Виды деятельности, попадающие под УСН в 2026-2027 годах

УСН вправе применять большинство организаций и ИП — запрет установлен только для ограниченного круга бизнесов. Кроме запрета по виду деятельности, для применения УСН в 2026-2027 годах нужно соблюдать определенные лимиты. Давайте разбираться.

Про разновидность упрощенной системы налогообложения - автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) мы писали в материале. 

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

УСН — что это?

УСН — упрощенная система налогообложения, при которой организации и ИП платят один налог (6% с доходов или 15% с разницы «доходы минус расходы») вместо налога на прибыль и налога на имущество (кроме кадастрового).

Что касается НДС, то с 2025 года упрощенцы перешли в разряд плательщиков НДС. С указанной даты те из них, кто не получил автоматического освобождения по итогам прошедшего года, должны начислять и уплачивать НДС в бюджет. При этом законодательством им предоставлена возможность выбора:

• применять пониженные ставки НДС (5% и 7%) в зависимости от величины полученных доходов в течение года без права на вычеты по входящим счетам-фактурам;
• использовать стандартную ставку 22% (20% - до 2026 года) или для определенных групп товаров, работ и услуг - 10%, но с правом заявления вычетов.

С 2026 года значительно снижен лимит доходов, после достижения которого упрощенец теряет освобождение от НДС (напомним, в 2025 году он был 60 млн руб.).

Изначально планировалось поэтапное снижение лимита освобождения от НДС: 20 млн руб. в 2026 году, 15 млн — в 2027-м, 10 млн — с 2028 года. Но эти планы были скорректированы. Законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ лимит зафиксирован на уровне 20 млн рублей на период 2026–2029 годов. Снижение лимита теперь наступит позже:

• до 15 млн рублей — для доходов за 2029 год и в течение 2030 года;
• до 10 млн рублей — для доходов за 2030 год и с 2031 года.

Подробная таблица применения лимитов здесь.

Таким образом, если доходы упрощенца за 2025 (для освобождения в 2026-м), 2026, 2027, 2028 и в течение 2029 года не превысили 20 млн рублей, право на освобождение от НДС сохраняется.

Объекты налогообложения при упрощенке

Упрощенка — это такой налог, который позволяет плательщику самому выбрать, какой из объектов налогообложения ему использовать для расчета. Существует 2 вида УСН-объектов:

• доходы — с основной ставкой 6%, по которой облагаются все доходы, получаемые налогоплательщиком;
• разница между доходами и расходами — с основной ставкой 15%, по которой облагается разница между выручкой и издержками налогоплательщика.

При выборе объекта налогообложения нужно обратить внимание на сумму издержек. Если она превышает 60%, стоит задуматься об использовании объекта налогообложения по ставке 15%.

О порядке перехода с объекта налогообложения «доходы» на объект «доходы минус расходы» читайте в материале «Порядок смены объекта налогообложения при УСН ”доходы”».

Виды деятельности, не попадающие под УСН

Невозможно применять УСН по видам деятельности, осуществляемым такими налогоплательщиками, как (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

• предприятия банковской сферы;
• страховые организации;
• пенсионные фонды (негосударственные);
• ломбарды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ЦБ;
• предприятия и ИП, добывающие и сбывающие полезные ископаемые (исключая общераспространенные ископаемые), выпускающие подакцизные товары (их перечень отражен в ст. 181 НК РФ);
• предприятия и ИП, занятые в игорном бизнесе;
• частнопрактикующие нотариусы и пр.

По остальным видам деятельности УСН применяться может.

ВНИМАНИЕ! Если фирма сначала занималась разрешенными видами деятельности и применяла УСН, а впоследствии начала заниматься запрещенными на УСН видами деятельности, например, производством и продажей подакцизных товаров, то она должна перейти на ОСНО с начала того квартала, в котором условие было нарушено.

В каких случаях упрощенцы обязаны перейти на ОСНО разъяснили экперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки. 

Ограничения, связанные с применением УСНО

УСН не может применяться одновременно с другими системами налогообложения, такими как ОСНО, ЕСХН, АУСН, НПД.

Существует также ограничение в отношении организационной структуры предприятия. Если предприятие имеет в своей структуре филиалы, применять УСН оно не может (п. 3 ст. 346 НК РФ).

Обращаем внимание на то, что обособленные подразделения, которые не являются филиалами, не лишены права использовать по разрешенным видам деятельности УСН в 2026-2027 годах.

Ограничением для применения УСН также является доля участия в организации других юрлиц, которая не должна превышать 25%.

В 2026 году для применения УСН необходимо соблюдать следующие лимиты:

• средняя численность сотрудников — не более 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств — не более 218 млн руб. (200 млн × коэффициент-дефлятор 1,090);
• доходы за год — не более 490,5 млн руб. (450 млн × 1,090);
• доходы за 9 месяцев для перехода с 2027 года — не более 367,875 млн руб. (337,5 млн × 1,090).

Подробнее об ограничениях, сказывающихся на возможности применения УСН, читайте в статье «Ограничения по выручке при УСН».

Итоги

УСН доступен большинству организаций и ИП, кроме прямо перечисленных в ст. 346.12 НК РФ. Совмещение УСН с другими режимами запрещено, исключением является совмещение ИП УСН с ПСН. При нарушении любого лимита — по доходам, штату или стоимости ОС — право на УСН утрачивается. Если вид деятельности запрещен для применения на УСН, то налогоплательщик обязан перейти на ОСНО.