Кто освобожден от уплаты туристического налога
Туристический налог является новым налогом. Он был введен на территории всей нашей страны с января 2025 года. Ставка по нему в 2025 году составляет 1%, а в последующие несколько лет будет постепенно повышаться. Однако, несмотря на наличие фиксированной ставки, сумма налога не может быть меньше, чем 100 рублей в день. Сам туристический налог включается в плату за проживание.
Все подробности исчисления, уплаты и учета туристического налога есть в нашей рубрике "Туристический налог".
Законодательством предусмотрена льготная категория граждан, с которых этот налог не взимается. С полным перечнем таких лиц можно ознакомиться в п. 2 ст. 418.4 НК РФ. Ниже кратко перечислим тех, кто может претендовать на это право:
- Граждане, получившие различного рода звания. Например, Герой Советского Союза, Герой России, Герой Труда России и др.
- Участники и инвалиды Великой Отечественной войны.
- Лица, задействованные в различных областях в период ВОВ. В эту категорию попадают люди, работавшие на объектах противовоздушной обороны, на строительстве военно-морских баз, оборонительных сооружений и прочих военных объектов.
- Участники специальной военной операции.
- Ветераны и инвалиды боевых действий.
- Инвалиды первой и второй групп, а также дети-инвалиды и инвалиды с детства.
Несмотря на то что налог распространяется на всю Россию, муниципалитетам предоставлено право самостоятельно решать, будет ли в итоге введена такого рода пошлина на их территории или нет. Одновременно с этим правовом для местных властей также реализована возможность расширять список лиц, которые могут воспользоваться льготами.
Как гражданину подтвердить, что он принадлежит к льготной категории лиц
Перечень тех, кто освобождается от туристического налога, включает немало лиц. Однако возникает другой вопрос: как всем этим людям подтверждать принадлежность к льготной категории? И нужно ли отелям как-то фиксировать этот момент в своем учете — хранить у себя какие-то документы по льготникам, например?
Согласно установленным правилам для подтверждения права на получение льготы лицо должно предоставить соответствующий документ. Это может быть удостоверение, справка об инвалидности или другие виды документов. Такое условие прописано в п. 2. ст. 418.4 НК РФ.
Законодательно не определено, следует ли гражданам предъявлять оригиналы документов или можно обойтись лишь копией. Кроме того, нигде нет указаний, что гостиницам нужно снимать копии таких документов и хранить их у себя. Несмотря на то что четких инструкций по этому поводу нет, запрашивать оригиналы документов и оставлять себе копии всё же не будет лишним. Это может пригодиться при возникновении споров с налоговиками в будущем, ведь копии смогут обосновать, почему стоимость услуг была исключена из налоговой базы.
Как применить льготу в момент платежа от физлица, если документ, подтверждающий льготу, предоставляется только в момент заезда? Ответ дан в чате ФНС в Телеграм-канале, переходите в наш материал "Туристический налог: ответы на вопросы из чата ФНС".
Как взимается налог, если в одном номере с льготником проживают и другие граждане, не относящиеся к этой категории
В таком случае большую роль будет играть то, с кем у отеля был заключен договор — с льготником или с гражданином, не относящимся к этой категории лиц (см. ответы на вопросы на сайте ФНС России). В случае если налогоплательщик предоставляет услуги по временному проживанию человеку из списка льготных категорий граждан, то стоимость услуги не будет включена в налогооблагаемую базу. А если услуга оказывается физическому лицу, которое не может претендовать на льготы, то полученная отелем выручка, без сомнения, будет формировать налоговую базу.
Таким образом, чтобы понять, кто освобожден от туристического налога, а кто нет, нужно определить, с кем был заключен договор.
Обратите внимание: при формировании налогооблагаемой базы учитывайте, что туристический налог невозможно отразить в расходах по налогу на прибыль организаций, на УСН и ЕСХН. Однако для бухгалтерского учета есть варианты. О них подробнее - здесь.