Когда применяются расчетные ставки НДС

Какие ставки НДС в России предусмотрены в 2026 году

Налоговые ставки, утвержденные российским законодательством и прописанные в Налоговом кодексе, подразделяются на три категории: основные (базовые), специальные (льготные) и расчетные.

Можно ли при реализации годных остатков транспортных средств применять расчетную ставку НДС, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Основные (базовые) ставки НДС

Базовая ставка НДС в России, которую применяют для большинства операций, составляет 22% (до 01.01.2026 была 20%).

Получайте рекомендации по налогам, учёту и кадрам.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.

Пониженная ставка, которая применяется для значимых соцуслуг и товаров, например товаров для детей, медпрепаратов и продуктов питания — 10%.

Нулевая налоговая ставка (0%) предусмотрена российским законодательством для отдельных категорий операций, в т. ч. экспортных.

Специальные (льготные) ставки НДС

Специальные ставки НДС в России предназначены для ООО и ИП, которые используют режим УСН, в т. ч. не освобождаются от уплаты НДС. Специальная налоговая ставка 5% (7%) берется в зависимости от величины дохода бизнеса.

Расчетные ставки НДС

Применяют для исчисления НДС с суммы предоплаты, в т. ч. в других ситуациях, когда в НБ входит НДС, который необходимо извлечь из НБ, но не начислять этот вид налога поверх цены.

Какая расчетная ставка НДС на продукты питания при их производстве и продаже, смотрите в статье.

Когда российским плательщикам НДС нужно использовать расчетные ставки

Когда НДС входит в НБ и ее необходимо извлекать из НБ, берутся специальные расчетные ставки. Список таких случаев указан в ст. 164 НК РФ.

Наиболее распространенные ситуации использования расчетных ставок НДС в 2026 году:

• в случаях получения денег, связанных с оплатой предоставленных услуг, работ или поставленного товаров, указанных в ст. 162 НК РФ;
• в случае получения на предоставление услуг, работ, поставку товара авансовой суммы;
• при взыскании НДС налоговым агентом;
• при передаче прав на недвижимость (жилое помещение, гараж или стояночное место для авто);
• при реализации имущества, учтенного раньше с «входным» НДС;
• при реализации цифрового права;
• в случае продажи транспортного средства, купленного у физлица с целью перепродажи;
• при прекращении (переуступке) денежного требования;
• в случае перепродажи сельскохозяйственной продукции, в т. ч. продуктов переработки сельхозпродукции, которая была приобретена у физлиц.

О процедуре возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения) рассказали здесь.

Расчетная ставка 22/122

Расчетную ставку НДС 22/122 в России согласно ст. 164 НК РФ применяют в тех случаях, когда по ключевой операции предусматривается расчет НДС по общей стандартной ставке 22%.

К примеру, вы обязаны осуществлять расчет по ставке НДС 22/122 при получении:

• в аренду имущества от государства (муниципалитета);
• авансовых платежей на предоставление услуг, осуществление работ, поставку товаров, подлежащих взиманию налога по стандартной ставке 22%;
• процентов по товарному кредиту в пределах продажи товаров, которые подлежат обложению НДС 22%;
• дисконта по векселям либо облигациям, перечисленным в счет оплаты предоставляемых услуг, выполняемых работ либо поставляемых товаров, облагаемых НДС 22%.

Кроме описанных выше ситуаций, налоговую ставку 22/122 используют при покупке товаров (услуг, работ), подлежащих обложению НДС 22%, у иностранных лиц (ст. 161 НК РФ).

Какая расчетная ставка используется при продаже товаров через Интернет, если расчеты с покупателями производятся на условиях 100%-ной предоплаты с применением электронной платежной системы, при условии отправки товара почтой? Узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

ВНИМАНИЕ! Российские налогоплательщики также пользуются  расчетной ставкой НДС 22/122 при покупке металлолома, полуфабрикатов из меди (предусмотрены определенные условия), макулатуры, сырой шкуры животных и прочих товаров, включенных в перечень ст. 161 НК РФ. Ключевое условие: продавец обязан использовать общую ставку НДС в России 22%, в т. ч. работая с налоговым режимом УСН. Если же продавец использует сниженную ставку НДС, используя режим УСН (5% либо 7%), тогда вы обязаны делать расчет НДС по расчетной ставке 5/105 (7/107).

Расчетная ставка 10/110

Такую расчетную ставку НДС в России в 2026 году используют в ситуациях, если предоставляемые услуги либо продаваемые товары подлежат исчислению НДС 10%.

Если на поставку товаров, подлежащих налогообложению по ставке 10%, вам выплатили аванс, соответственно, вы обязаны использовать ставку НДС 10/110.

Расчетная ставка 5/105 (7/107)

Согласно ст. 164 НК РФ, если вы работаете на УСН по спецставке 5% (7%), то использовать обязаны расчетную ставку НДС 5/105 (7/107).

ВНИМАНИЕ! С 01.01.2026 ставку 5% для расчета суммы НДС могут применять налогоплательщики, доходы которых за 2025 год находятся в пределах 20–272,5 млн рублей, при суммарных доходах за 2025 год в пределах 272,5–490,5 млн рублей, налогоплательщик может использовать ставку 7%. Если же доходы налогоплательщика на протяжении налогового периода (года) превысят сумму 490,5 млн рублей, тогда ему придется применять для исчисления НДС стандартную ставку 22% (10%), так он утрачивает право использовать 5- и 7-процентные ставки.

Какие лимиты предусмотрены с 2026 г. по НДС для бизнеса на УСН, смотрите в статье.

В каких случаях ставки НДС 5 и 7% не применяются при спецрежиме для УСН, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Применение расчетных ставок 18,03, 16,67 и 9,09 процентов

Расчет ставки НДС 18,03% используют:

• в случае реализации в целом предприятия (производства) как имущественного комплекса;
• предоставляя электронные услуги, в т. ч. используя ресурсы Интернет, иностранным компаниям.

При продаже товаров, поставляемых из ЕАЭС, используя специализированные электронные площадки, если местом фактической реализации признана Российская Федерация, используйте для НДС расчетную ставку:

• 18,03% — в общих случаях;
• 9,09% — в ситуациях, обозначенных НК РФ (п. 2 ст. 164).

См. п. 3 ст. 174.3 Налогового кодекса России.

ВНИМАНИЕ! Использование расчетных ставок 9,09%, 16,67% в определенных условиях (см. ст. 162.3 НК РФ) предусматривается для плательщиков налога из Херсонской и Запорожской областей, ЛНР и ДНР.

Как происходит переход с НДС-освобождения на ставку 5% и со ставки 5% на ставку 7%, смотрите в статье.

Итоги

Расчетные ставки НДС, установленные законодательством для российских налогоплательщиков в 2026 году, применяются, когда НДС уже включен в стоимость оказываемых услуг, работ либо товарную стоимость, и его необходимо выделить из уже полученной общей стоимости. Подробный список случаев, в которых нужно использовать расчетные налоговые ставки, прописан в Налоговом кодексе (п. 4 ст. 164). При этом важно понимать, что вычисленная налоговая сумма по расчетной ставке НДС меньше, чем исчисляемая сумма налога по стандартной ставке. А за неправомерное применение расчетной ставки налогоплательщика могут оштрафовать, наложить пени и начислить недостающую налоговую сумму. Поэтому для правильного расчета НДС учитывайте конкретные обстоятельства, проконсультируйтесь у налогового эксперта.