Бухгалтерский учет туристического налога – возможные варианты
Существуют два варианта бухгалтерского учета туристического налога. Выбранный вариант нужно отразить в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).
Внимание! Что касается налогового учета, то здесь вариантов нет - начисленный туристический налог не учитывается в расходах налогоплательщика ни для налога на прибыль, ни для УСН, ни для ЕСХН (п. 4 ст. 270 НК РФ, пп. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Вариант № 1 – учитывать в расходах и доходах
Такой вариант поддерживает Минфин России, поясняя, что туристический налог учитывается в расходах по обычным видам деятельности (см. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2024 год, приложение к письму Минфина России от 18.12.2024 № 07-04-09/128024).
В таком случае в отчете о финансовых результатах выручку нужно отразить с учетом туристического налога, а сумму налога - включить в расходы.
Вариант № 2 – не учитывать ни в расходах, ни в доходах
Данный вариант основан на том, что туристический налог является косвенным налогом, а значит, включается в стоимость услуги, подлежащей оплате (ст. 418.4 НК РФ). В этом случает сумма туристического налога в доходы не включается по аналогии с НДС (п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
В таком случае в отчете о финансовых результатах выручку нужно отразить за минусом туристического налога, а сумму налога – не включать в расходы.
В бухгалтерском учете, если вы начисляете туристический налог проводкой:
- Д-т сч. 62 К-т сч. 68 – отражайте выручку на счетах бухгалтерского учета без туристического налога;
- Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 68 – отражайте выручку на счетах бухгалтерского учета с туристическим налогом. При таком варианте в отчете о финансовом результате нужно уменьшить сумму выручки на величину туристического налога (как и в случае с НДС).
Как рассчитывать и уплачивать туристический налог, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой системе, получите его на пробной основе. Это бесплатно.
Туристический налог - проводки
Если для целей бухгалтерского учета вы включаете туристический налог в расходы, то сделайте запись:
Д-т сч. 44 (20) К-т сч. 68-Туристический налог – начислен туристический налог.
Если для целей бухгалтерского учета вы не включаете туристический налог в расходы, то у вас будет одна из проводок:
Д-т сч. 62 К-т сч. 68-Туристический налог – начислен туристический налог,
либо
Д-т сч. 90-Туристический налог К-т сч. 68-Туристический налог – начислен туристический налог.
Обязанность по уплате турналога отразите записью:
Д-т сч. 68-Туристический налог К-т сч. 68-ЕНП – уплачен туристический налог.
Отражение туристического налога в бухгалтерской отчетности за 2025 год
По рекомендациям Минфина России, начиная с бухгалтерской отчетности за 2025 год (см. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2024 год, приложение к письму Минфина России от 18.12.2024 № 07-04-09/128024):
- сумма обязательства по уплате туристического налога раскрывается в бухгалтерском балансе в составе обязательств;
- сумма туристического налога, признанная расходом, раскрывается в отчете о финансовых результатах в составе расходов по обычным видам деятельности.
В случае существенности информации о туристическом налоге, данные о нем приводятся в бухгалтерской отчетности обособленно (например, в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах).
Еще больше информации о начислении и уплате туристического налога смотрите в нашей рубрике «Туристический налог».