Как применять повышенные лимиты и ставки при УСН в 2021 - 2022 годах

Лимиты по доходам и численности для УСН в 2021 - 2022 годах

С 2021 года для упрощенки действуют два набора лимитов, при соблюдении которых у плательщика сохраняется право оставаться на спецрежиме:

• привычные нам (назовем их базовыми) ограничения по доходу и средней численности сотрудников — позволяющие платить налог по УСН по обычным ставкам;

Есть ли ограничения по видам деятельности для УСН, см. здесь.

• повышенные лимиты дохода и численности — дающие возможность остаться на УСН, но требующие применения более высоких ставок налога (введены законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ).

С 2022 года эти лимиты индексируются. Подробнее см. здесь.

Проверять себя на соблюдение лимитов нужно в обычном порядке:

• подсчитывать в течение года доход — на дату окончания каждого квартала;
• рассчитывать среднюю численность за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

И сравнивать полученные значения с указанными лимитами. Если хотя бы один показатель выходит за базовые рамки, нужно переходить на повышенную ставку налога по УСН, а если за повышенные — на общий режим налогообложения.

Внимание! "КонсультантПлюс" предупреждает:
С начала квартала, в котором вы "слетели" с УСН, рассчитывайте и платите налоги по общей системе налогообложения. Если вы перешли с УСН на ОСНО в срок, то штрафы и пени ...(подробнее смотрите в К+). Пробный доступ к К+ бесплатен.

Ставки по УСН в 2021 - 2022 годах

Ставки по УСН в 2021-2022 годах следующие:

Платить налог по обычной ставке можно до тех пор, пока доход и численность находятся в рамках базовых лимитов.

Начиная с квартала, в котором доход превысил 150 млн руб. и (или) численность превысила 100 человек, ставки повышаются. Если это происходит уже в 1 квартале, то по повышенным ставкам придется платить налог весь год, либо до того квартала, когда и эти лимиты будут нарушены, а право на УСН утрачено.

Если следующий год упрощенец начнет в рамках базовых лимитов, он сможет опять применять обычную ставку 6 или 15%.

Как рассчитывать авансы по УСН в 2021-2022 году

Использовать повышенную ставку нужно с платежа за тот квартал, в котором вы вышли за базовые лимиты. Пересчитывать уплаченные ранее авансы не нужно. То есть вам придется отделить базу «сверхлимитного» периода от предыдущих.

Алгоритм расчета налога за год описан в ст. 346.21 НК РФ (в ред. с 2021 года) так:

1. Берется налоговая база за периоды до того квартала, в котором превышены базовые лимиты, и умножается на обычную ставку (6 или 15%).
2. Берется налоговая база за год, из нее вычитается база из предыдущего пункта, результат умножается на повышенную ставку (8 или 20%).
3. Результаты 1 и 2 складываются.

Пример расчета налога по УСН с повышенной ставкой смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к К+, получите пробный доступ. Это бесплатно.

Итоги

Новые правила по УСН с 2021 года позволяют организациям и ИП оставаться на спецрежиме при некотором превышении лимитов по численности и доходу. Заплатить за это придется повышенной налоговой ставкой. Но это лучше, чем переходить на уплату налога на прибыль и НДС.