Как пробивать туристический налог в кассовом чеке?

Туристический налог: нужно ли пробивать в кассовом чеке?

Туристический налог - как пробивать по кассе? Такой вопрос сейчас возникает особенно часто. Это связано с тем, что налог был введен совсем недавно — с января 2025 года, и некоторые моменты по нему остаются до конца неясными.

По действующим правилам, ККТ при расчетах с физическим лицом за проживание в отеле должна применяться в любом случае. По разъяснениям Минфина, отдельно для туристического налога применение онлайн-кассы не требуется, как и выделение его обособленной строкой в бланках строгой отчетности и в кассовых чеках на услугу. Это связано с тем, что п. 1 ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны быть указаны в кассовом чеке, и среди них нет реквизита по сумме туристического налога.

Туристический налог уже должен быть включен в стоимость проживания за номер. Поэтому в чеке для клиента пробивается общая сумма с его учетом.

Этот вывод подтверждают представители ФНС в телеграм-канале. Смотрите наш материал, в котором мы собираем ответы на вопросы по туристическому налогу.

Туристический налог: как проводить через кассу?

Это еще один вопрос, с которым столкнулись на практике владельцы гостиниц, кемпингов, хостелов. Несмотря на то что отдельной строкой туристический налог в чеке не выделяют, по факту он всё равно пробивается по кассе, но уже в составе общего платежа. Ниже рассмотрим, как это может выглядеть на практике.

Пример:

Проживание в номере гостиницы за сутки стоит 2 500 рублей. Человек забронировал и оплатил двое суток. Считаем налог по действующей ставке в муниципалитете, но помним, что сумма пошлины не может быть меньше 100 рублей за сутки. Если сумма налога по ставке получается больше 100 рублей, то к оплате предъявляем ее. Для примера возьмем минимальную сумму — 100 рублей.

В нашем случае для того, чтобы рассчитаться с покупателем, нужно будет выбить кассовый чек на общую сумму 5 200 рублей, где 5 000 — это плата за проживание, а 200 — сумма туристического налога. В случае с наличным расчетом допустимо пробить чек только на сумму услуг (5 000 рублей), а на сумму пошлины (200 рублей) просто выдать квитанцию к ПКО (по аналогии с тем, как это было с курортным сбором).

Этот вопрос мы подробно рассматриваем в специальной ветке нашего форума. Присоединяйтесь!

Если пробивать кассовый чек на полную сумму с учетом туристического налога, неизбежно возникает вопрос: как быть с формированием выручки для целей налогообложения? Ведь проведенный по кассе тур налог увеличивает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (либо УСН).

Туристический налог признан косвенным налогом, а значит, должен быть включен в стоимость услуги, по аналогии с НДС. При этом сумма туристического налога в таком случае в доходы для целей налогообложения не включается (см. подп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ). Пока неясно, как для целей налогообложения из выручки, проведенной по кассе, исключать сумму туристического налога.

Когда был курортный сбор, налоговики советовали в кассовом чеке выделять курортный сбор специальным тегом (тег 1212) и указать значение «18» («курортный сбор»). Ждем разъяснений чиновников применительно к новому налогу. Как только они появятся, мы сразу сообщим.

Как применить льготы по туристическому налогу и как их учитывать при расчете с клиентом?

При взимании туристического налога существуют льготные категории граждан, которые эту пошлину могут не уплачивать. Полный список таких лиц можно найти в п. 2 ст. 418.4 НК РФ. Для того чтобы иметь возможность воспользоваться льготами, постояльцы должны будут предоставить подтверждающие документы. Это могут быть различные удостоверения, справки и так далее.

На первый взгляд кажется, что всё понятно и с этим не должно возникнуть никаких сложностей, однако ситуации бывают разные. Например, клиенты производят полную оплату дистанционно при бронировании номера, а предоставить подтверждающие документы смогут только в момент заезда. Как быть в таком случае? Здесь большую роль будет играть период оплаты, ведь налог исчисляется в том налоговом периоде (в данном случае это квартал), в котором был осуществлен полный расчет с покупателем услуг.

Например, если полная оплата была в первом квартале и заезд с последующим предоставлением подтверждающих документов также был в первом квартале, то ничего дополнительно предпринимать не нужно. Выручка по данной услуге просто не будет включена в налоговую базу.

Рассмотрим другую ситуацию: полная оплата поступила в первом квартале, а заезд, когда физлицо смогло представить необходимые документы, произошел во втором квартале. В таком случае отель имеет право скорректировать свои налоговые обязательства по первому кварталу путем подачи уточненной декларации к уменьшению.

Такой подход озвучили представители ФНС России в своем телеграм-канале. Подробности смотрите в нашем материале.

Законом нигде не прописано, нужно ли гостиницам оставлять у себя копии подтверждающих документов постояльцев, однако в некоторых ситуациях это может быть очень кстати. Например, при возникновении спорных моментов с налоговой всегда можно предъявить эти копии и обосновать тем самым уменьшение налоговой базы.

Все подробности исчисления, уплаты и учета туристического налога есть в нашей рубрике «Туристический налог».

Как оплачивать туристический налог?

Уплатой туристического налога занимаются гостиницы. Постояльцам самостоятельно платить ничего не нужно. Отели просто включают сумму пошлины в стоимость проживания, при этом туристический налог не отражается в кассовом чеке отдельной строкой. Выручка за услуги по временному размещению граждан (без учета НДС) и формирует налоговую базу. Здесь сразу стоит отметить, что, согласно разъяснениям Минфина, если договор заключен со льготником, то сумма услуги исключается из базы по налогу, даже несмотря на то что со льготником в одном номере могли проживать люди, к этой категории граждан не относящиеся (письмо от 17.10.2024 № 03-05-08/100577).

Для того чтобы рассчитать налог к уплате, необходимо налоговую базу умножить на фиксированную в муниципалитете ставку. В 2025 году она составляет 1%, однако налог не может быть меньше 100 рублей за сутки. Местные власти также имеют право устанавливать ставки ниже 1%, но не больше.

Примеры расчета туристического налога есть в нашей статье.

Отчетным периодом по туристическому налогу признается квартал. Соответственно, перечисление самого налога и сдача декларации должны осуществляться по итогу каждого квартала. Денежные средства в бюджет следует перечислить не позднее 28-го числа, с ЕНС, а направить декларацию — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Как заполнить такую декларацию, наши эксперты подробно рассказали в статье «Налоговая декларация по туристическому налогу (форма)».