Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Порядок перехода с УСН на ОСНО в 2023 - 2024 годах

Переход с УСН на ОСНО влечет не только изменения в объемах налогообложения, но также предполагает увеличение масштабов бухгалтерского учета (для фирм, которые вели его в упрощенном варианте). Основания для перехода с УСН на ОСНО приведены в данной статье. В ней также подробно рассмотрены изменения, которые ожидают налогоплательщика, решившего перейти с упрощенки на ОСНО. Вернуться к применению УСН после перехода на иной режим налогообложения можно не ранее чем через год.

Как осуществить переход с УСН на ОСНО в 2023-2024 годах

УСН и ОСНО — настолько различные системы налогообложения, что их очень трудно сравнивать. ОСН предусматривает ведение полного бухучета с начислением и выплатой всех видов налогов. УСН допускает уплату минимального количества налогов.

Как перейти с УСН на ОСН? Переход с одного режима налогообложения (УСН) на другой (ОСН) возможен в следующих случаях:

  • Прекращение использования УСН на добровольной основе при подаче уведомления в налоговую (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Его нужно направить в ИФНС не позже 15 января года, с начала которого осуществляется смена режима. Уведомление подается по форме № 26-2-3 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).

Важно! Подавать уведомление о добровольном уходе с УСН нужно обязательно, так считает Минфин. Не сделав этого, нельзя начать применять общий режим налогообложения.

Узнать, как складывается свежая судебная практика по вопросу перехода на ОСНО без уведомления, можно из аналитической подборки от КонсультантПлюс, получив бесплатный доступ к системе.

  • Вынужденное прекращение использования УСН в результате превышения максимально допустимого уровня годового дохода или нарушения других условий для применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление о прекращении использования УСН подают течение первых 15 дней квартала, следующего за тем, в котором были нарушены условия применения УСН. Уведомление подается по форме № 26-2-2 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).

Важно! Если просрочите или вообще не сдадите это уведомление, вас могут оштрафовать на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, письмо Минфина от 06.12.2017 № 03-11-11/81211). Для директора организации (главбуха или иного должностного лица) возможен также административный штраф от 300 руб. до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Что означает «слететь с упрощенки»?

«Слететь с упрощенки» — так в народе называют потерю права на применение УСН. Для этого нужно превысить как минимум один из показателей деятельности налогоплательщика:

  • стоимость ОС — 150 млн руб. в 2023-2024 годах;
  • средняя численность работников — 130 человек;
  • установленный предел доходов — 200 млн руб., на 2023 - 2024 годы эта сумма индексируется. Для 2023 года предел доходов равен 188,55 млн руб. — в базовом варианте и 251,4 млн руб. — для повышенных ставок налога, для 2024 года — 199,35 млн руб.и 265,8 млн руб. соответственно.

О правилах применения лимитов по доходу и численности см. нашу статью.

  • начать заниматься деятельностью, несовместимой с УСН, например производить подакцизные товары, организовать ломбард (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • обзавестись филиалом (при этом наличие представительства или иного обособленного подразделения применению УСН не мешает);
  • превысить 25-процентную долю участия юрлиц в УК фирмы-упрощенца;
  • стать участником в договоре простого товарищества или доверительного управления имуществом (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

При утрате права на применение УСН нужно рассчитать и уплатить налоги, используемые при ОСНО. Это делают по правилам, которые прописаны в НК РФ для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП. Штрафы и пени за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором перешли на ОСНО, платить не придется.

В переходный период от УСН к ОСН придется определить:

  1. Величину дебиторской задолженности, т. к. при кассовом методе и при методе начисления доход будет отличаться.
  2. Кредиторскую задолженность по налогам, зарплате работников, перед поставщиками.
  3. Непогашенную кредиторскую задолженность.
  4. Остаточную стоимость имущества.

Все эти показатели помогут при подсчете налогооблагаемых баз и самих налогов.

Как посчитать и уплатить налоги, а также сдать отчетность при утрате права на УСН, подробно разъясняется в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, получите его абсолютно бесплатно и переходите в материал.

Что делать, если налоговая сообщила о несоответствии условиям УСН, читайте здесь.

Особенности перехода с упрощенной системы налогообложения на общую: признаем доходы и расходы

Неоплаченную при УСН выручку нужно включить в состав доходов в 1-м месяце применения ОСН (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, письмо ФНС РФ от 09.01.2018 № СД-4-3/6).

Все авансы, которые «упрощенец» получил до перехода с УСН на ОСНО, включают в налогооблагаемую базу по единому налогу. Это делают даже в том случае, если товары по авансам будут отгружены после перехода с УСН на общую систему налогообложения (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Расходы по такой отгрузке уменьшат базу по налогу на прибыль (письмо Минфина от 28.01.2009 № 03-11-06/2/8).

В расходы при переходе с УСН на ОСНО (в первом месяце применения нового режима) включается неоплаченная задолженность по оказанным услугам (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ), невыплаченной зарплате и неуплаченным страховым взносам (письма Минфина РФ от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921, от 22.12.2014 № 03-11-06/2/66188).

НК РФ не связывает возможность отнесения к расходам по ОСН неоплаченных по УСН товаров, работ, услуг с применением того или иного объекта налогообложения УСН («доходы» или «доходы минус расходы»). То есть расходы, которые были понесены при применении УСН, в том числе с объектом «доходы», но оплачены после перехода на ОСНО, учитываются при расчете налога на прибыль. Споры вызывает порядок учета расходов на товары. Чтобы учесть расходы на них для УСН, товары должны быть не только оплачены, но и реализованы. Поэтому товары, которые были приобретены и оплачены при УСН, а проданы после перехода на ОСНО, высшие судьи разрешают учитывать в периоде их реализации, то есть при расчете налога на прибыль (письмо ФНС РФ от 09.01.2018 № СД-4-3/6, определение Верховного суда РФ от 06.03.2015 № 306-КГ15-289). Ранее Минфин высказывал иную позицию – расходы нужно учесть на дату перехода (письмо от 31.07.2014 № 03-11-06/2/37697). Теперь позиция ведомства совпадает с мнением Верховного суда (письма Минфина РФ от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66457, от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2227). Это особенно выгодно для тех, кто применял УСН с объектом «доходы», ведь до перехода на ОСНО они не могут воспользоваться расходами, чтобы уменьшить налог.

Если у налогоплательщика на УСН есть дебиторская задолженность, возвращение которой невозможно, то убытки от ее списания не учитываются. Ею нельзя уменьшить налоговую базу на УСН (ст. 346.16 НК РФ) и отнести ее к расходам на ОСН (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ) тоже не получится (письма Минфина от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909, от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799).

О порядке учета расходов при добровольном переходе с УСН на ОСН читайте в материале «С УСН на ОСН: подбиваем прошлогодние расходы».

Определение остаточной стоимости основных средств и НМА при переходе с УСН на ОСНО

Если переход на ОСНО упрощенец совершает в добровольном порядке с начала следующего года, то проблем с основными средствами не возникает. Купленное при УСН имущество списывается равными долями в течение налогового периода — года.

Если же переход с УСН произойдет до окончания года, в учете будет числиться остаток стоимости приобретенного ОС. При объекте «доходы минус расходы» этот несписанный в «упрощенные» расходы остаток стоимости имущества нужно перенести в налоговый учет на ОСНО как остаточную стоимость ОС (письмо Минфина РФ от 15.03.2011 № 03-11-06/2/34). При переходе на ОСНО с упрощенки с объектом «доходы» вы также вправе определить остаточную стоимость ОС (п. 3 ст. 346.25 НК РФ, п. 15 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, письма Минфина от 14.06.2019 № 03-04-05/43643, ФНС от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643). Для этого из первоначальной стоимости объекта нужно вычесть расходы, которые могли бы быть понесены, если бы вы применяли объект «доходы минус расходы».

Примеры расчета остаточной стоимости ОС для каждого из указанных случаев можно посмотреть, получив бесплатный доступ к КонсультантПлюс.

В НК РФ есть норма о расчете остаточной стоимости ОС и НМА при переходе с УСН на ОСНО. Она касается объектов, которые были приобретены еще до применения УСН в период работы на ОСНО. То есть на ОСНО купили имущество, затем перешли на УСН, а потом вернулись на ОСНО. На дату возврата к налогу на прибыль налоговая остаточная стоимость ОС и НМА рассчитывается как разница между остаточной стоимостью этих объектов при переходе на УСН и расходами, списанными за период применения упрощенки (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).

Подробнее об основных средствах см. в этой статье.

НДС при переходе с УСН на ОСНО

При прекращении применения УСН (независимо от причины этого прекращения) фирма или ИП становится плательщиком НДС и приобретает обязанность его начислять. В переходный период нужно принимать во внимание, когда поступили деньги. Если аванс за товар поступил до перехода на ОСНО, а его покупка произошла позднее, то начислять НДС нужно только на реализацию. В случае поступления аванса после перехода с УСН на ОСНО НДС исчисляют из суммы аванса, и начисляют на реализацию. При этом после отгрузки НДС с аванса можно включить в вычеты.

Подробнее о правилах возмещения НДС на упрощенке читайте в этой статье.

См. также статью «Как быть с ”входным” НДС по основным средствам при переходе с УСН на общий режим налогообложения?».

Начислять НДС при переходе с УСН нужно с начала квартала, в котором совершился переход на ОСНО, даже если это произошло в последний месяц квартала. Фирма должна рассчитать и уплатить налог в бюджет за весь квартал.

Счета-фактуры при переходе с УСН на ОСНО

Нужно обратить внимание на то, что переоформление счетов-фактур с включением в них НДС возможно только по тем отгрузкам, срок выставления которых (5 дней) истекает в том месяце, когда стал необходимым переход на ОСНО. Это регламентируется тем, что счета-фактуры со дня отгрузки выписывают именно в этот срок (п. 3 ст. 168 НК РФ). Подобные разъяснения дает и письмо ФНС от 08.02.2007 № ММ-6-03/95@. Если продавец утратит право на УСН, то НДС ему придется платить за счет собственных средств. Учесть эту сумму в расходах для налога на прибыль не получится (ст. 170, п. 19 ст. 270 НК РФ).

Некоторые арбитражные суды приходят к выводу о корректности переоформления счетов-фактур с выделением НДС с начала всего налогового периода по НДС, к которому относится утрата права на УСН (постановление ФАС Поволжского округа от 30.05.2007 № А12-14123/06-С29 поддержал и ВАС РФ в определении от 06.08.2007 № 9478/07).

Итоги

Перейти с УСН на общую систему налогообложения можно в добровольном порядке с начала нового года или при утрате права на упрощенку. В результате этого увеличится объем как бухгалтерского, так и налогового учета, а также количество уплачиваемых налогов.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
5 февраля 2024 15:01
Постоянная ссылка
Добрый день! хотим перейти с усн 6% на осно! с чего начать, какие документы(устав, егрн и тд) нужно менять?
Ответить
6 февраля 2024 22:47
Постоянная ссылка
А Вы в уставе прописывали, какой режим налогообложения должно использовать предприятие? Что-то я в этом сильно сомневаюсь, такая информация обычно там не отражается, иначе все время придется платить за изменения, вносимые в устав. Процедура перехода начинается с информирования налоговой инспекции путем подачи уведомления об отказе от УСН. Вносите соответствующие изменения в учетную политику. И все. дальше работаете на общем режиме. Не забудьте уведомить своих контрагентов. Может быть это и не обязательно, но обычно бывает очень полезно.
Ответить
24 декабря 2023 19:20
Постоянная ссылка
ИП ювелирный магазин перешел на ОСНО с 2023 года, до этого основная система налогообложения УСН "доходы", на ювелирный магазин был оформлен патент . Можно ли будет принять к расходам по НДФЛ остатки товара для перепродажи на 01.01.2023 , по мере реализации его на ОСНО.
Ответить
20 декабря 2023 14:16
Постоянная ссылка
Добрый день! ООО на УСН 6% реализует недвижимое имущество в декабре 2023 года. Оплата за нее придет в январе 2024 года. С "01" января ООО переходит на ОСНО. Как будет облагаться эта сделка (УСН и НДС)?
Ответить
21 декабря 2023 23:07
Постоянная ссылка
Ответы на Ваши вопросы даны в статье, под которой Вы оставили свой вопрос. Еще раз просмотрите ее. Если реализация проведена декабрем на УСН, то НДС тут не возникнет, поскольку в декабре ООО еще не являлось плательщиком НДС. Но неоплаченная при УСН выручка должна быть включена в состав доходов в 1-м месяце применения ОСН (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, письмо ФНС РФ от 09.01.2018 № СД-4-3/6). Т.е. дебиторская задолженность увеличит базу по налогу на прибыль.
Ответить
22 декабря 2023 15:30
Постоянная ссылка
Благодарю Вас, Елена!
Ответить
6 апреля 2023 17:02
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Ювелирна отрасль, добровольно-принудительно с 1 января 2023 года перешли с усн доходы на осно. до перехода в 1 с не работали. нужно ли в учетной политике отразить этот переход? налог усн за 2022 год нужно ввести начальными остатками, выбрать статью затрат не пойму какую
Ответить
6 апреля 2023 22:12
Постоянная ссылка
Нужно менять учетную политику. Внереализационные расходы.
Ответить
24 апреля 2023 16:57
Постоянная ссылка
Добрый день, подскажите пожалуйста у ООО в 2022 г была УСН доходы минус расходы, а с 1 января перешли на ОСНО, отгрузка товара прошла в 2022 г а оплата за этот товар пришла в январе 2023 и соответственно оплата без НДС, как быть в этом случае и отражать ли данную информацию в декларации по НДС за 1 кв 2023?
Ответить
7 апреля 2023 08:35
Постоянная ссылка
Спасибо за ответ. А каким образом принять в расходы уплату налога? тогда его нужно вводить не начальными остатками, а начислить в первом месяце переходного периода?
Ответить
9 апреля 2023 07:44
Постоянная ссылка
В период действия УСН налог должен быть начислен и оплачен, если что-то "зависло", тогда дт 99 кт 68 (как постоянное налговое обязательство, так как на налог на прибыль он уже не влияет) и Дт 68 Кт 51 при оплате.
Ответить
6 апреля 2023 08:38
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите пожалуйста, в 2023 году перешли с УСН (доходы минус расходы) на ОСНО, продукцию которую приобретали в 2022 году реализовываем в 2023 году но 1С не учитывает расходы в налоговом учете, учитывает только в бухгалтерском учете, это корректно?
Ответить
8 апреля 2023 23:06
Постоянная ссылка
Нашла очень интересное письмо Минфина от 14.06.2022 № 03-07-14/56041. В нем чиновники говорят о том, что если товары были получены и оплачены в период применения УСН, то в случае их реализации после перехода уменьшить базу по налогу на прибыль они не смогут. Достаточно интересная позиция, учитывая, что и по УСН такие зависшие товарные остатки расходами не стали. В общем, посмотрите это письмо, получается, что Ваша программа делает расчеты в соответствии с рекомендациями чиновников.
Ответить
16 марта 2023 14:48
Постоянная ссылка
Добрый день! Организация перешла с 01.01.2023 с УСН доходы минус расходы на ОСНО, на 31.12.202 г. есть дебиторская задолженность, за оказанные услуги оплата прошла в январе 2023, этот доход как будет учитываться? с нее надо заплатить налог на УСН или нет? также вопрос по ЗП за декабрь, выплаченная в январе.
Ответить
16 марта 2023 20:17
Постоянная ссылка
Будучи на УСН и не получив в 2022 г. оплату от покупателей Вы суммы отгруженной продукции никак не учитывали в налоговом учете. После перехода на ОСН в целях обложения налогом на прибыль величину доходов Вам нужно сформировать исходя из дебиторской задолженности в месяце перехода - см. подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ и абз. 2 подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ. Начисленная, но не выплаченная заработная плата признается в расходах в месяце перехода, т.е. она уменьшит Вашу базу по налогу на прибыль - подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ. По УСН Вы ее учесть не можете, поскольку она не была еще выплачена.
Ответить
15 февраля 2023 13:06
Постоянная ссылка
Здравствуйте, прошу, пожалуйста, подсказать: Перешли с УСН на ОСНО с 2023, отражаем ТМЦ на 10 счет 01.23, но дата документа 12.22, оплата так же была в 12.22, НДС к вычету в таком случае принимаем или нет?
Вроде как материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения УСН, но использованных в период применения ОСНО учитываются в составе расходов по мере их использования, верно ли?
Ответить
15 февраля 2023 13:53
Постоянная ссылка
Вы не уточнили какой режим УСН у Вас был, если с расходами, то они учитываются по оплате, но материальные расходы списывают по мере их отпуска в производство. Поэтому да можете учесть в 2023 году при отпуске в производство, если не использовали их в изготовлении продукции и не списали в расходы в 2022 году.
Ответить
16 февраля 2023 15:00
Постоянная ссылка
Доходы минут расходы.
А ничего, что в консультанте сказано:
Если вы применяли УСН с объектом "доходы минус расходы", то вы можете принять к вычету "входной" НДС, который вы имели право, но не успели учесть в затратах по УСН. Право на вычет возникает в первом квартале после перехода на общий режим, если соблюдаются все условия для этого. Это означает в том числе, что покупки вы будете использовать для операций, облагаемых НДС (п. 6 ст. 346.25 НК РФ, Письма Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77709, ФНС России от 16.03.2015 N ГД-4-3/4136@).
Например, заявить налог к вычету вы сможете (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 1, 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2021), п. 16 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом ВС РФ от 04.07.2018, направлен Письмом ФНС России от 30.07.2018 N КЧ-4-7/14643, Письмо Минфина России от 01.10.2013 N 03-07-15/40631):
• по приобретенным товарам для перепродажи, которые вы не успели продать в период применения УСН;
• по поставленным вам материалам и сырью для производства, которые вы не оплатили и не использовали в период применения спецрежима;
• по расходам на строительство ОС, которое введено в эксплуатацию после перехода на ОСН. Если ОС вы ввели в эксплуатацию до перехода на ОСН, вычет применить нельзя.


У нас не соответствует пункту "не оплатили в период спецрежима", чем я могу аргументировать не соответствие этому пункту?
Ответить
16 февраля 2023 20:10
Постоянная ссылка
Если вы их не оплатили, то и не учли в расходах, следовательно можете принять к расходам. Вы почему-т ов первом вопрсое не указали, что материалы не оплачены а напротив пишете:
"расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения УСН"
Ответить
31 января 2023 15:24
Постоянная ссылка
вопрос следующий-у вас здесь (выше написано) -Прекращение использования УСН на добровольной основе при подаче уведомления в налоговую (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Его нужно направить в ИФНС не позже 15 января года, с начала которого осуществляется смена режима. Уведомление подается по форме № 26-2-3 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Не могли бы пояснить точно,разве не до 31 декабря можно подать уведомление на смену режима?
с сайта (Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря)
А вы пишите до 15 января.Непонятно где правда.
Ответить
31 января 2023 15:36
Постоянная ссылка

Здравствуйте, в вашем сообщении речь идет о разных ситуациях и о разных уведомлениях, соответственно, сроки разные:
1 - прекращение деятельности на УСН и подача уведомления об этом в срок до 15 января,
2 - переход на УСН, подача уведомления об этом до 31 декабря,
3 - смена объекта налогообложения при УСН, подача уведомления до 31 декабря.

Ответить
2 ноября 2022 11:21
Постоянная ссылка
Добрый день. Слетаем с упрощенки декабре, но реализация в сумме 26 млн отписана в ноябре. Какой порядок начисления НДС будет применена к этой реализации? И вообще, если не отразить ее в декларации по НДС, а так же в свою очередь не отразит и покупатель (т.к. она будет без НДС), будет ли в этом какая то проблема?
А если начислять ндс на эту реализацию, но она будет сверху или в том числе?
Ответить
2 ноября 2022 15:41
Постоянная ссылка
Поскольку Вы слетаете с упрощенки в середине квартала, то пересчитать и начислить НДС Вам придется с самого начала квартала, в котором Вы потеряли право на применение спецрежима - см. п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Т.е. пересчитывать НДС придется с 1 октября.
По поводу того, как начислять НДС - вопрос спорный, об этом можете почитать в этой статье Здесь приведены три возможных варианта начисления НДС, можете выбрать тот, который подойдет Вам.
Ответить
15 сентября 2022 16:57
Постоянная ссылка

Добрый день! Компания не уведомила налоговую о переходе на ОСНО в 2019 году. Отчетность и налоги предоставляются по системе ОСНО. Какие могут быть последствия?

Ответить
17 сентября 2022 21:10
Постоянная ссылка
Именно для Вас есть статья на нашем сайте с отсылками к письмам Минфина и судебным постановлениям. Возможно ничего не будет, а возможно будут штрафы.
Ответить
22 июня 2022 11:41
Постоянная ссылка
Добрый день! Занимаюсь продажей ювелирных изделий на патентной системе налогооблажения. Сейчас занимаюсь сменой фискального накопителя и по патенту ?обязана? поставить на 36 месяцев. Но менее чем через пол года я перейду на систему ОСН, где нужен будет фискальник на 15 месяцев. Подскажите, может знаете как решить вопрос с покупкой ФН?
Ответить
18 апреля 2022 08:15
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, ООО в 2021 году было на УСН перешли ОСНО в 2022г. Есть кредиторская задолженность(услуги) за 2021 которую не оплатили в 2021г. Можно ли учесть вычет НДС в 2022г.
Ответить
18 апреля 2022 15:34
Постоянная ссылка
Вы хотите принять НДС по счету-фактуре, выданной Вам в 2021 г., я правильно Вас поняла? П. 6 ст. 346.25 НК РФ позволяет принять НДС к вычету, если выполняются определенные требования:
1) товары, работы, услуги, по которым собираетесь принять НДС к вычету, не были учтены в расходах при применении УСН. Вы по всей видимости еще не успели их отнести на расходы, поскольку оплаты не было. НО! Поскольку упрощенцы с объектом "Доходы" не определяют величину расходов, то только упрощенцы с объектом "Доходы минус расходы" имеют возможность заявить такой НДС к вычету - см. Письмо Минфина № 03-07-11/56374 от 01.09.2017. В нем есть отсылка к определению конституционного суда.
2) товары, работы, услуги будут использоваться для деятельности на общем режиме (облагаемой НДС);
3) есть в наличии правильно оформленный счет-фактура.
Ответить
21 июня 2023 13:05
Постоянная ссылка
Не только упрощенцы с объектом "Доходы минус расходы" имеют возможность заявить такой НДС к вычету, но и упрощенцы с объектом "Доходы"
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 24 мая 2021 года Дело № А38-8598/2019
Ответить
14 апреля 2022 14:54
Постоянная ссылка
В 2022 г. получили оплату за реализацию 2021г. Так как мы перешли с УСН на ОСНО с 01.01.2022г. , то полученные средства включили во внереализационные доходы и оплатили налог на прибыль. Как правильно сделать проводки по начисленному налогу на прибыль?
Ответить
14 апреля 2022 20:23
Постоянная ссылка
Начисление налога на прибыль это всегда проводка Дт 99 Кт 68. Почитайте об этом подробнее в этой статье Все эти проводки программа обычно сама формирует при закрытии месяца
Ответить
31 марта 2022 11:29
Постоянная ссылка
В какую декларацию и за какой период нужно включить доход, полученный в 2022г. за реализацию 2021года.
Ответить
11 января 2022 16:50
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, ООО в 2021 году было на УСН, выставило счет на продукцию, прошла оплата. С 01 января 2022 года перешли на ОСНО. Как правильно сделать реализацию? С НДС ? или НДС начислять на сумму отдельно? Спасибо
Ответить
11 января 2022 22:38
Постоянная ссылка
Реализация после перехода на ОСН должна быть обязательно с НДС. А вот как начислить налог "сверху" или "в том числе" Вам уже нужно договариваться с Вашим покупателем. При слете с упрощенки сложнее, там этот вопрос спорный, поскольку налоговики против применения расчетной ставки в этом случае. У Вас же реализация проходит после планомерного перехода на общий режим. В целом все должно происходить согласно условиям договора
Ответить
25 декабря 2021 13:26
Постоянная ссылка
Добрый день! Я ИП без сотрудников. Подскажите, что мне нужно сдать в налоговую, чтобы перейти с УСН (доходы) на НДС.И нужно ли сдавать декларацию? Если да, то за какой период?
Ответить
28 декабря 2021 10:09
Постоянная ссылка
Декларацию по УСН сдать будет нужно по итогам года, поскольку в 2021 г. Вы были на этом режиме. Сроки сдачи декларации обозначены здесь
Отказаться от применения УСН нужно по форме форма 26.2-3. Ее можно скачать отсюда
Ответить
24 декабря 2021 12:15
Постоянная ссылка
Добрый день. Подскажите, пожалуйста. Наша организация в 2019г (УСНО дох-расх) выполнила работы, но заказчик не подписал акты и не оплатил работы. В 2021г перешли на ОСНО, выиграли суд по выполненным работам, по суду оплатили работы. Как быть с НДС, должна ли я выставить счета фактуры и оплатить НДС?
Ответить
26 декабря 2021 18:47
Постоянная ссылка
Если у Вас реализация прошла в периоде применения УСН, то я полагаю, в Вашем случае выписывать счет-фактуру и платить НДС не нужно, ведь НДС начисляется по факту отгрузки - п. 1 ст. 146 НК РФ, а не по факту поступления денег от покупателя. Но здесь очень тонкий момент в подтверждении даты реализации. Поэтому у налоговиков может быть совершенно иная точка зрения на этот счет. Мнение других специалистов Вы можете узнать, обратившись на наш форум
Ответить
28 октября 2021 19:47
Постоянная ссылка
Слетели с усн на осно в конце сентября 2021 розничная торговля, можно ли выкрутить из проданного товара ндс, в том числе ндс или надо ндс накрутить на проданный товар. Товар для дальнейшей перепродажи приобретался с ндс. С непроданных остатков товара на 30.06.2021 ндс выкрутили.
Ответить
29 октября 2021 20:32
Постоянная ссылка
Если будете начислять НДС сверх суммы проданного товара, т.е. по ставке 20%, то однозначно Вы избежите конфликтов с налоговыми органами. Ведь они считают, что перечень применения расчетных ставок (в т.ч. НДС) 20/120 и 10/110 является закрытым. Данный перечень представлен в п. 4 ст. 164 НК РФ. Однако не так давно вышло Определение ВС от 31.08.2020 № 302-ЭС20-11802, в котором Верховный суд поддержал налогоплательщиков в их праве применять расчетную ставку при слете с упрощенки в середине года. Однако данная позиция достаточно рискованна, поэтому если возьмете ее за основу, будьте готовы к спорам с проверяющими.
Ответить
23 августа 2021 21:24
Постоянная ссылка
Здравствуйте подскажите пожалуйста что делась если организация находилась на ЕСХН и в августе 2021 года превысила выручку 70 мил.как правильно перейти на ОСН?
Ответить
24 августа 2021 22:27
Постоянная ссылка
Если Вы перестали соответствовать критериям применения ЕСХН, то вам придется пересчитать все налоги общего режима с начала года: НДС, налог на прибыль, налог на имущество - см. п . 4 ст. 346.3 НК РФ. Заплатить все налоги (включая авансовые платежи) нужно будет до конца января следующего года, в противном случае Вам будут начислены пени за каждый день просрочки.
Ответить
2 августа 2021 13:43
Постоянная ссылка
Подскажите пожалуйста, если организация перешла с УСН на ОСНО с 1 января 2021, реализация проведена в 2020 г. и включена в налогооблагаемую базу в 2020 г. В 2021 г. поступила оплата и ее нужно включить в Доходы прошлых лет во внереализационных доходах опять нужно платить налог на прибыль.
Нужно ли делать корректировку декларации по УСН за прошлый год и делать взаимозачет по налогу УСН и налогу на прибыль.
Спасибо.
Ответить
2 августа 2021 21:59
Постоянная ссылка
Я наверное чего-то не поняла из вашего вопроса. Хочу уточнить: Вы включили в состав доходов по УСН выручку от реализации, оплата за которую ещё не поступила на ваш расчетный счёт? Если да, то это неправильно. Прт УСН это не будет являться доходом, поскольку доходы признаются по мере поступления оплаты от покупателей. А вот на 1 число месяца, когда вы перешли на общий режим, всю неоплаченную выручку надо было включить в состав доходов для исчисления налога на прибыль. Об этом сказано в статье, под которой Вы оставили свой вопрос, а самое главное Вам необходимо обратиться к статье 346.25 НК РФ.
Ответить
3 августа 2021 12:17
Постоянная ссылка
Большое спасибо за ответ, но мне непонятно как вернуть налог на прибыль.
В 2020 г. был уплачен налог (доходы-расходы)15%. Реализация была в апреле 2020 г.
В 2021 перешли на ОСНО и поступила оплата в январе 2021 г. Я должна эту оплату включить в состав внереализационных доходов в 1кв.2021. Получается с этой реализации я плачу налог 2 раза. В 2020 15%, в 2021 20%. Не соображу как мне зачесть взаимозачет.
Или так и должно быть? Не могу нигде найти ответа. Конкретики не вижу нигде.
Подскажите пожалуйста, если сталкивались с этим.
Ответить
3 августа 2021 14:56
Постоянная ссылка
Вы по УСН доходы считали по мере поступления денег, так? Зачем тогда Вы эту реализацию включили в базу по УСН, если в декабре деньги так и не поступили? Мне вот этот момент не понятен, ведь в декабре у Вас не было оснований для этого.
То есть с этой реализации доходы при налогообложении нужно было учитывать один раз - а именно по состоянию на 1 января - в момент включения в базу для расчета налога на прибыль дебиторской задолженности, возникшей при УСН.
Ответить
3 августа 2021 17:10
Постоянная ссылка
В апреле 2020 была проведена реализация по отгрузке, методом начисления.Налог УСН был переплачен. Деньги поступили в январе 2021.Как я думаю, нужно сдать уточненки по Декларации УСН за 2020 г. (без этой реализации) и Декларации по налогу на прибыль за 1 кв.2021 (с этой реализацией в составе внереализационных доходов). Потом послать заявление в ИФНС о возврате или зачете излишне уплаченного налога УСН.
Я правильно думаю? Что-то я туплю.
Спасибо за ответ.
Ответить
5 августа 2021 22:11
Постоянная ссылка
Да, я думаю, Вам нужно сделать именно так.
Ответить
17 июля 2021 15:53
Постоянная ссылка
добрый день. Вопрос: клиент хочет перейти с УСН доходы/расходы на ОСН с 1 января 21 года, но вид деятельности услуги автотранспорта по доставке, обычно перед новым годом машины загружаются и стоят готовые на выезд уже после праздников, начиная с 5,6,8 числа, смотря кто когда начинает работать, Как быть с выставленными документами на погрузку, ТТН, и затем актами и счет-фактурами? Если договоры заключены на поставку без ндс , работы выполнятся уже в следующем году... с чего начать? перезаключиться по договорам с конрагентами заранее и как документы оформить?
Ответить
19 июля 2021 12:33
Постоянная ссылка
Не поняла из Вашего сообщения, кто кому услуги оказывает. Если Вы, и Вы не меняете свой режим налогообложения, то ничего не меняется в Ваших расчетах с контрагентом. Если же контрагент, планирующий сменить режим налогообложения, оказывает услуги Вам, то конечно, в договорах стоимость товаров (с НДС и без НДС) придется пересмотреть.
Ответить
7 декабря 2020 14:31
Постоянная ссылка
При регистрации подали заявление на УСН, далее все счета выставляли с ндс, соответственно и выставляли счет-фактуры, с октября по декабрь. В декабре принимаю фирму на обслуживание, вижу УСН, как быть? Изначально планировали работать на ОСНО, НДС важен для клиентов, директор по незнанию подал заявление на усн.
Ответить
7 декабря 2020 14:57
Постоянная ссылка

На мой взгляд, по прошедшему периоду (с октября по декабрь) уже ничего не изменить. Не забудьте, что нужно подать  декларацию по НДС за 4 квартал, а входной НДС не принимается к вычету. Если важно работать на ОСНО, то у вас еще есть время, чтобы перейти на другой режим налогообложения с 01.01.2021.

Ответить
9 декабря 2020 11:26
Постоянная ссылка
Благодарю за ответ,
а как составлять декларацию УСН, придется и ндс заплатить и с этих доходов еще и усн?
Ответить
9 декабря 2020 12:19
Постоянная ссылка
НДС вам нужно заплатить тот, который организация начисляла со своей реализации весь этот период.
По УСН - заполняете декларацию по УСН в обычном порядке. Рассчитываете единый налог в зависимости от объекта налогообложения.
Да, на сумму НДС у вашей организации увеличена налоговая нагрузка.
Ответить
9 декабря 2020 12:20
Постоянная ссылка
я просто немного запуталась, в доходы усн нужно включить базу ндс-ную? или только то что без ндс прошло?
Ответить
9 декабря 2020 12:38
Постоянная ссылка
Это вопрос спорный. Есть две точки зрения: 1) в доходы для УСН включать сумму НДС; 2) в доходы для УСН не включать сумму НДС.
Минфин разрешает исключить из доходов суммы НДС, полученные упрощенцем от покупателя. Например, письмо Минфина России от 09.11.2016 N 03-11-11/65552.
Если выберете 2 вариант, готовьтесь к пояснениям для налоговой инспекции (так как будут расхождения между выручкой, поступившей на расчетный счет организации и налоговой базой для единого налога, отраженной в декларации по УСН).
Ответить
1 декабря 2020 12:03
Постоянная ссылка
Добрый день! ИП на УСН(доходы), в конце октября доход с начала года превысил лимит в 150 мл.рубл. Все ли правильно мы делаем: a) До 15.01.2021 года должны подать форму 26.2-2 (утрата права применения УСН с 01.10.2020 года); b) До 25.01.2021 года сдать декларацию УСН -за 9 месяцев. c) до 25.01.2021 года оплатить 1/3 НДС за 4 кв.2020 года; d) авансовый платеж НДФЛ до 25.04.2021, уплата НДФЛ по итогу 2020 (4кв.2020 г) до 15.07.2020 года. Все ли правильно ? Заранее благодарю!
Ответить
3 декабря 2020 17:40
Постоянная ссылка
Не понятно, что за авансовый платеж по НДФЛ, он удерживается с доходов физических лиц и платится в день выплаты этих доходов?
Ответить
4 декабря 2020 17:18
Постоянная ссылка
Здесь имеются в виду авансовые платежи, уплачиваемые ИП на общем режиме.
Ответить
1 декабря 2020 21:43
Постоянная ссылка
Я с авансовым платежом по НДФЛ не очень ориентируюсь, а по остальным пунктам - да, все верно.
Ответить
23 ноября 2020 11:55
Постоянная ссылка
организация но ОСНО в конце года подает заявление на УСН с начала следующего года. заявление принимают и уведомляют о смене системы с начала след года. Но обстоятельства изменились и организация решает остаться на ОСНО. что нужно сделать,
Ответить
12 ноября 2020 10:16
Постоянная ссылка
добрый день. подскажите пожалуйста форму заявления о переходе на ндс в налоговую
Ответить
12 ноября 2020 11:28
Постоянная ссылка
Здравствуйте, конкретизируйте, пожалуйста, вашу ситуацию. Вы на каком режиме налогообложения? Почему будете платить НДС?
Ответить
1 октября 2020 18:46
Постоянная ссылка
Добрый вечер! В сентябре 2020 г. зарегистрировали ООО с усн, как перейти на ОСНО? Фирма работает на экспорт?
Ответить
2 октября 2020 09:00
Постоянная ссылка
Просто так по желанию не возможно бросить УСН в середине года. Придется дорабатывать до конца года. До 31 декабря вам необходимо подать уведомление об отказе от УСН и с 1 января 2021 г. вы вправе начать применять ОСН.
Если же будут нарушены лимиты УСН по выручке, численности персонала, структуре уставного капитала, остаточной стоимости основных средств, наличию филиалов, то вы слетаете с упрощенки. Обо всем этом очень подробно рассказано в статье, под которой вы задали свой вопрос.
Ответить
17 августа 2020 16:48
Постоянная ссылка
Добрый день. Подскажите пожалуйста, если в этом квартале первые два месяца на УСН все отгрузки без НДС, а в сентябре доход увеличивается и попадаем под ОСНО. Как быть с товарами, которые по документам отгружены без НДС за первые 2 месяца, менять и перевыставлять УПД с НДС? А если нам не захотят переподписывать отгрузки? Ведь в 3-ем месяце в конце сумма доходы только превысила 150тыс.
Ответить
17 августа 2020 21:48
Постоянная ссылка
Вы можете не переподписывать документы, будете начислять НДС с сумм всех отгрузок с начала квартала по ставке 20% и платить его из собственных средств. Счета-фактуры контрагентам можете не давать (исключение - последние 5 дней перед потерей права на УСН). По ним проблематично будет заявить вычет вашим партнерам-общережимникам. Все варианты действий рассмотрены в статье Одно скажу - от НДС вы никуда не денетесь, его придется начислить и заплатить в бюджет за весь квартал.
Ответить
18 августа 2020 06:44
Постоянная ссылка
Спасибо. Получается что будет у тех контрагентов встречная проверка, если мы покажем НДС, а они нет. А приходы НДС ные у нас примутся с начала квартала в зачёт? Или их нельзя будет учитывать еще ?
Ответить
18 августа 2020 14:17
Постоянная ссылка
У ваших покупателей что проверять? НДС они к вычету не заявляют, поэтому они особо не интересны будут налоговикам, а вот вы начислить налог обязаны. За вас сразу возьмутся) Насчет входящего НДС все написано в статье, на которую я вам дала ссылку, там разделы и про основные средства есть и про товары.
Ответить
21 февраля 2020 13:05
Постоянная ссылка
В декабре 19г. ООО на УСН (доходы- расходы) передало товар на комиссию, 31.12.19 получили отчет комиссионера. С января 2020 ООО перешло на ОСНО, деньги за проданный товар получили в январе 2020г. Каким образом отражается данный доход?
Ответить
5 февраля 2020 15:44
Постоянная ссылка
Здравствуйте. С начала года фирма перешла с усн на осно, декларацию за 2019 год сдавать по усн?
Ответить
27 января 2020 11:43
Постоянная ссылка
Здравствуйте
фирма на УСН доходы - расходы. В 2-3 квартала 2020 точно слетим на ОСНО.
Как платить и сдавать НДС ? с Начала года? Или ровно с того момента как слетели? Разве я могу подать декларацию за полквартала?
Ответить
20 января 2020 11:19
Постоянная ссылка
ООО на УСН в сентябре передало товар на комиссию без НДС. С октября ООО утратило право применять УСН. Перезаключили договор, что теперь работаем с НДС. В октябре передали товар уже с НДС. В октябре же поступил отчет комиссионера, в котором прошли продажи третьим лицам с НДС и без НДС (с учетом передачи от ООО). Подскажите, пожалуйста - комитент должен выставить с/ф с полной суммы отчета или в с/ф нужно указать НДС только с суммы проданного товара с НДС (который указан в отчете)?
Ответить
21 августа 2019 05:56
Постоянная ссылка
20.08.2019 сменился собственник, он же назначен ген. директором, компания была на УСН, нужна компания с НДС, какой документ подавать в налоговую
Ответить
25 июня 2019 12:48
Постоянная ссылка
Можно ли менять вид налогообложения в середине года?
Ответить
4 июля 2019 16:44
Постоянная ссылка
Смена режима, в добровольном порядке, происходит с начала нового налогового периода, т.е. с начала нового года.
Ответить
3 апреля 2019 16:52
Постоянная ссылка
Добрый день. Зарегистрировали фирму по грузоперевозкам 26.03, при регистрации выбрали систему налогообложения усн. Деятельность ещё не велась. Можно ли поменять налогообложение на осно.
Ответить
24 марта 2019 17:42
Постоянная ссылка
Компания со 2 квартала перешла с УСНО на ОСНО. Как заполнить Отчет о движении денежных средств?
Ответить
25 марта 2019 17:39
Постоянная ссылка
Со 2 квартала 2018? За весь 2018 надо заполнять отчет.
Ответить
21 марта 2019 14:40
Постоянная ссылка
Добрый день. Зарегистрировали фирму по грузоперевозкам 26.03, при регистрации выбрали систему налогообложения усн. Деятельность ещё не велась. Можно ли поменять налогообложение на осно.
Ответить
20 мая 2019 07:57
Постоянная ссылка
Прекращение использования УСН на добровольной основе при подаче уведомления в налоговую (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Его нужно направить в ИФНС не позже 15 января года, с начала которого осуществляется смена режима.
Ответить
16 апреля 2019 16:49
Постоянная ссылка
Добрый день. Зарегистрировали фирму по грузоперевозкам 26.03, при регистрации выбрали систему налогообложения усн. Деятельность ещё не велась. Можно ли поменять налогообложение на осно?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить