам в помощь – система К+ бесплатно на 2 дня
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме