Как налоговому агенту исчислять НДФЛ в 2026 году

Исчисление НДФЛ в 2026 году: общая формула и налоговая база

Общая формула для расчета подоходного налога в 2026 году останется прежней:

НДФЛ = Налоговая база × Ставка НДФЛ

Если же говорить об исчислении налога к уплате по конкретному сроку, то формула может принять вид:

НДФЛ = Налоговая база × Ставка НДФЛ — Сумма НДФЛпредшеств.

где:

Сумма НДФЛпредшеств. — исчисленная ранее к уплате с начала года сумма налога по соответствующим доходам.

Отметим, что при применении прогрессивной шкалы формула может несколько видоизменяться с учетом того, что к разным доходам применяются разные ставки.

Однако внесенные законодателями изменения (вступившие в силу в основной части в 2025 году) затронули практически каждый элемент этой формулы.

Подробно о ключевых изменениях в налоговом законодательстве  изложено в экспертной публикации, которая размещена в  справочно-правовой системе «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демодоступ и приступайте к изучению. 

Налоговая база формируется за счет облагаемых НДФЛ доходов (денежных, натуральных и в виде матвыгоды). Доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ, а также те, по которым налогоплательщик в силу законодательства отчитывается сам (предпринимательские, адвокатские, от продажи недвижимости, выигрываемые в казино и игровых автоматах) в базу налогового агента не попадают.

ВАЖНО! Рассчитывать каждую налоговую базу необходимо отдельно, даже в тех случаях, когда в расчете используют одно и то же значение ставки.

Основная налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года как разность между суммой соответствующих доходов (зарплата, отпускные, больничные и пр.) и налоговых вычетов. О том, что поменяется в порядке предоставления и переноса вычетов налоговым агентом в 2026 году, мы расскажем далее.

Как предоставить стандартные вычеты в 2026 году

К вычетам, на которые налоговый агент может уменьшить базу для расчета НДФЛ, относятся:

• стандартные;
• социальные;
• имущественные.

Также в 2026 году появился специальный налоговый вычет по НДФЛ для семей с 2 и более детьми.

Стандартных вычетов налоговым законодательством установлено несколько видов, каждый из которых может иметь по несколько значений. По их предоставлению в 2026 году налоговым агентам следует учесть  ряд недавних изменений:

1. Детский вычет на 2-го ребенка с 2025 года повысился до 2800 рублей, а на 3-го и всех последующих — до 6 тыс. рублей.
2. Максимальный детский вычет в размере 12 тыс. рублей на ребенка-инвалида с 2025 года доступен не только родным родителям и усыновителям, но и приемным родителям и их супругам, опекунам, попечителям.
3. Для детского вычета отменен заявительный порядок его предоставления, если работодатель обладает информацией о наличии у своих сотрудников детей и, соответственно, права на вычет. Подробнее об отмене заявления с 2025 года и возможных последствиях мы говорим здесь.
4. Предоставлять стандартные вычеты с 2025 года нужно до достижения доходов налогоплательщиков лимита в 450 тыс. рублей (с 2026 года — только в рамках основной налоговой базы, то есть, зарплаты, выплат по договорам ГПХ).
5. Появился совершенно новый стандартный вычет, на который смогут претендовать сдавшие нормы ГТО. Его величина составляет 18 тыс. рублей. О том, как получить такой вычет, см. у нас в статье.

Социальные и имущественные вычеты предоставляются по месту трудоустройства на основании налогового уведомления — тут всё более или менее понятно, сумма прописана, надо лишь ежемесячно уменьшать на нее облагаемые НДФЛ доходы. При этом со следующего года поменяется порядок переноса всех указанных вычетов. Далее остановимся на этом подробнее.

Порядок переноса вычетов налоговым агентом: какие учесть изменения

Действующее правило по переносу стандартных имущественных и социальных вычетов заключается в следующем (п. 6, 6.1, 6.2 ст. 210 НК РФ):

1. Если сумма указанных вычетов окажется больше основной налоговой базы, то на остаток разрешат уменьшить выплаты от участия в военной спецоперации и доходы в виде районных коэффициентов и северных надбавок.
2. Если и после этого часть вычетов окажется невыбранной, то их можно будет использовать для уменьшения доходов от продажи имущества физлица (за исключением продажи ценных бумаг) и доходов в виде подаренного имущества.

При этом необходимо помнить, что сумма вычетов ни в коем случае не должна оказаться больше суммы облагаемых доходов, т. е. налоговая база не может принимать значение меньше нулевого.

Ставки НДФЛ-2026 — какую выбрать

С 2025 года к основным доходам физлиц (основной налоговой базе) будут применяться следующие ставки налога: 13%, 15%, 18%, 20%, 22%. Каждая из них предназначена для определенного размера дохода.

• 13% — для расчета налога с доходов, не превышающих 2,4 млн рублей в течение календарного года;
• 15% — будет применяться к доходам, превысившим 2,4 млн рублей, до 5 млн рублей включительно;
• 18% — для исчисления налога с доходов свыше 5 млн и не более 20 млн рублей;
• 20% — для расчета НДФЛ для части доходов, приходящейся на диапазон свыше 20 и до 50 млн рублей включительно;
• 22% — по этой ставке рассчитают налог сверх суммы в 50 млн рублей.

При этом, если говорить о денежном довольствии военнослужащих на СВО, то пока его размер не достиг 5 млн. рублей, применяется ставка 13% (п. 6.1 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК РФ). Выше — по ставке 15%.

ВАЖНО! Двухступенчатая шкала 13% и 15% также используется для расчета НДФЛ с зарплатных доходов работников Крайнего Севера и приравненных местностей.  Повышенная ставка также применяется в вычислениях при доходах свыше 5 млн рублей. Особенности исчисления НДФЛ с РК и СН смотрите в нашем материале. С тем, как быть с отпускными и больничными, мы разбирались здесь.

Специальная прогрессивная шкала действует в 2026 году для доходов, приведенных в п. 6 ст. 210 НК РФ (от продажи имущества, в виде дивидендов, страховых выплат, пенсионного обеспечения и пр.). Здесь предусмотрено только две ступени:

• 13% — для доходов в пределах 2,4 млн рублей;
• 15% — для доходов свыше 2,4 млн рублей.

Помимо перечисленных, в 2026 году применяются ставки:

• 35% — для доходов в виде выигрышей сверх 4 тыс. рублей и в виде матвыгоды от экономии на процентах;
• 30% — для «нерезидентских» доходов (за исключением тех, что облагаются по другим ставкам), а также для доходов от отдельных операций с ценными бумагами;
• 15% (не входящая в прогрессивную шкалу) — для дивидендных доходов нерезидентов, если эти доходы не связаны с выкупом цифровых финансовых активов;
• 9% — для доходов, связанных с ипотечным покрытием.

Для каждой из приведенных ставок налоговая база рассчитывается отдельно.

Готовое решение от «КонсультантПлюс» подскажет, как работать с новыми ставками подоходного налога и прогрессивной шкалой. Для просмотра материала оформите пробный доступ к системе. Это бесплатно.

Надо ли округлять подоходный налог в 2026 году?

Подоходный налог исчисляется в полных рублях, поэтому налоговый агент должен округлить полученные при расчете данные. Правила округления в 2026 году продолжат действовать те же:

• сумма менее 50 копеек отбрасывается, т. е. 1 рубль 49 копеек округляется до 1 рубля;
• сумма 50 копеек и более округляется в большую сторону до целого рубля, т. е. 1 рубль 50 копеек округляется до 2 рублей.

Таким образом, сумма налога в полных рублях должна быть удержана из доходов налогоплательщика и перечислена в бюджет.

Итоги

Итак, в 2026 году года налоговые агенты для расчета НДФЛ должны будут учесть все изменения, внесенные в Налоговый кодекс (законами № 176-ФЗ и иными, например, законом № 425-ФЗ). Эти изменения затронули размеры налоговых ставок по подоходному налогу, порядок предоставления стандартных вычетов, включая размер отдельных их видов и введение нового вида. Для расчета подоходного налога необходимо правильно рассчитать налоговую базу (совокупность налоговых баз) и выбрать нужную ставку. Ошибки в вычислениях грозят налоговому агенту штрафами и пенями.