Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

В каких случаях используется исправленный счет-фактура?

Исправленный счет-фактура — документ, с необходимостью выставления которого могут столкнуться фирмы и ИП, имеющие дело с НДС. Рассмотрим, когда он выписывается и как его оформить.
Вам помогут документы и бланки:

Что понимается под исправленным счетом-фактурой

В гл. 21 НК РФ термин «исправленный счет-фактура», так же как и «исправительный», отсутствует. При этом в обеих формах счета-фактуры (и основной, и корректировочной), предлагаемых постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, есть строка для указания реквизитов внесенных в них исправлений. Кроме того, о составлении исправленного счета-фактуры говорится в п. 6 Правил заполнения счета-фактуры.

ВНИМАНИЕ! С 01.07.2021 вступили в силу поправки в НК РФ по счетам-фактурам при реализации прослеживаемых товаров. Поправки в НК РФ предусматривают, что при реализации прослеживаемых товаров счета-фактуры, в том числе корректировочные, нужно выставлять в электронной форме.

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде подробно описан в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.

С 1 июля 2021 года счета-фактуры оформляются по новой форме (постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534). Подробнее об изменении реквизитов читайте здесь.

Скачать обновленный бланк счета-фактуры можно, кликнув по картинке ниже:

Бланк счета-фактуры Бланк счета-фактуры Скачать

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Таким образом, подразумевается, что исправления — вещь, имеющая право на существование. Причем изменения могут быть внесены как в основной документ, так и в исправленный счет-фактуру.

Однако следует понимать, что корректировочный и исправленный счет-фактура —документы совершенно разные:

  1. Корректировочный счет-фактура нужен тогда, когда вносятся изменения в исходные данные первичного документа (количество и цена), влияющие на расчет итоговой суммы продажи, зафиксированной в нем, и на связанную с ней сумму НДС. Причем корректировка не означает, что в первоначальном варианте счета-фактуры была допущена ошибка. Нет, к оформлению корректировочного счета-фактуры могут привести изменения исходных данных, которые произошли под влиянием каких-то факторов, чаще всего оформленных документально (соглашения об изменении цены, ретроскидки, выявления недостачи, брака или излишков среди поставленного товара).

Подробнее о данном счете-фактуре — «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?».

  1. Необходимость в исправленном счете-фактуре появляется при обнаружении в исходном документе технических ошибок, которые могут иметь негативные последствия для получения вычетов по нему. При этом не все ошибки приводят к необходимости создания исправленного счета-фактуры. Если они не влияют на правильность понимания информации по реквизитам, в которых они допущены (даже по обязательным), то вычет по такому документу допустим (п. 2 ст. 169 НК РФ) — следовательно, нужда в исправленном счете-фактуре отпадает.

Понятие исправленного счета-фактуры как откорректированного исходного документа возникло с момента принятия постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, т.е. с 2012 года. До этого значительную часть технических ошибок, допущенных в оформлении счета-фактуры, можно было исправить прямо в неправильном исходном документе, заверив исправления подписью и печатью составителя. После введения в действие указанного постановления исправленному счету-фактуре придан статус самостоятельного документа, со всеми вытекающими последствиями.

В каких случаях требуется исправление счета-фактуры

Так в каких случаях оформляют исправленный счет-фактуру? Он нужен тогда, когда возникает необходимость исправления технической ошибки в исходном документе. Например, создание исправленного счета-фактуры может потребоваться при ошибке:

  • в дате, если исходный документ ошибочно оформлен другим месяцем, годом;
  • реквизитах поставщика или покупателя, если они написаны не просто с опечаткой, а не соответствуют им вообще (неверный ИНН, адрес, наименование и т. п.);
  • указании грузоотправителя и грузополучателя, если они не относятся к лицам, которые в реальности отправляли и получали товар;
  • реквизитах документа на перечисление аванса;
  • названии и коде валюты документа;
  • указании наименования товара (работ, услуг);
  • указании неправильной цены или неверного количества товара;
  • в ставке и, как следствие, в сумме НДС и итоговой сумме документа;
  • либо при отсутствии данных, обязательных к заполнению по импортным товарам (страна происхождения и регистрационный номер таможенной декларации).

Надо отметить, что большинство налогоплательщиков, если ошибка обнаружена своевременно и не успела выявиться налоговыми органами, предпочитают не делать исправленный счет-фактуру, а просто заменяют дефектный документ.

Об ошибках, не требующих исправления, читайте в статье «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?».

О том, какие ошибки в счет-фактуре должны быть исправлены, читайте в статье «Ошиблись в счете-фактуре – что и как исправлять».

Форма для исправления счета-фактуры

Особой формы для исправленного счета-фактуры не предусмотрено. Он составляется по той же форме, в которой был составлен исходный документ, требующий исправления, т.е. основной или корректировочной. Обе формы содержатся в приложениях 1 и 2 соответственно постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. При этом составление исправленного счета-фактуры может производиться в случае необходимости в коррекции счетов-фактур, ранее выписанных:

  • на реализацию;
  • на аванс;
  • на корректировку, в том числе к нескольким изменяемым документам.

С формой счета-фактуры, в том числе предназначенной для исправления, вы можете познакомиться в статье «Бланк счета-фактуры за 2020-2021 годы в Excel скачать бесплатно».

Особенности заполнения исправленного счета-фактуры

В обеих формах исправленного счета-фактуры под основным заголовком документа, содержащим его номер и дату, предусмотрена строка (или строки) для внесения номера и даты исправления:

  • в счете-фактуре строка одна, и расположена она непосредственно под заголовком;
  • в корректировочном счете-фактуре— 2: одна предназначена для сведений об исправлении собственно корректировочного счета-фактуры, а вторая — для указания реквизитов первоначального счета-фактуры, к которому был составлен корректировочный счет-фактура.

Иных особенностей оформления исправленного счета-фактуры нет. Он оформляется так же, как обычный, только неверные данные в нем заменяются правильными.

Особенности регистрации исправленного счета-фактуры

Если исправительный счет-фактура составлен в том же квартале, что и исходный счет-фактура (корректировочный счет-фактура), то в этом же квартале:

  • Продавец в книге продаж должен зарегистрировать исправленный счет-фактуру и повторно зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, но все его числовые показатели отразить со знаком «минус».

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пример регистрации исправленного счета-фактуры в книге продаж. Переходите к примеру, получив пробный доступ к К+ бесплатно.

  • Покупатель, если он отразил в книге покупок ошибочный счет-фактуру, должен зарегистрировать в книге покупок исправленный счет-фактуру и повторно зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, но отразить все его числовые показатели со знаком «минус». Если покупатель не показал в книге покупок ошибочный счет-фактуру, он регистрирует только исправительный счет-фактуру.

Пример регистрации исправленного счета-фактуры в книге покупок есть в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно.

На схеме мы показали порядок действий продавца и покупателя при изменении данных в счете-фактуре или при наличии в нем ошибок.

В каких случаях используется исправленный счет-фактура?

Если исправительный счет-фактура составлен в другом (следующем) же квартале:

  • Продавец должен зарегистрировать исправительный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура. В этом же дополнительном листе книги продаж зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, указав все его числовые показатели со знаком «минус».
  • Покупатель должен составить дополнительный лист к книге покупок того квартала, в котором зарегистрировал ошибочный счет-фактуру и в этом же дополнительном листе к книге покупок продаж зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, указав все его числовые показатели со знаком «минус». Если же покупатель изначально в книге покупок счет-фактуру, выписанный с ошибками, не отразил, то исправленный он должен зарегистрировать исправленный счет-фактуру только в книге покупок того квартала, в котором этот документ был получен.

Итоги

Не связанные с внесением поправок в количество, стоимость товаров (работ, услуг) и налоговых обязательств изменения в счет-фактуру и корректировочный счет-фактуру вносятся соответственно на бланке счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры. При составлении исправительных документов необходимо указывать реквизиты исходного документа, в котором была допущена ошибка. Порядок регистрации исправительного счета-фактуры зависит от того, в каком периоде он был составлен по отношению к ошибочному счету-фактуре, а у покупателя еще и от того, был ли им зарегистрирован в книге покупок счет-фактура, содержащий ошибки.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
31 января 2021 15:48
Постоянная ссылка
Здравствуйте, у нас возникла странная ситуация. Мы как продавец выставили счет-фактуру покупателю, потом, по каким-то причинам в нашей программе она была изменена (конкретно сумма реализации). В результате в нашу книгу продаж попала ошибочная счет-фактура с меньшей суммой. У покупателя верная и подписанный вариант тоже верный. Когда ошибку обнаружили - декларация уже сдана, за прошлый период. как исправить только с нашей стороны?
Ответить
1 февраля 2021 17:32
Постоянная ссылка
Аннулируйте неправильный счет-фактуру в книге продаж и внесите верный вариант. Декларацию пересдайте, а то вашим покупателем уже требование, наверное, пришло.
Ответить
25 декабря 2020 13:14
Постоянная ссылка
Продавец предоставил покупателю первичные документы с исправленным в связи с изменением стоимости товаров счетом-фактурой, при этом первоначальные документы с некорректной суммой предоставлены не были. Для осуществления оплаты по поступившим документам бухгалтерия покупателя требует полный пакет документов с некорректной суммой. Продавец настаивает только на предоставлении первичного счета-фактуры, при этом счет и акт предоставлять отказывается, ссылаясь на то, что они покупателю не предоставлялись, поэтому значения не имеют.
Кто прав в данной ситуации? Должен ли продавец для получения оплаты предоставить полный пакет первоначальных документов или достаточно только первичного счета-фактуры?
Ответить
25 декабря 2020 22:03
Постоянная ссылка
Если у вас корректировочный счет-фактура, то конечно первоначальные документы тоже обязательно нужны. Если исправленный, тогда, наверное, не обязательно, особенно если период еще не закрыт. Не поняла только, почему вам акт не дают. Без счета еще можно обойтись, но как учитывать позиции в расходах? Только на основании акта
Ответить
28 декабря 2020 19:51
Постоянная ссылка
Счет-фактуры исправленный, т.к. изменения были внесены продавцом через полтора месяца после выставления первоначальных документов. При этом в новом счете и акте указаний на корректировки нет (документы просто выставлены на новые суммы).
Продавец не объясняет причины, по которой не хочет предоставить покупателю первоначальные счет и акт. Предоставить официальное письмо с описанием причины отказа также не соглашается.
Бухгалтерия покупателя отказывается проводить оплату по новым документам без предоставления первоначальных.
На какие официальные документы может опираться покупатель при отстаивании своей позиции?
Ответить
29 декабря 2020 15:57
Постоянная ссылка
Не знаю даже, что вам сказать. Первая партия документов, я так понимаю, не подписана покупателем. А как тогда вы догадались, что документы были изменены? Запутанно у вас все. Надо договариваться, больше ничего не могу добавить.
Ответить
29 декабря 2020 16:44
Постоянная ссылка
Догадались по исправленному счету-фактуре, т.к. в нем указана дата внесения изменения. Предоставить счет-фактуры на новую сумму без каких-либо изменений продавец тоже отказывается.
Так и получается, что мы имеем исправленный счет-фактуры, новые счет и акт без всяких исправлений и первоначальный счет-фактуры. Счет и акт с некорректной суммой нам не предоставляют.

Будем пытаться договориться с продавцом.

Большое спасибо вам за обратную связь.
Ответить
23 октября 2020 09:04
Постоянная ссылка
Организация А поставляет расходные материалы в нашу организацию. Деятельность организации А не облагается НДС, т.е. наша организация получает от них только накладные. Организацией А была допущена арифметическая ошибка в цене товара. Какой исправительный документ должна сделать организация А?
Ответить
23 октября 2020 10:17
Постоянная ссылка
Организации А нужно переделать накладную. Тут, мне кажется, других вариантов нет.
Ответить
13 июня 2020 22:31
Постоянная ссылка
Доброго времени суток! Подскажите алгоритм исправления в 1с, если в прошлом отчетном периоде была отгружена продукция с ндс не на того клиента(названия одинаковые, отличается только инн)
Ответить
15 июня 2020 11:26
Постоянная ссылка
Вот материал по вашему вопросу. Просмотрите его.
Ответить
21 мая 2020 17:28
Постоянная ссылка
ЗДРАВСТВУЙТЕ!
ЗАПОЛНЯЯ СЧЕТ-ФАКТУРУ ПРИ ОТГРУЗКЕ ТОВАРА ИМПОРТНОГО, ввезенного нами на территорию РФ, ОШИБЛИСЬ В СТРАНЕ ПРОИСХОЖДЕНИЯ ТОВАРА, ГРАФЫ 10 И 10А, перепутали Китай и Италию. Какие наши действия? налоговый период прошлый, НД по НДС сдан, товар отгружен в прошлом налоговом периоде.
Ответить
22 мая 2020 17:23
Постоянная ссылка
Посмотрите письмо Минфина от 08.12.2014 № 03-07-14/62891. Они пишут, что в принципе ничего страшного, эта не та ошибка, которая мешает идентификации продавца и покупателя. Но если это были тендерные поставки, то лучше обратиться в минэкономразвития.
Ответить
21 мая 2020 12:28
Постоянная ссылка
Исправительный счет- фактура к документу 2017 года, какие реквизиты указываем старые или текущей датой?
Ответить
21 мая 2020 20:33
Постоянная ссылка
Реквизиты проставляете на дату исправления.
Ответить
10 октября 2019 15:36
Постоянная ссылка
Получили 10.10.19 как покупатель,одновременно УПД ( статус 1) от 31.08.19 и УПД (статус 1) с тем же номером и датой с исправлением № 1 от 30.09.19 с другими цифрами, то есть в этом же периоде. Можно ли не регистрировать счет-фактуру от 31.08.19, а зарегистрировать сразу счет-фактуру исправленную как первичную с датой от 31.08.19 с новыми данными в сторону увеличения НДС и поместить ее в раздел 8 Налоговой декларации без оформления дополнительного листа книги покупок???
Ответить
31 мая 2019 09:01
Постоянная ссылка
Добрый день, подскажите пожалуйста, мне принесли (30.05.19) ИСФ от 01.02.19 , исправление за сентябрь 2018 год! В счёте присутствует НДС. Как быть в данном случае? Отчетные периоды закрыты. Нужно ли корректировать годовой за 2018 год и 1 квартал 2019 год. Спасибо
Ответить
18 апреля 2019 08:58
Постоянная ссылка
Если поставщик выставил ИСФ, какой должна быть дата акта, как у первичной сч-ф или как у ИСФ?
Ответить
26 февраля 2019 17:00
Постоянная ссылка
Продавец должен зарегистрировать исправительный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура. В этом же дополнительном листе книги продаж зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, указав все его числовые показатели со знаком «минус».
Скажите с какой датой должна составляться исправленная СФ и ошибочная с минусом
Ответить
13 августа 2018 16:04
Постоянная ссылка
Добрый день, у нас стали вылазить сообщения от ошибках проведения документов в 1С специалист 1С обнаружил многочисленные "съехавшие" номера ГТД и после длительной процедуры исправления выдал порядка 20 документов за прошлый год и несколько сотен с конца июня этого года и сказал, что нужно на каждое исправление выставить исправление СФ. Можно ли как-то обойтись малой кровью? или другого выхода как формировать и предоставлять все эти сотни документов нет?
Ответить
16 августа 2018 20:22
Постоянная ссылка
А ошибка произошла в результате сбоя в 1С? Тогда задайте вопрос специалисту. Заодно сообщите, что счет за дополнительные рабочие часы ваших бухгалтеров вы выставите фирме, обслуживающей вашу 1С.
Ответить
23 января 2018 00:56
Постоянная ссылка
Здравствуйте/ Был поставлен товар условно на 1000 руб. со ставкой НДС %;. Итого 1180 рублей. Потом продавец сказал что ошибся и товар должен быть без НДС. Выставили исправительный счет-фактуру со ставкой без ндс. Как отразить в книге покупок это? Достаточно будет сторнировать запись созданную оригинальным счетом-фактурой или надо отразить и новый счет-фактуру с суммой 0 в 16 графе книги покупок?
Ответить
30 января 2018 14:28
Постоянная ссылка
Максим, добрый день! Если счет-фактура именно исправленный, то, полагаю, надо вносить изменения в саму первоначальную операцию. Посмотрите, пожалуйста, на форуме был подобный вопрос
Ответить
6 апреля 2017 11:03
Постоянная ссылка
Добрый день! Скажите пожалуйста, из накладной убрали товар и на этот же товар еще сделали корректировочную счет-фактуру. Как быть в данном случае? Отчетный период закрыт.
Ответить
9 апреля 2017 20:12
Постоянная ссылка
Из вопроса, к сожалению не ясно, что вы понимаете под словосочетанием «убрали товар». Если имела место ошибка: товар не отгружался покупателю, то нужно было сделать исправительный счет-фактуру и оформить дополнительный лист книги продаж. В нем нужно зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, отражая показатели в графах 13а-19 со знаком «минус» и исправленный счет-фактуру в обычном порядке, указывая номер и дату из строки 1а исправленного счета-фактуры (п.3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Сведения об аннулированном ошибочном и исправленном счетах-фактурах отражаются в декларации по НДС за тот квартал, когда ошибочный счет-фактура был составлен и зарегистрирован в книге продаж. Корректировочный счет-фактура составляется в случае изменения стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (абз.3 п.3 ст.168 НК РФ). В частности корректировочный счет-фактура составляется в случае когда: -покупатель возвращает продавцу товары, не принятые на учет; -покупатель вместо возврата некачественного товара (в том числе принятого на учет); - утилизирует его по согласованию с продавцом; -при приемке товара выявлена недостача Корректировочный счет-фактура оформляется на основании договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе по причине изменения цены или объема (п.10. ст.172 НК РФ). Корректировочные счета-фактуры, составленные и выставленные продавцами при изменении стоимости отгруженных в сторону уменьшения, регистрируются продавцами в книге покупок (п.12 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, п.13 ст.171 НК РФ, п.10 ст.172 НК РФ). Сведения корректировочном счете-фактуре, который в течение квартала вы регистрировали в книге покупок включаются в декларацию по НДС за отчетный квартал.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Образец нового счета-фактуры с 01.07.2021 уже есть в К+. Бесплатно на 2 дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме