УСН и критерии ее использования
ВАЖНО! В 2025-2026 годах произошли масштабные изменения в порядке применения УСН. Подробнее - здесь и здесь.
Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности один из самых простых режимов налогообложения — упрощенку, юрлицу или ИП необходимо соответствовать ряду определенных числовых показателей (ст. 346.12 НК РФ):
- Численность работающих — не больше 130 человек (с 2025 года).
- Остаточная стоимость ОС — не выше 200 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора (с 2025 года).
- Лимит по УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (год), — не выше 450 млн. руб. с учетом коэффициента-дефлятора (с 2025 года). Повышенные ставки УСН с 2025 года отменены.
- Доля участия других юрлиц — не более 25%.
Коэффициент-дефлятор для УСН на 2025 год составлял - 1, в 2026 году - 1,090.
Иными важными критериями являются (ст. 346.12 НК РФ):
- Отсутствие филиалов.
- Неосуществление определенной деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
В случае если хотя бы один из перечисленных критериев перестает соблюдаться, применять УСН становится нельзя.
Лимит по УСН на 2026 год для планирующих переход на спецрежим
Если организация планирует перейти на УСН с очередного года, ей необходимо учитывать, что ее выручка за 9 месяцев текущего года тоже регламентирована. Лимит по УСН, превышение которого не позволяет перейти на спецрежим, с 2025 года составляет 337,5 млн руб. (до 2025 года - 112,5 млн руб.). Данная величина корректируется на коэффициент-дефлятор.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Установленный для перехода на упрощенку лимит действует только для организаций. Если перейти на УСН решит индивидуальный предприниматель, ограничение по размеру выручки за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, для него не установлено.
Лимит по УСН на 2026 год для действующих компаний
Если доходы «упрощенца» в каком-либо из периодов текущего года превысят установленный УСН-лимит доходов, он теряет возможность работать на УСН. В 2024 году базовый лимит был установлен равным 150 млн руб., а при доходах от 150 до 200 млн руб. УСН-налог надо было платить по повышенным ставкам. Оба этих лимита также ежегодно индексировались.
С 2025 года правила применения УСН значительно поменялись и лимит по доходам для применения УСН стал - 450 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора. Подробнее о новых лимитах читайте в нашей статье.
ВАЖНО! С 2025 года применение повышенных ставок УСН отменено!
Об утрате права на УСН вы должны сообщить в налоговую. Как заполняется такое сообщение, подробно рассмотрено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите к разъяснениям и заполненному образцу. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
Если вы решили добровольно перейти с УСН на иной режим налогообложения, прочтите сообщение «Уведомление об уходе с УСН обязательно».
Метод определения доходов при УСН
Доходы для определения лимита УСН на 2026 год, как и раньше, рассчитываются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Учитывать в них нужно также все авансы, которые поступили на расчетный счет или в кассу фирмы. Если же имел место возврат денег, то он также учитывается в том периоде, когда был осуществлен, но со знаком минус.
Как исчислить НДС упрощенцу, мы рассказали в статье.
Учесть доходы по всем правилам вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и переходите в материал. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
Итоги
Планируя переход на УСН, организации должны учитывать лимит по УСН, установленный по отношению к доходам за 9 месяцев года, предшествующего переходу на этот спецрежим. Действующие плательщики УСН (как организации, так и ИП) должны контролировать предельную величину годовой выручки, превышение которой влечет запрет на применение этого спецрежима. Все эти лимиты подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор.
С 2025 года внесены масштабные правки в порядок применения УСН, касающиеся лимитов и необходимости уплаты НДС.
Организация в 2022 г. имела такие же показатели хозяйственной деятель, как и в 2021 г. С 2022 г. руководство организация планирует перейти на УСН с объектом налогообложения «доходы» (условия перехода соблюдены). Рассчитайте ожидаемую налоговую нагрузку организации в 2022 г. после перехода на УСН, сделайте вывод о целесообразности (нецелесообразности) такого перехода.
Читала предыдущий вопрос про аренду спецтехники, у меня вроде схожая ситуация.
Существует ли лимит таких счетов с НДС? Не слечу ли с УСН?
Однако в 2019 г. вышло Определение Верховного суда РФ (от 16 апреля 2019 г. № 302-КГ18-22744), в котором суд посчитал, что НДС - это косвенный налог, который платится за счет потребителя, поэтому налогоплательщик не должен начислять НДС сверх контракта. Также нужно понимать, что в определении шла речь о госконтракте, величина которого фиксируется в договоре и далее изменению не подлежит Позиция эта достаточно рискованная, но менее затратная. Какую выбрать, решать Вам.
Ип работаем опт на усн и хотим открыть розничный магазин, можно ли вести два налогообложения по ип опт-усн и розница-енвд ? И отчеты сдавать отдельно в налоговую верно я понимаю?
Сложно сказать, как ИП будет сдавать в аренду то, что ему не принадлежит. Совет, регистрируйтесь как самозанятый и участвуйте в посреднической деятельности. Налоги при этом будут ниже чем у ИП
ООО аптека розница применяет налоговый режим ЕНВД. С 2020 года аптеки обязаны перейти на маркировку лекарственных средств, что для ЕНВД не предусмотрено продажа маркированных товаров в розницу. Может ли ООО аптека перейти на УСН с 2020 года?
средства-2,5 млн.рублей. Доля участия соблюдена. Отчетность сдается из заполнением всех приложений. Имеет ли право АО находиться на УСН, и
иметь лимит кассы?
Спасибо.
"Действующие плательщики УСН должны контролировать предельную величину годовой выручки, равную 150.000.000 рублей, превышение которой влечет запрет на применение этого спецрежима."
Я являюсь предпринимателем, применяющим УСН "доходы минус расходы", оказывающим агентские услуги по продаже спецтехники. Покупатели перечисляют мне стоимость техники на счет, а я после продажи перечисляю Принципалу стоимость проданной спецтехники с удержанием размера агентского вознаграждения. Учитывая, что стоимость спецтехники достаточно высока (в среднем 20 млн. рублей), а размер агентского вознаграждения составляет не более 0,5% ее стоимости, то казалось бы, если учитывать в доходе полную стоимость спецтехники, я должен "слететь" с УСН достаточно быстро (достаточно продать 7-8 единиц техники). Но ведь доходом агента является лишь размер агентского вознаграждения, а не вся полученная на счет сумма от покупателя.
Помогите разобраться в вопросе для достижения порога УСН 150 млн учитывается полная стоимость каждой единицы спецтехники или лишь размеры агентского вознаграждения?