Если налогоплательщик заключил госконтракт, находясь на УСН (то есть НДС не был предусмотрен в сумме контракта), а затем право на применение УСН было утрачено, то перерасчет налога для доплаты следует производить по расчетной ставке «НДС в том числе». Для периодов до 01.01.2019 – 18/118, после 01.01.2019 – 20/120.
Такова точка зрения ВС РФ, выраженная в определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 16.04.2019 № 302-КГ18-22744.
Своим определением коллегия ВС РФ поддержала претензии организации, которую ИФНС обязала уплатить НДС за кварталы после утраты права на УСН сверх цены контракта. По мнению судей, во-первых, цена госконтракта является величиной фиксированной и изменению не подлежит. Во-вторых, НДС – косвенный налог, который по сути ложится на потребителя, то есть является составной частью стоимости контракта. Поэтому утрата поставщиком по госконтракту права на УСН дает ему возможность рассчитывать НДС к уплате по госконтракту по расчетной ставке.
Правильно заполнить декларацию по НДС в 2019 году поможет наш чек-лист.