Туристический налог: КБК и другие подробности нового платежа

Новый налог с 2025 года — туристический

С 2025 года в НК РФ появится новая глава 33.1 «Туристический налог» (закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Регионы смогут сами решать, вводить или нет туристический налог на своей территории. Зачисляться он будет в бюджет муниципалитета, а расходоваться исключительно целевым способом — на развитие туристической инфраструктуры: создание парковых зон, реконструкцию терренкуров, выделение пешеходных и велосипедных дорожек, строительство фонтанов.

Подробнее о туристическом налоге читайте нашу статью.

Туристический налог: пояснения к расчету от чиновников

Объектом налогообложения станет оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физлиц (есть льготники), налоговой базой — стоимость оказываемой услуги без НДС. Ставки будут устанавливаться местными НПА в размерах не выше:

• 1% налоговой базы в 2025 году;
• 2% — в 2026 году;
• 3% — в 2027 году;
• 4% — в 2028 году;
• 5% — начиная с 2029 года.

Будет и минимальный налог — 100 рублей умножить на количество суток проживания.

Начисляться налог будет в периоде, когда с проживающим осуществлен полный расчет, — исходя из ставки, действующей в этом налоговом периоде. От даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги начисление налога не зависит. На это указывают чиновники (письмо ФНС от 12.11.2024 № СД-4-3/12869@ с письмом Минфина от 05.11.2024 № 03-05-08/108773, информация ФНС от 13.11.2024).

Например, в марте 2025 года гражданин оплатил 50% услуги по временному проживанию в гостинице в июле 2025 года. В июне он произвел полный расчет за услуги по временному проживанию — внес оставшиеся 50%. Ставка туристического налога во II квартале 2025 года равна 1%. Туристический налог в этом случае необходимо исчислить во II квартале 2025 года по ставке 1%.

Уплата туристического налога и отчетность

Налоговый период — квартал. По окончании квартала до 25 числа нужно сдать декларацию, до 28 числа перечислить налог в бюджет.

Будет ли туристический налог входить в ЕНП? Сначала планировалось, что перечисляться он будет на отдельный КБК. Но затем приняли поправки о том, чтобы всё-таки платить турналог единым платежом (закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ). КБК для декларации — 182 1 03 03000 01 0000 110 (приказ Минфина России от 13.11.2024 № 165н). 

Декларация утверждена приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@. Она состоит из 2 разделов:

• «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» — с данными о налоге в разрезе ОКТМО;
• «Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога» — с данными о средствах размещения, показателями для расчета, итоговой суммой налога.

Вы можете скачать бланк декларации по туристическому налогу и образец ее заполнения бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Декларация по туристическому налогу Скачать

Если налогоплательщик состоит на учете в нескольких ИФНС по месту нахождения средств размещения (гостиниц, отелей), расположенных на территории одного муниципального образования (города федерального значения), он сможет представлять декларацию централизованно в одну из ИФНС. Для этого надо подать уведомление о выборе инспекции с указанием:

• сведений о налогоплательщике (например, ИНН и КПП организации);
• кода ИФНС, куда будет сдаваться декларация.

Форма уведомления утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/993@.

Другие поправки в НК РФ в рамках налоговой реформы рассмотрены в путеводителе от «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, оформите пробный доступ. И сможете изучить материал бесплатно.

До 31.12.2024, напомним, проходит эксперимент по взиманию курортного сбора в Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях, а также Санкт-Петербурге. Подробнее о курортном сборе смотрите Справочник от «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный.

Кто не платит курортный сбор, см. здесь.