Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Экспорт в Белоруссию - декларация по НДС в 2021 году

При экспорте в Белоруссию декларация по НДС в 2021 году заполняется по особому алгоритму. Необходимо учесть ряд особенностей и грамотно подойти к сбору документов. Об этом расскажем в нашем материале.

Что нужно знать экспортеру товаров в Белоруссию: НПА и ставка НДС

Белоруссия входит в Таможенный союз (ТС) и подчиняется правилам, действующим на территории стран — участниц ТС. При экспорте товаров российскими поставщиками на территорию этой республики нужно выполнять нормы соответствующих НПА:

  • П. 1 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписанного 29.05.2014) — этим пунктом определено, что при взаимной торговле между странами — участницами ТС взимание косвенных налогов происходит по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки НДС и (или) освобождение от акцизов при экспорте товаров.
  • Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) — в нем описан порядок взимания косвенных налогов при экспорте товаров и механизм контроля за их уплатой.

Познакомиться поближе с этим порядком применительно к экспорту товаров из России в Белоруссию поможет рисунок:

Экспорт в Белоруссию - декларация по НДС в 2018 году

Особенности отражения вычетов в декларации по НДС в зависимости от вида экспортируемых товаров

От того, к какой группе относятся экспортируемые товары, зависит порядок заполнения декларации по НДС.

Обратите внимание! НДС декларация обновлена приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@. Бланк применяется с отчетной кампании за 4 квартал 2020 года.

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе можно получить бесплатно.

Речь идет о разделении экспортируемых товаров на сырьевые и несырьевые. Основной критерий такой классификации — степень участия человека в формировании основных характеристик товара.

Укрупненные группы сырьевых товаров перечислены в п. 10 ст. 165 НК РФ:

Экспорт в Белоруссию - декларация по НДС в 2018 году

Коды сырьевых товаров утверждены постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466.

Товары, не перечисленные в п. 10 ст. 165 НК РФ, относятся к несырьевым (письмо ФНС России от 03.08.2016 № 1-4-05/0021).

Для указанных групп товаров установлен следующий порядок применения налоговых вычетов по НДС:

  • Входящий НДС по стоимости предназначенных для экспорта несырьевых товаров принимается к вычету в том квартале, когда товары поставлены на учет и выполняются остальные обязательные условия для вычета.

Об условиях применения вычетов узнайте из материала «Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия».

  • Входящий НДС по стоимости приобретенных для экспорта сырьевых товаров принимается к вычету в том квартале, когда будет обоснована нулевая ставка налога (п. 1, п. 10 ст. 165, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Как применять вычет по НДС, если товар сырьевой, но его нет в правительственном перечне, узнайте в этой публикации.

Декларация по НДС при экспорте в Белоруссию

Реализация товаров в Белоруссию отражается в декларации по НДС по следующей схеме:

Экспорт в Белоруссию - декларация по НДС в 2018 году

Экспорт в Белоруссию - декларация по НДС в 2018 году

Что делать, если документы, подтверждающие нулевую ставку, своевременно не собраны? Ответ на этот вопрос есть в готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Какие применять коды операций для заполнения декларации по НДС, узнайте из схемы ниже:

Экспорт в Белоруссию - декларация по НДС в 2018 году

Если товары проданы взаимозависимому лицу или резиденту офшорной зоны, применяются специальные коды из указанного приложения.

Порядок заполнения отдельных строк раздела 4 зависит от вида товара (сырьевой или несырьевой):

Экспорт в Белоруссию - декларация по НДС в 2018 году

Образец заполнения обновленной формы декларации по НДС при экспорте товаров в Белоруссию см. в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно:

Скачать бесплатно образец в К+

Остальные разделы декларации заполняются в обычном порядке.

Документы в срок не собраны: что делать с НДС-отчетностью

Не подтвержденный в срок экспорт требует подачи уточненной декларации. У такой декларации есть три важных нюанса:

  • она сдается за квартал экспортной отгрузки;
  • должна содержать заполненный раздел 6;
  • состав сведений в разделе 6 зависит от вида экспортируемого товара (сырьевой, несырьевой).

Экспорт в Белоруссию - декларация по НДС в 2018 году

Что может помешать вовремя подтвердить экспорт

Даже если экспортер добросовестно подойдет к процедуре сбора документов, нет полной уверенности в том, что он уложится в срок, отведенный НК РФ для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС. Это связано с тем, что в комплект подтверждающих документов входит заявление о ввозе товаров, которое поставщику должен передать покупатель. А на действия покупателя (тем более находящегося за рубежом) повлиять сложно. При этом отсутствие заявления о ввозе товаров лишает продавца налоговой преференции в виде нулевой ставки НДС (если налог покупатель не уплатил).

Основная сложность получения такого документа заключается в том, что белорусский покупатель должен уплатить налог, у своих налоговиков проставить на заявлении отметку об уплате и с такой отметкой передать заявление поставщику.

Случается, что заявление экспортному продавцу получить не удалось, потому что покупатель:

  • по какой-то причине не отправил заявление, хотя налог заплатил;
  • налог не заплатил и ничего продавцу не отправлял;
  • заявление выслал, но без отметки об уплате налога.

Здесь возможны два варианта развития событий:

  1. Если белорусский покупатель налог уплатил, ситуация небезнадежна — факт уплаты налога российские налоговики могут проверить по своей базе (в рамках электронного обмена информацией), а сам поставщик — в специальном электронном сервисе на сайте ФНС.
  2. Если налог все-таки не уплачен, нулевую ставку российскому экспортному продавцу подтвердить не получится.

Что предпринять поставщику, чтобы обезопасить себя от возможных материальных потерь из-за недобросовестных покупателей, расскажем в следующем разделе.

Договорная подстраховка от недобросовестного покупателя

Чтобы хоть как-то себя обезопасить от нерадивых покупателей из ЕАЭС, предусмотрите в договорах с ними специальные условия. Например:

  • Обязанность покупателя по уплате штрафа (компенсирующего потери продавца от уплаты НДС и пеней по нему), если заявление о ввозе от него не поступит в течение оговоренного срока (например, не позднее 160 дней с момента отгрузки).
  • Указание на судебный орган (российский или белорусский), в котором будет рассматриваться спор, если покупатель откажется от уплаты штрафных санкций. Не секрет, что свои интересы лучше защищать на своей территории с участием грамотных юристов.

«Штрафной» элемент договора может выглядеть так:

Экспорт в Белоруссию - декларация по НДС в 2018 году

Итоги

Экспорт товаров с территории России белорусским покупателям облагается по ставке 0%, если поставщик представит налоговикам вместе с декларацией по НДС комплект подтверждающих документов. Если документы в срок собрать не получится, поставщику необходимо подать уточненную декларацию по НДС за тот период, в котором произошла экспортная отгрузка.

Источники:
Добавить в закладки
Ваши вопросы
3 августа 2021 03:01
Постоянная ссылка
Извините, то есть при продаже 18 марта в Беларусь мы ставим сначала в Раздел 4 выручку и спокойно ждем заявление от покупателя ,но он оплачивает косвенный налог только в апреле. Мы сдаем уточненку увеличивая налог к уплате, помещая в Раздел выручку и начисленный на нее налог, по итогу во 2 квартале я заполняю 4 раздел, но толкьо сумму выручки указываю ,а налог..? Мы же его в1 квартале по полной заплатили 20% с выручки...Куда его вписывают, я уже во 2 квартале две уточненки пыталась сдать-не проходят! Помогите, как быть с суммой налога? куда ни воткну в 4 (хотя понятно, туда нельзя там только выручка - но по правилам там выручка за текущий сдаваемый квартал) или 5 раздел -все равно расхождением с 8 разделом, а как я эту сумму в 8 раздел помещу?
Ответить
3 августа 2021 15:51
Постоянная ссылка
Плохо ориентируюсь в экспортных операциях. Попробуйте задать свой вопрос на нашем форуме Возможно, кто-то из специалистов вам поможет.
Ответить
20 апреля 2021 08:41
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Товар оплачивает контрагент из Беларуссии, товар не пересекает границу, в связм с тем что нерезидент отгружает контрагенту РФ. Какая ставка НДС должна быть? И если ставка 0%, то что является основанием для подтверждения?
Ответить
20 апреля 2021 20:00
Постоянная ссылка
Экспортер вроде как имеет право на применение ставки 0%, но он её не сможет подтвердить, поскольку у него будет отсутствовать заявление о ввозе товаров, которое обычно передаёт покупатель после уплаты всех косвенных налогов. Но это моё мнение. Вы можете обратиться со своим вопросом на наш форум, возможно его специалисты выскажутся по-другому.
Ответить
13 апреля 2021 10:34
Постоянная ссылка
Продавец из РФ г. Москва отгрузил товар покупателю из рб. Товар границу РФ не пересекла, а был украден на территории Москвы. Какие действия по НДС должен произвести продавец? Товар с территории продавца бы вывезен транспортом, нанятым покупателем.
Ответить
13 апреля 2021 20:54
Постоянная ссылка
Честно затрудняюсь ответить на ваш вопрос. Попробуйте обратиться на наш форум Если кто-то из специалистов сталкивался с подобной ситуацией, возможно вам помогут.
Ответить
12 апреля 2021 03:19
Постоянная ссылка
добрый день, какой реестр нужно заполнять по экспорту в беларусь? Или документы вкладывать непосредственно в декларацию по НДС?
Ответить
23 марта 2021 12:40
Постоянная ссылка
Добрый день. Отправляем товар: пакетики саше с подсолнечным маслом в Респ. Беларусь в качестве рекламных образцов на безвозмездной основе.
Вопрос:
1) Сдавать ли статистическую форму в таможенные органы?
2) В Счет-проформе какую стоимость товара указать? к примеру: товар стоит 10 руб. а в счет-проформе указать 10 копеек? (стоимость для таможенных целей)
спасибо
Ответить
30 марта 2021 17:27
Постоянная ссылка
Сдавать
Ответить
23 марта 2021 14:38
Постоянная ссылка
Попробуйте задать свой вопрос на нашем форуме Возможно, там вам помогут.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме