Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как внести изменения в книгу покупок

Для внесения изменений в книгу покупок есть два законных способа. Какой из них использовать, зависит от периода, в который закралась ошибка. Если вы выявили в книге покупок ошибочные записи (лишний или недостающий счет-фактуру, неверно отраженные данные), узнайте из нашего материала, как это исправить.
Вам помогут документы и бланки:

Внесение изменений в текущем налоговом периоде

Порядок внесения изменений в книгу покупок регулируется постановлением Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила).

Если вы вносите изменения до окончания налогового периода, то в книге покупок:

  • аннулируйте ошибочный счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру) — запишите его в книгу покупок с отрицательными стоимостными значениями;
  • следом зарегистрируйте исправленный (исправленный корректировочный) счет-фактуру с положительными верными значениями (п. 9 приложения 4 к Правилам).

Таким образом, для исправления ошибок в книге продаж в текущем квартале дополнительный лист  вам оформлять не требуется — исправляйте ошибочные записи непосредственно в книге покупок.

Зачем продавцу или покупателю аннулировать счета-фактуры и как это правильно сделать, узнайте здесь.

Внесение изменений по окончании налогового периода

Если вам необходимо исправить ошибки в книге покупок по уже закончившемуся кварталу:

  • оформите дополнительный лист книги покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован требующий исправления счет-фактура (п. 4 приложения 4 к Правилам);
  • подайте уточненную декларацию по НДС, доплатите налог и пени, если в результате ошибок в  книге покупок сумма налогового вычета оказалась завышенной (п. 1 ст. 1 НК РФ).

Внесение изменений по окончании налогового периода

Обновленная редакция Правил ведения доплиста к книге покупок закрепила выгодный для налогоплательщиков вариант отражения изменений: исправленный счет-фактуру можно регистрировать в периоде, когда был получен первичный счет-фактура. В п. 6 Правил ведения доплиста к книге покупок теперь прописан алгоритм вычисления показателя по строке «Всего»:

ВСЕГО0  = ИТОГО0  – АСФ + ИСФ

где: ВСЕГО0 — показатель строки «Всего» доплиста книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений;

ИТОГО— показатель строки «Итого»;

АСФ — показатели подлежащих аннулированию счетов-фактур;

ИСФ — показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных) с внесенными в них исправлениями.

Как отличить исправленный счет-фактуру от корректировочного, узнайте из материалов:

РАЗЪЯСНЕНИЯ от КонсультантПлюс:
В IV квартале 2019 г. при приобретении фруктов по импортному контракту в книге покупок заявлен вычет по НДС по декларации на товары по ставке 20%. В мае 2020 г. от таможенного органа получено Решение о внесении изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в декларации на товары, со ставкой 10% по данной сделке в связи с изменениями законодательства, устанавливающими ставку НДС на фрукты с 1 октября 2019 г. Решение оформлено таможенным органом. Как следует отразить это в книге покупок? ...
Ответ смотрите в системе К+. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Форма дополнительного листа книги покупок и правила его заполнения

Форма дополнительного листа книги покупок и Правила его заполнения установлены в приложении 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

С 01.07.2021 дополнительные листы к книге покупок нужно заполнять по новой форме. Обновление связано с введением системы прослеживаемости товаров, но новый бланк обязателен для всех налогоплательщиков, даже если они не торгуют прослеживаемыми товарами.

Дополнительные листы книги покупок являются неотъемлемой частью книги покупок.

Порядок оформления дополнительного листа к книге покупок:

  1. В строку «Итого» перенести итоговые данные (п. 2 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок):
    • из графы 15 книги покупок за тот налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (в том числе корректировочный), если дополнительные листы для данной книги покупок не оформлялись;
    • из графы 15 последнего из оформленных дополнительных листов книги покупок за налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (в том числе корректировочный), если к данной книге покупок уже имеются дополнительные листы.
  2. По строке в графах с 1-й по 19-ю записать показатели аннулируемого ошибочного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), при этом показатели в графах 14 и 15 отражаются с отрицательным значением (пп. 3, 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок). При аннулировании записи об авансовом счете-фактуре графы 8 и 16-19 дополнительного листа не заполняются (п. 4 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).
  3. В строке «Всего» подвести итоги по графе 15 (из показателей строки «Итого» вычесть показатели записей ошибочного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) и к полученному результату прибавить показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных) с внесенными в них исправлениями) (п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

Показатели строки «Всего» используются для внесения изменений в налоговую отчетность, ранее представленную в налоговый орган (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

Пример оформления дополнительного листа книги покупок

Разобраться с заполнением дополнительного листа к книге покупок по новой форме с 01.07.2021 поможет пример от профессионалов К+.

Пример заполнения дополнительного листа к книге покупок от КонсультантПлюс
ООО "Альфа" после подачи декларации по НДС за III квартал 2021 г. обнаружило, что в результате технического сбоя в нее не включены показатели счета-фактуры N 716 от 29.09.2021 по подлежащему прослеживаемости товару, который получен от ООО "Бета" и оприходован 30.09.2021. Для подачи уточненной декларации за этот период организация зарегистрировала "пропущенный" счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за III квартал 2021 г.
Посмотреть образец можно, кликнув по картинке ниже. Пробный доступ к К+ бесплатен.

Итоги

Ошибочные записи в книге покупок исправляйте по-разному в зависимости от того, закончился квартал или нет. Внутри квартала исправительные записи оформляйте в самой книге покупок (сначала аннулируйте ошибочные данные, отразив их знаком «минус», затем зарегистрируйте верные данные с положительными значениями).

Если квартал уже закончился и декларация отправлена налоговикам, исправляйте книгу покупок с помощью дополнительного листа к той книге покупок, в которой зарегистрирован первичный счет-фактура. Порядок заполнения его описан в постановлении № 1137.

Добавить в закладки
Ваш вопрос
Отправить
Новая форма книги покупок за 3 квартал. Образец заполнения см. в К+. Бесплатно на 2 дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме