УСН и критерии ее использования
ВАЖНО! В 2025-2026 годах произошли масштабные изменения в порядке применения УСН. Подробнее - здесь и здесь.
Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности один из самых простых режимов налогообложения — упрощенку, юрлицу или ИП необходимо соответствовать ряду определенных числовых показателей (ст. 346.12 НК РФ):
- Численность работающих — не больше 130 человек (с 2025 года).
- Остаточная стоимость ОС — не выше 200 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора (с 2025 года).
- Лимит по УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (год), — не выше 450 млн. руб. с учетом коэффициента-дефлятора (с 2025 года). Повышенные ставки УСН с 2025 года отменены.
- Доля участия других юрлиц — не более 25%.
Коэффициент-дефлятор для УСН на 2025 год составлял - 1, в 2026 году - 1,090, в 2027 году - 1,153.
Иными важными критериями являются (ст. 346.12 НК РФ):
- Отсутствие филиалов.
- Неосуществление определенной деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
В случае если хотя бы один из перечисленных критериев перестает соблюдаться, применять УСН становится нельзя.
Лимит по УСН на 2026-2027 годы для планирующих переход на спецрежим
Если организация планирует перейти на УСН с очередного года, ей необходимо учитывать, что ее выручка за 9 месяцев текущего года тоже регламентирована. Лимит по УСН, превышение которого не позволяет перейти на спецрежим, с 2025 года составляет 337,5 млн руб. (до 2025 года - 112,5 млн руб.). Данная величина корректируется на коэффициент-дефлятор.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Установленный для перехода на упрощенку лимит действует только для организаций. Если перейти на УСН решит индивидуальный предприниматель, ограничение по размеру выручки за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, для него не установлено.
Лимит по УСН на 2026-2027 годы для действующих компаний
Если доходы «упрощенца» в каком-либо из периодов текущего года превысят установленный УСН-лимит доходов, он теряет возможность работать на УСН. В 2024 году базовый лимит был установлен равным 150 млн руб., а при доходах от 150 до 200 млн руб. УСН-налог надо было платить по повышенным ставкам. Оба этих лимита также ежегодно индексировались.
С 2025 года правила применения УСН значительно поменялись и лимит по доходам для применения УСН стал - 450 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора. Подробнее о новых лимитах читайте в нашей статье.
ВАЖНО! С 2025 года применение повышенных ставок УСН отменено!
Об утрате права на УСН вы должны сообщить в налоговую. Как заполняется такое сообщение, подробно рассмотрено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите к разъяснениям и заполненному образцу. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
Если вы решили добровольно перейти с УСН на иной режим налогообложения, прочтите сообщение «Уведомление об уходе с УСН обязательно».
Метод определения доходов при УСН
Доходы для определения лимита УСН на 2026-2027 годы, как и раньше, рассчитываются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Учитывать в них нужно также все авансы, которые поступили на расчетный счет или в кассу фирмы. Если же имел место возврат денег, то он также учитывается в том периоде, когда был осуществлен, но со знаком минус.
Как исчислить НДС упрощенцу, мы рассказали в статье.
Учесть доходы по всем правилам вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и переходите в материал. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
Итоги
Планируя переход на УСН, организации должны учитывать лимит по УСН, установленный по отношению к доходам за 9 месяцев года, предшествующего переходу на этот спецрежим. Действующие плательщики УСН (как организации, так и ИП) должны контролировать предельную величину годовой выручки, превышение которой влечет запрет на применение этого спецрежима. Все эти лимиты подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор.
С 2025 года внесены масштабные правки в порядок применения УСН, касающиеся лимитов и необходимости уплаты НДС.
Организация в 2022 г. имела такие же показатели хозяйственной деятель, как и в 2021 г. С 2022 г. руководство организация планирует перейти на УСН с объектом налогообложения «доходы» (условия перехода соблюдены). Рассчитайте ожидаемую налоговую нагрузку организации в 2022 г. после перехода на УСН, сделайте вывод о целесообразности (нецелесообразности) такого перехода.
Читала предыдущий вопрос про аренду спецтехники, у меня вроде схожая ситуация.
Существует ли лимит таких счетов с НДС? Не слечу ли с УСН?
Однако в 2019 г. вышло Определение Верховного суда РФ (от 16 апреля 2019 г. № 302-КГ18-22744), в котором суд посчитал, что НДС - это косвенный налог, который платится за счет потребителя, поэтому налогоплательщик не должен начислять НДС сверх контракта. Также нужно понимать, что в определении шла речь о госконтракте, величина которого фиксируется в договоре и далее изменению не подлежит Позиция эта достаточно рискованная, но менее затратная. Какую выбрать, решать Вам.
Ип работаем опт на усн и хотим открыть розничный магазин, можно ли вести два налогообложения по ип опт-усн и розница-енвд ? И отчеты сдавать отдельно в налоговую верно я понимаю?
Сложно сказать, как ИП будет сдавать в аренду то, что ему не принадлежит. Совет, регистрируйтесь как самозанятый и участвуйте в посреднической деятельности. Налоги при этом будут ниже чем у ИП
ООО аптека розница применяет налоговый режим ЕНВД. С 2020 года аптеки обязаны перейти на маркировку лекарственных средств, что для ЕНВД не предусмотрено продажа маркированных товаров в розницу. Может ли ООО аптека перейти на УСН с 2020 года?
средства-2,5 млн.рублей. Доля участия соблюдена. Отчетность сдается из заполнением всех приложений. Имеет ли право АО находиться на УСН, и
иметь лимит кассы?
Спасибо.
"Действующие плательщики УСН должны контролировать предельную величину годовой выручки, равную 150.000.000 рублей, превышение которой влечет запрет на применение этого спецрежима."
Я являюсь предпринимателем, применяющим УСН "доходы минус расходы", оказывающим агентские услуги по продаже спецтехники. Покупатели перечисляют мне стоимость техники на счет, а я после продажи перечисляю Принципалу стоимость проданной спецтехники с удержанием размера агентского вознаграждения. Учитывая, что стоимость спецтехники достаточно высока (в среднем 20 млн. рублей), а размер агентского вознаграждения составляет не более 0,5% ее стоимости, то казалось бы, если учитывать в доходе полную стоимость спецтехники, я должен "слететь" с УСН достаточно быстро (достаточно продать 7-8 единиц техники). Но ведь доходом агента является лишь размер агентского вознаграждения, а не вся полученная на счет сумма от покупателя.
Помогите разобраться в вопросе для достижения порога УСН 150 млн учитывается полная стоимость каждой единицы спецтехники или лишь размеры агентского вознаграждения?