Лимиты по доходам и численности для УСН в 2021 - 2022 годах
С 2021 года для упрощенки действуют два набора лимитов, при соблюдении которых у плательщика сохраняется право оставаться на спецрежиме:
- привычные нам (назовем их базовыми) ограничения по доходу и средней численности сотрудников — позволяющие платить налог по УСН по обычным ставкам;
Есть ли ограничения по видам деятельности для УСН, см. здесь.
- повышенные лимиты дохода и численности — дающие возможность остаться на УСН, но требующие применения более высоких ставок налога (введены законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ).
Лимит |
Базовый |
Повышенный |
Сумма дохода |
150 млн руб. |
200 млн руб. |
Средняя численность работников |
100 чел. |
130 чел. |
С 2022 года эти лимиты индексируются. Подробнее см. здесь.
Проверять себя на соблюдение лимитов нужно в обычном порядке:
- подсчитывать в течение года доход — на дату окончания каждого квартала;
- рассчитывать среднюю численность за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
И сравнивать полученные значения с указанными лимитами. Если хотя бы один показатель выходит за базовые рамки, нужно переходить на повышенную ставку налога по УСН, а если за повышенные — на общий режим налогообложения.
Внимание! "КонсультантПлюс" предупреждает:
С начала квартала, в котором вы "слетели" с УСН, рассчитывайте и платите налоги по общей системе налогообложения. Если вы перешли с УСН на ОСНО в срок, то штрафы и пени ...(подробнее смотрите в К+). Пробный доступ к К+ бесплатен.
Ставки по УСН в 2021 - 2022 годах
Ставки по УСН в 2021-2022 годах следующие:
Объект налогообложения |
Ставка при соблюдении базовых лимитов |
Ставка в рамках повышенных лимитов |
Доходы |
6% |
8% |
Доходы минус расходы |
15% |
20% |
Платить налог по обычной ставке можно до тех пор, пока доход и численность находятся в рамках базовых лимитов.
Начиная с квартала, в котором доход превысил 150 млн руб. и (или) численность превысила 100 человек, ставки повышаются. Если это происходит уже в 1 квартале, то по повышенным ставкам придется платить налог весь год, либо до того квартала, когда и эти лимиты будут нарушены, а право на УСН утрачено.
Если следующий год упрощенец начнет в рамках базовых лимитов, он сможет опять применять обычную ставку 6 или 15%.
Как рассчитывать авансы по УСН в 2021-2022 году
Использовать повышенную ставку нужно с платежа за тот квартал, в котором вы вышли за базовые лимиты. Пересчитывать уплаченные ранее авансы не нужно. То есть вам придется отделить базу «сверхлимитного» периода от предыдущих.
Алгоритм расчета налога за год описан в ст. 346.21 НК РФ (в ред. с 2021 года) так:
- Берется налоговая база за периоды до того квартала, в котором превышены базовые лимиты, и умножается на обычную ставку (6 или 15%).
- Берется налоговая база за год, из нее вычитается база из предыдущего пункта, результат умножается на повышенную ставку (8 или 20%).
- Результаты 1 и 2 складываются.
Пример расчета налога по УСН с повышенной ставкой смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к К+, получите пробный доступ. Это бесплатно.
Итоги
Новые правила по УСН с 2021 года позволяют организациям и ИП оставаться на спецрежиме при некотором превышении лимитов по численности и доходу. Заплатить за это придется повышенной налоговой ставкой. Но это лучше, чем переходить на уплату налога на прибыль и НДС.
Но начала 2022 г. Вы можете начать применять пониженную ставку, если у Вас соблюдаются все необходимые условия (обычно они касаются определенного процента выручки от конкретного вида деятельности в общем объеме доходов и по численности персонала). Об этом написано в статье, под которой Вы оставили свой вопрос.
, будем платить 1 % или 8 ?
Вопрос такой: две организации строительные на УСН, одна из них получает из бюджета (без НДС) деньги на строительство 500 млн и перечисляет в августе 2021г., 200 млн второй организации остальную сумму,
после завершении СМР.
Обе организации на УСН, получается организации слетают на ОСН или платят по повышенной ставке?
Заранее спасибо за ответ.
А вот по первой организации мне не совсем понятно, каким образом проходят эти деньги и являются ли они доходом у нее в целях налогообложения. Если это доход, то тогда организация явно слетает с упрощенки. Если это какие-то субсидии, то они могут и не фигурировать же в качестве доходов, так? Вот если можно, поподробнее расскажите про получение денег из бюджета для первой организации.
Ответить
Речь о том, можно ли будет в 2022 году использовать повышенные лимиты для УСН? Если ничего не изменится в законодательстве, думаю, что да, сможете. В НК РФ нет оговорки, что эти повышенные лимиты только на 2021 год применяются.
Организация на УСН доход минус расход .
Если в 4 квартале 2021 года организация превысит базовый лимит 150 млн. рублей и должна будет платить налог по повышенной ставке. Но если, в связи с большими вложениями в развитие бизнеса расходы будут также превышены и прибыли не будет, то как рассчитывать налог?
Есть ли изменения в режиме "Патент"?
Спасибо.