Туристический налог в России с 2025 года

История туристического налога

Туристический налог с 2025 года пришел на смену курортного сбора, который действовал в некоторых регионах Российской Федерации с 2018 года.

Что такое курортный сбор, читайте в нашем материале.

Курортный сбор взимался в рамках проводимого эксперимента на основании Федерального закона от 29.07.2017 № 214-ФЗ. Эксперимент был признан удачным, поэтому курортный сбор преобразовался в туристический налог с 2025 года и перебрался в Налоговый кодекс, став полноценным налогом наравне с торговым сбором, земельным налогом и прочими местными налогами и сборами.

Туристический сбор с 2025 года описан в главе 33.1 «Туристический налог» НК РФ.

Обратим внимание на формулировку. Речь идет не о туристическом сборе с 2025 года, а о туристическом налоге.

Чем отличается налог от сбора?

Налог — это периодические и безвозмездные платежи в пользу государства. Сбор — это, как правило, разовый платеж за совершение каких-либо действий со стороны государства.

Впрочем, это разграничение условно. Достаточно вспомнить торговый сбор, который именно под таким названием введен в Налоговый кодекс РФ, но при этом обладает всеми признаками налога.

Смотрите нашу подборку статей о курортных сборах, действовавших до конца 2024 года:

• «Кто и как платит курортный сбор в Краснодарском крае в 2024 году»;
• «Кто и как платит курортный сбор в Сочи в 2024 году»;
• «Кто и как платит курортный сбор в Санкт-Петербурге в 2024 году».

Кто относится к плательщикам туристического налога

Так как туристический налог относится к местным платежам, то и большая часть полномочий по установлению порядка его взимания передана муниципалитетам.

ВАЖНО! Если налог не введен нормативным правовым актом представительных органов муниципальных образований, то на территории муниципального образования он не взимается.

Какие еще права даны местным властям в установлении туристического налога:

• право решить, будет ли на их территории взиматься налог;
• право определить размер налоговой ставки в пределах, установленных НК РФ;
• право устанавливать льготы по применению налога.

Кто относится к плательщикам туристического налога? 

ВАЖНО! Средство размещения должно входить в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ.

При этом надо понимать, что туристический налог является косвенным. Его размер добавляют к стоимости проживания. Фактически уплачивает его постоялец.

О масштабных налоговых изменениях с 2025 года мы писали в статье.

Порядок исчисления туристического налога

Налоговая база состоит из стоимости услуги по предоставлению мест для временного проживания без учета НДС.

Из налоговой базы исключается стоимость услуг, оказываемых следующим категориям граждан — независимо от того, кто оплатил путевку (письмо ФНС России от 29.10.2025 № СД-4-3/9704@). 

Для получения льготы требуется предъявление соответствующих документов. Напоминаем, что регионы вправе дополнять перечень льготников.

К налоговой базе применяются следующие ставки туристического налога. 

Как видно из таблицы, вводится туристический налог постепенно, в течение пяти лет. В каждом следующем году ставка поднимается на один пункт. Напоминаем, что регионы вправе в пределах этих ставок устанавливать собственные тарифы. Также допускается установление дифференцированных тарифов, которые могут зависеть от сезонности (по кварталам, календарным месяцам), типа или категории средства размещения. 

Формула расчета налога: 

Минимальный налог

При расчете туристического налога следует сравнивать полученный результат с минимальной суммой туристического налога. 

Минимальный налог при этом рассчитывается в привязке к каждой путевке (письмо ФНС России от 18.03.2025 № СД-4-3/2927@). Например, если их купила организация в количестве 200 штук, то за 1 день туристический налог составит 200 * 100 = 20 000 рублей.

Если исчисленный по налоговой ставке налог меньше минимального туристического налога, то суммой налога признается минимальный налог. Иными словами, уплате подлежит бòльшая сумма между туристическим налогом и минимальным туристическим налогом.

Итоговая сумма налога за налоговый период — это сумма всех исчисленных по каждому постояльцу туристических налогов в течение налогового периода по всем объектам размещения.

Минимальный налог уплачивают налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению на основании путевок.

Налоговым периодом по туристическому налогу является квартал.

Налоговые льготы

Отдельно следует сказать о льготах по туристическому налогу, установленных с 2026 года положениями ст. 418.5-1 НК РФ (которая была введена Законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Предусмотрено освобождение от налога организаций в отношении услуг по временному проживанию, если эти услуги:

• входят в состав тех, что связаны с санаторно-курортным лечением, которое предоставляется по медицинским показаниям, и при этом оплачивается из бюджета или государственных внебюджетных фондов;
• входят в состав предоставляемых при организованном отдыхе, оплачиваемых в рамках государственных заданий за счет бюджета, и при этом оказываемых в средствах размещения в оперативном управлении учреждений, находящихся в ведении Управления по делам Президента России.

Ознакомьтесь с примерами расчета туристического налога.

Порядок уплаты налога и представления отчетности

Срок уплаты и представления отчетности по туристическому налогу совпадают со сроками уплаты и отчетности иных налогов: 28-го и 25-го числа соответственно. Платить туристический налог нужно все-таки в составе ЕНП.

Срок представления декларации по туристическому налогу — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Срок уплаты туристического налога — 28-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Декларацию по туристическому налогу представляют также по месту нахождения объектов размещения.

Если у налогоплательщика несколько объектов размещения, подконтрольных разным налоговым, но расположенных в одном муниципальном образовании (городе федерального значения), то допускается выбор единого налогового органа, куда представляется декларация.

О своем выборе не позднее 30 дней до сдачи декларации следует уведомить налоговый орган.

Пример расчета туристического налога приведен в «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в пример. Это бесплатно. 

Учет туристического налога

Так как туристический налог относится к косвенным, налогоплательщик не получает доходов и не несет расходов при его взимании. Он является лишь посредником между постояльцем, который уплачивает туристический налог, и государством, которое получает его в бюджет.

Таким образом, туристический налог не учитывается в доходах при исчислении налога на прибыль и упрощенного налога (письмо ФНС России от 27.05.2025 № СД-4-3/5192@). Также он не входит в расходы при исчислении налога на прибыль и упрощенного налога с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Как отразить туристический налог в бухучете, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в готовое решение. Это бесплатно. 

Итоги

С 2025 года в России введен туристический налог, прототипом которого был курортный сбор. Это местный налог, поэтому муниципальные власти вправе устанавливать или не устанавливать его на своей территории, а также дополнять перечень льготников и варьировать ставки в пределах, установленных в НК РФ.