С 1 октября 2023 года в счет-фактуру и корректировочный счет-фактуру добавлен обязательный реквизит «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости». Это закреплено в Налоговом кодексе РФ (подп. 19 п. 5 и подп. 19 п. 5.2 ст. 169 НК РФ в ред. закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Однако в период с 1 октября 2023 года и до 1 октября 2024 года в бумажной форме счета-фактуры дополнительной графы 14 так и не было. Поэтому налогоплательщики использовали форму счета-фактуры без графы 14. И к негативных результатам это не приводило. По желанию, налогоплательщики могли самостоятельно внести в бумажную счет-фактуру новую графу 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости», добавив в нее подстроки, аналогичные для графы 13.
С 1 октября 2024 года графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях» появилась в бумажном счете-фактуре на законодательном уровне (см. постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 в ред. постановления Правительства от 16.08.2024 № 1096). При этом можно продолжать формировать бумажные счета-фактуры без граф 12-14, если они выставляются на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, в составе которых не предусматривается передача товаров, подлежащих прослеживаемости, услуги, имущественные права. Это подтверждает ФНС России.
Важно для покупателя: отсутствие в полученном от поставщика счете-фактуре показателя графы "стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях" не может служить отказом в принятии НДС к вычету, так как это не влияет на расчет налоговой базы по НДС (Письмо ФНС России от 30.09.2024 № ЕА-4-26/11135@).
Что касается электронного формата счетов-фактур, то был утвержден новый формат, который вступил в силу 9 февраля 2024 года (приказ ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@). Приказ ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ со старыми форматами был признан утратившим силу.
При этом в Приложении № 2 к новому приказу № ЕД-7-26/970@, приведен формат, аналогичный тому, что был утвержден приказом № ММВ-7-15/820@. Данное приложение действует до 1 апреля 2025 г.
Это означает, что до 1 апреля 2025 года налогоплательщики могут использовать как старые, так и новые форматы счетов-фактур, то есть новый формат из Приложения № 1 и формат, аналогичный прежнему, из Приложения № 2.
С 01.04.2025 переходный период закончится и все должны будут перейти на новый формат УПД и счета-фактуры. Об этом говорит ФНС в письме от 04.03.2024 № ЕА-4-26/2486@.
Эта тема обсуждается у нас на форуме. Если есть сомнения или вопросы, делитесь ими в этой ветке.