Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как применять повышенные лимиты и ставки при УСН в 2021 - 2022 годах

С 2021 года превышение лимитов по УСН уже не приводит к слету со спецрежима сразу. Введены переходные положения, которые позволяют в такой ситуации сохранять право на упрощенку, пусть и на чуть менее выгодных условиях. О них и рассказываем в нашей статье.

Лимиты по доходам и численности для УСН в 2021 - 2022 годах

С 2021 года для упрощенки действуют два набора лимитов, при соблюдении которых у плательщика сохраняется право оставаться на спецрежиме:

  • привычные нам (назовем их базовыми) ограничения по доходу и средней численности сотрудников — позволяющие платить налог по УСН по обычным ставкам;

Есть ли ограничения по видам деятельности для УСН, см. здесь.

  • повышенные лимиты дохода и численности — дающие возможность остаться на УСН, но требующие применения более высоких ставок налога (введены законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ).

Лимит

Базовый

Повышенный

Сумма дохода

150 млн руб.

200 млн руб.

Средняя численность работников

100 чел.

130 чел.

С 2022 года эти лимиты индексируются. Подробнее см. здесь.

Проверять себя на соблюдение лимитов нужно в обычном порядке:

  • подсчитывать в течение года доход — на дату окончания каждого квартала;
  • рассчитывать среднюю численность за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

И сравнивать полученные значения с указанными лимитами. Если хотя бы один показатель выходит за базовые рамки, нужно переходить на повышенную ставку налога по УСН, а если за повышенные — на общий режим налогообложения.

Внимание! "КонсультантПлюс" предупреждает:
С начала квартала, в котором вы "слетели" с УСН, рассчитывайте и платите налоги по общей системе налогообложения. Если вы перешли с УСН на ОСНО в срок, то штрафы и пени ...(подробнее смотрите в К+). Пробный доступ к К+ бесплатен.

Ставки по УСН в 2021 - 2022 годах

Ставки по УСН в 2021-2022 годах следующие:

Объект налогообложения

Ставка при соблюдении базовых лимитов

Ставка в рамках повышенных лимитов

Доходы

6%

8%

Доходы минус расходы

15%

20%

Платить налог по обычной ставке можно до тех пор, пока доход и численность находятся в рамках базовых лимитов.

Начиная с квартала, в котором доход превысил 150 млн руб. и (или) численность превысила 100 человек, ставки повышаются. Если это происходит уже в 1 квартале, то по повышенным ставкам придется платить налог весь год, либо до того квартала, когда и эти лимиты будут нарушены, а право на УСН утрачено.

Если следующий год упрощенец начнет в рамках базовых лимитов, он сможет опять применять обычную ставку 6 или 15%.

Как рассчитывать авансы по УСН в 2021-2022 году

Использовать повышенную ставку нужно с платежа за тот квартал, в котором вы вышли за базовые лимиты. Пересчитывать уплаченные ранее авансы не нужно. То есть вам придется отделить базу «сверхлимитного» периода от предыдущих.

Алгоритм расчета налога за год описан в ст. 346.21 НК РФ (в ред. с 2021 года) так:

  1. Берется налоговая база за периоды до того квартала, в котором превышены базовые лимиты, и умножается на обычную ставку (6 или 15%).
  2. Берется налоговая база за год, из нее вычитается база из предыдущего пункта, результат умножается на повышенную ставку (8 или 20%).
  3. Результаты 1 и 2 складываются.

Пример расчета налога по УСН с повышенной ставкой смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к К+, получите пробный доступ. Это бесплатно.

Итоги

Новые правила по УСН с 2021 года позволяют организациям и ИП оставаться на спецрежиме при некотором превышении лимитов по численности и доходу. Заплатить за это придется повышенной налоговой ставкой. Но это лучше, чем переходить на уплату налога на прибыль и НДС.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
1 декабря 2021 13:54
Постоянная ссылка
Не подскажите при усн доходы минус расходы если доходы 190 млн, а расходов 200 млн
, будем платить 1 % или 8 ?
Ответить
13 октября 2021 05:44
Постоянная ссылка
Добрый день. Подскажите пожалуйста будет ли налоговая суммировать доходы с двух организаций, мы имеем ООО и ИП с одним руководителем и находимся на УСН доходы минус расходы.
Ответить
13 октября 2021 22:33
Постоянная ссылка
Если Вас заподозрят в дроблении бизнеса, то допускаю, что могут и просуммировать. Как они будут этим заниматься, я правда не знаю. Почитайте Пись­мо ФНС Рос­сии от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@. Там приведены признаки возможного дробления бизнеса. А так чтоб специально сидели и каждый год считали Вам общую сумму - не знаю.
Ответить
8 октября 2021 11:34
Постоянная ссылка
Здравствуйте.
Вопрос такой: две организации строительные на УСН, одна из них получает из бюджета (без НДС) деньги на строительство 500 млн и перечисляет в августе 2021г., 200 млн второй организации остальную сумму,
после завершении СМР.
Обе организации на УСН, получается организации слетают на ОСН или платят по повышенной ставке?
Заранее спасибо за ответ.
Ответить
9 октября 2021 10:51
Постоянная ссылка
Если у второй организации больше ни рубля доходов за 2021 год не поступило и не поступит, то она просто заплатит единый налог по повышенной ставке. С начала следующего года она будет вправе также применять УСН. Для второй организации эти 200 млн руб. признаются доходом на дату получения в связи с выполнением работ для первой организации. Тут у меня особых вопросов не возникает.
А вот по первой организации мне не совсем понятно, каким образом проходят эти деньги и являются ли они доходом у нее в целях налогообложения. Если это доход, то тогда организация явно слетает с упрощенки. Если это какие-то субсидии, то они могут и не фигурировать же в качестве доходов, так? Вот если можно, поподробнее расскажите про получение денег из бюджета для первой организации.
Ответить
26 января 2021 11:12
Постоянная ссылка
Добрый день. Подскажите, если в 1 квартале численность работников например 120 человек, а во втором она снизится до например 90, то сможем ли мы во 2 квартале опять применять льготную ставку?
Ответить
2 января 2021 22:46
Постоянная ссылка
Ип на УСН доходы, в ноябре 2020 ,выручка стала более 150 миллионов, с 1 января мы должны перейти на осн или будем платить налоги по 8%?
Ответить
5 января 2021 13:32
Постоянная ссылка
Если ваша выручка превысила лимит в ноябре, то на осн вы оказываетесь уже в 4 квартале 2020 г. Положения налогового кодекса о превышении лимитов и увеличении ставки взносов действуют только с 1 января 2021 года. Так что начиная с 4 квартала и весь 2021 год вы будете применять общий режим, разъяснения Минфина читайте здесь
Ответить
15 декабря 2020 15:55
Постоянная ссылка
Если в 21году превисим лимит 150млн например 190млн(понятно что с квартала когда превисили повышеный тариф будет...а следующий год ....с усн какой начнем работать?(с базовой) или уже с повышеной сразу то что в предыдушем году преавысили лимит 150млн ..?
Ответить
8 декабря 2020 14:05
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Подскажите такой вопрос. Организация в 2020 году работает с применением ЕНВД и общей системы налогообложения. С 1 января 2021 года переходит на УСН. Включается ли в сумму доходов за 90 мес.2020г. выручка от деятельности на ЕНВД?
Ответить
Ответить
8 декабря 2020 22:48
Постоянная ссылка
Судя по разъяснениям чиновников, не включается. Подробнее об этом читайте в статье В ней же дана отсылка к письму ФНС от 20.10.2020 г.
Ответить
20 ноября 2020 09:23
Постоянная ссылка
Если мы превысим лимит 150 мл. руб в 2021 году и останемся на УСН, то в 2022 мы также сможем воспользоваться этой льготой?
Ответить
20 ноября 2020 10:00
Постоянная ссылка

Речь о том, можно ли будет в 2022 году использовать повышенные лимиты для УСН? Если ничего не изменится в законодательстве, думаю, что да, сможете. В НК РФ нет оговорки, что эти повышенные лимиты только на 2021 год применяются.

Ответить
23 сентября 2020 16:34
Постоянная ссылка
Добрый день!
Организация на УСН доход минус расход .
Если в 4 квартале 2021 года организация превысит базовый лимит 150 млн. рублей и должна будет платить налог по повышенной ставке. Но если, в связи с большими вложениями в развитие бизнеса расходы будут также превышены и прибыли не будет, то как рассчитывать налог?
Ответить
23 сентября 2020 18:14
Постоянная ссылка
Ну вроде как 1% минимального налога никто не отменяет. Может, какие-то дополнительные положения введут.
Ответить
3 сентября 2020 14:24
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Подскажите такой вопрос. Организация в 2020 году работает с применением ЕНВД и общей системы налогообложения. С 1 января 2021 года переходит на УСН. Включается ли в сумму доходов за 90 мес.2020г. выручка от деятельности на ЕНВД?
Ответить
3 сентября 2020 20:41
Постоянная ссылка
Как мне кажется, в данном случае т.е. при переходе на УСН сразу с двух режимов логичнее учитывать сумму доходов по обоим видам деятельности и сравнивать ее с лимитом по выручке за 9 мес. Пока есть время лучше официально обратиться с этим вопросом к налоговикам. Они как раз через месяц вам и ответят.
Ответить
10 августа 2020 09:58
Постоянная ссылка
Здравствуйте.

Есть ли изменения в режиме "Патент"?

Спасибо.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Все условия перехода и применения УСН есть в Готовом решении от К+. Бесплатно, на 2дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме