Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Каким образом происходит уменьшение налога при УСН

Уменьшение налога УСН — вопрос, интересующий предпринимателей и организации на упрощенке. Какие возможности для этого дает налоговое законодательство и какие нюансы необходимо учесть спецрежимникам на УСНО, читайте в статье.

На какие выплаты возможно сократить налог

Для тех субъектов, кто решил применить УСНО, существуют два варианта выбора объекта:

  • «доходы минус расходы» 15% — определение налоговой базы с учетом понесенных затрат;
  • «доходы» 6% — облагаемой базой является вся выручка без учета произведенных издержек.

Непосредственно сделать уменьшение налога УСН ИП и организаций возможно только при варианте «доходы». Для этого из уже рассчитанной суммы налога вычитаются некоторые платежи, которые имели место по факту в том же отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346 21 НК РФ). Это:

  • обязательные взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование по материнству, уплаченные с начислений работникам по найму и ИП за себя при отсутствии наемных сотрудников;
  • оплаченные за счет средств работодателя больничные пособия, за исключением несчастных случаев и производственных травм;
  • торговый сбор;
  • платежи по ДМС при определенных условиях (страховые организации должны иметь лицензии, сумма выплат работнику не может быть выше размера больничного пособия согласно ст. 7 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Как уменьшить налоги при совмещении УСН и ЕНВД, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Субъекты на 15% УСНО фиксируют свои затраты в КУДиР кассовым методом. Страховые взносы и оплата больничных листов учтены в этих затратах и не могут вторично вычитаться из налога.

Как провести уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов организациям и ИП с работниками

Делая расчет аванса или самого налога, нужно помнить о следующем:

  • учитываются только те платежи страховых взносов, которые фактически были произведены в течение отчетного времени;
  • вычитание может делаться только в размере начисленных сумм взносов, переплата не может быть учтена в данном случае;
  • оплата задолженности в фонды, образовавшейся за прошлые годы, может быть принята к сокращению налога;
  • применить данный способ можно, только используя те суммы страховых выплат, которые были начислены во время деятельности упрощенки.

Таким образом, формула авансового платежа упрощенца будет включать уменьшение налога по УСН на страховые взносы и выглядеть так:

Налог УСН = Доход × Ставка – Сумма вычетов – Уже сделанные авансы за отчетный промежуток времени

Законодательством предусмотрен лимит суммы, подлежащей вычитанию. Для ООО на УСН и ИП с наемными сотрудниками он составляет 50%. То есть уменьшение налога УСН «доходы» ИП с работниками в данном случае можно сделать на произведенные взносы, не превышающие половину суммы рассчитанного налога для упрощенца.

Также нужно обратить внимание на то, что вычитать можно только суммы перечислений, уплаченные за тех сотрудников, которые были задействованы в видах деятельности, находящихся на спецрежиме. Если работники выполняют функции, относящиеся к разным системам налогообложения, то ведется раздельный учет расходов и доходов, включая страховые взносы для уменьшения налога УСН - доходы с работниками.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы уменьшили налог на величину страхвзносов за работников. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Как сократить налог по упрощенке «доходы» 6 процентов без работников

Уменьшение налога УСН «доходы» ИП без работников делает только с себя в фиксированной минимальной сумме в полном объеме при условии уже произведенных перечислений страховых взносов:

  • на ОПС и ОМС предпринимателем за себя — 40 874 за 2020 год (36 238 руб. за 2019 год, 32 385 руб. за 2018 год);
  • на ОПС за себя в размере 1% от дохода — больше 300 000 руб.

В результате к уплате может получиться ноль. Если сумма уплаченных взносов превышает авансовый платеж, то возмещение или перенос переплаты для зачета в следующем году законом не предусмотрены.

Рекомендуется фиксированные платежи в фонды проводить ежеквартально, чтобы уже в течение года учитывать эту сумму и не переплачивать налог.

Узнать больше о лимите уплаты страховых взносов можно здесь.

Как отражается налог к уменьшению в декларации по УСН

Чтобы были учтены расходы, разрешенные законодательством для вычета из налога, их необходимо показать в декларации по упрощенке в специальном для этого разделе 2.1.1, в котором проводится расчет при объекте «доходы».

В строках 130–133 нужно записать только суммы рассчитанных авансов нарастающим итогом за год.

Строки 140–143 должны включать фактически уплаченные суммы во внебюджетные фонды, оплаты по больничным листам, которые разрешены как допустимые расходы для вычитания из налога.

Если имеются наемные работники, то строки 140–143 не могут быть больше половины соответствующих строк 130–133. Если работников у ИП нет, то в случае, когда взносы превышают рассчитанный налог, данные этих строк равны сумме сбора в бюджет.

В разделе 2.1.2 указывается величина торгсбора, которая также приводит к уменьшению налога УСН 6 процентов (п. 8 ст.346.21 НК РФ) при условии, что лицо состоит на учете как плательщик данного сбора.

Возможно ли уменьшение минимального налога УСН на страховые взносы?

Если компания или предприниматель находится на спецрежиме с обложением 15%, то упрощенец обязан фиксировать данные своей коммерческой деятельности в книге доходов и расходов.

Если расходы окажутся значительными и налог составит меньше 1% от общей суммы дохода за весь отчетный период, то сумма налога должна быть уплачена исходя из правила минимального налога — 1% от всей выручки, даже если результатом деятельности явились убытки.

Налог при УСН исчисляется по результатам деятельности за год. Для компаний и ИП с УСН по ставке 15% рассчитываются два платежа:

  • обычный — по схеме вся выручка за вычетом произведенных затрат, умноженная на ставку;
  • минимальный — 1% от выручки.

Если обычный налог оказался меньше минимального, то к оплате принимается минимальный налог, из которого никоим образом не вычитается сумма произведенных выплат в фонды.

Однако следует знать, что:

  • разницу между обычным и минимальным налогами можно будет включить в расходы по результатам следующих отчетных лет;
  • при фактической оплате минимального платежа учитываются авансовые взносы в бюджет, сделанные в течение отчетного года, переплата засчитывается для оплаты авансовых платежей в следующем году.

Подробнее о расчете налога при упрощенке читайте в статье «Единый налог при упрощенной системе налогообложения УСН».

Итоги

Хозсубъектам, применяющим упрощенку, необходимо знать о возможности уменьшения налога УСН «доходы» и правилах его применения, чтобы вовремя облегчить налоговое бремя и использовать деньги в своем бизнесе.

Источники:
Налоговый кодекс РФ
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
14 октября 2020 11:54
Постоянная ссылка
Добрый день. Вопрос такой - ООО 6% с доходов, во втором квартале положена льгота из-за пандемии ( 0 ставка взносов с з/пл), случайно переплатили за 1 месяц. Можно ли уменьшить 6% на уплаченные взносы?
Ответить
14 октября 2020 13:24
Постоянная ссылка
На сумму переплаты во 2-ом квартале уменьшать налог нельзя. А вот в 3-ем квартале, когда эта перплата ляжет в уплату начисленных взносов, тогда и уменьшите
Ответить
7 октября 2020 14:34
Постоянная ссылка
Добрый день!
У меня усн(доходы,) ставка в регионе составляет 3%, есть работники, устроенны по ГПХ, могу ли я уменьшит величину усн на количество уплаченных страховых взносов?
Ответить
2 октября 2020 13:55
Постоянная ссылка
Последний день уплаты страховых взносов за 2018 год перенесен на 09.01.2019. Страховые взносы уплаченные 01.09.2019 могут уменьшить усн за 2018 год? Спасибо.
Ответить
2 октября 2020 14:26
Постоянная ссылка
Вас, наверное, интересует, могут ли взносы, уплаченные 09.01.2019 уменьшить налог за 2018 г.? Поскольку явно, что уплата взносов в сентябре 2019 г. никак не повлияет на величину налога за 2018 год. Я думаю, что взносы, уплаченные 09.01.2019 г. не уменьшат налог за 2018 г., поскольку 09.01.2019 - это уже 1-ый квартал 2019 г., а обязательным условием для уменьшения налога является уплата взносов в том же налоговом (отчетном) периоде. Пени вам не начислят - да, вы же не опоздали с уплатой. А уменьшать на сумму взносов, перечисленных 09.01.2019 г., будете уже аванс за 1 квартал 2019 г.
Ответить
30 сентября 2020 13:43
Постоянная ссылка
Добрый день, Я ИП на УСН доходы без работников. За третий квартал 2020 года доход 600000,00. Могу я уменьшить сумму авансового платежа по налогу за 3 квартал на Сумма обязательных взносов+1% с превышения 300 тыс дохода?, если я оплатила до 30 сентября обязательные взносы и 1%?
Ответить
21 сентября 2020 14:55
Постоянная ссылка
Я -ИП на УСН 6%. В 1 кв.2020 получила доход 2 млн, начислила налог 120 тыс, уплатила 30 тыс страховых взносов, но аванс по налогу УСН за 1 кв.2020 в сумме 90 тыс.не заплатила.
В 3кв.2020 г еще уплатила 20 тыс страховых взносов, закрыла ИП и подала декларацию за 2020год. Налог за 2020 рассчитала как 120-30-20=70. Но налоговая мне доначисляет 20 тыс.на том основании, что доходов в 3кв2020г не было.
Верно ли это? Я ведь рассчитываю налог не поквартально, а за весь налоговый период.
Ответить
21 сентября 2020 21:55
Постоянная ссылка
Задайте свой вопрос на нашем форуме У нас много участников, кто хорошо знает упрощенку, пусть они выскажутся по вашему вопросу.
Ответить
4 сентября 2020 14:04
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Могу ли я уменьшить УСН за 1 кв. 2020 г. который собираюсь оплатить в 3 кв. уменьшить на страховые взносы которые были оплачены в 1 кв. 2020 г. Так же была оплата в 3 кв. 2020 г. 1% свыше 300 тыс. за 2019 г. тоже уменьшить можно только за 3 кв. или на все доходы суммы которые я собираюсь сейчас оплатить в 3 кв. 2020 г ?
Ответить
4 сентября 2020 15:56
Постоянная ссылка
Честно, не совсем разобралась, что именно сейчас вы хотите заплатить. Если оплачиваете конкретно авансы за 1 квартал, то смело уменьшайте эту сумму на сумму страховых взносов, оплаченных в течение 1 квартала. На сумму страховых взносов, уплаченных в течение 3 квартала, вы можете уменьшить авансы по УСН, перечисляемые по сроку 25 октября.
Ответить
28 июля 2020 05:46
Постоянная ссылка
Можно ли уменьшить налог на УСН -"доходы" с работниками на фиксированные страх. взносы в ПФР и ФОМС ("за себя").Или уменьшаем только на те платежи, которые платим за работников?
Ответить
28 июля 2020 08:58
Постоянная ссылка
Можно. ИП с работниками уменьшает единый налог на сумму взносов за себя и за работников, перечисленных в данном периоде. Но не более чем на 50%
Ответить
28 июля 2020 10:17
Постоянная ссылка
Спасибо за ответ 😊
Ответить
25 июня 2020 10:45
Постоянная ссылка
Здравствуйте, ИП без сотрудников, "доходы" -1% свыше 300 000 рублей за 2018г. и 2019г. мы заплатили в 1 квр. 2020г.
Вопрос: налог за 1 квр. 2020г. мы можем уменьшить сразу на 2 платежа ( 2018-2019гг) или только за 2019г.???
Спасибо.
Ответить
25 июня 2020 12:33
Постоянная ссылка
Я считаю, что можно, поскольку вы уплачиваете взносы в пределах начисленных сумм. Но это мое мнение. Я слышала и такое, что налоговики не особо приветствуют уменьшения налогов в отчетном периоде на сумму уплаченных взносов, относящихся к за предшествующим налоговым периодам.
Ответить
2 апреля 2020 12:06
Постоянная ссылка
Добрый день!
УСНО 6%, ИП
Все взносы в ПФР и ОМС за 2020 заплатил в январе 2020. Но сумма авансового платежа по УСНО за 1 квартал 2020 меньше, чем уплаченные взносы.
Могу я при расчёте авансового платежа вычесть только ОМС или ПФР взносы, а "оставшуюся" неучтённую сумму вычесть при уплате последующих авансовых платежей?
Иначе за 1 квартал у меня 0 руб, так как вычесть больше, чем сумма налога, нельзя, но при этом "сгорает" сумма взносов.
Ответить
31 декабря 2019 18:38
Постоянная ссылка
Как разбить взносы поквартально в 2020году?
Взносы - 40874
1%-ный взнос допустим составил 10000
40874+10000=50874
50874/4=12718,5
1квартал 12000
2квартал 26000
3квартал 38000
4квартал 50874
Есть вообще значение как я буду взносы оплачивать?
Ответить
9 октября 2019 04:16
Постоянная ссылка
Я - ИП на Усн Доходы, часть страховых взносов была уплачена по решению о взыскании, можно вычитать данные суммы при расчете УСН? Спасибо!
Ответить
22 апреля 2019 20:48
Постоянная ссылка
Добрый день! Я ИП, работаю на УСН-доходы. Обязательные страховые взносы в ПФР, ФФОМС и 1% свыше 300 тыс. руб. за 2018 год были оплачены в четвертом квартале 2018 года, предыдущие кварталы просрочены. Могу ли я уменьшить налог за четвертый квартал на сумму уплаченных в четвертом квартале страховых взносов? (страховые взносы были оплачены в конце года за весь 2018 год)
Ответить
22 апреля 2019 13:26
Постоянная ссылка
Добрый день. Я ИП на УСН, режим - доходы. Фиксированные платежи в ПФ и ОМС за 2018 год уплатила в срок, остаётся доплатить в ПФ 1%. Могу ли я на эту сумму уменьшить авансовый платёж за 1 квартал 2019 года? Или это можно делать только с фиксированными платежами за 2019 год?
Ответить
17 апреля 2019 16:10
Постоянная ссылка
Могу ли я вычесть обязательные взносы из налога оплачиваемого за 4 квартал если три предыдущих были просрочены?
Ответить
20 апреля 2019 21:05
Постоянная ссылка
Если есть сумма налога за 4 квартал 2018г. И фиксированные взносы за год за себя оплатили в 2018 году, то налог можете уменьшить на сумму этих взносов.
То есть да.
Ответить
1 июня 2019 14:43
Постоянная ссылка
Вы берете сумму налога УСН за 2018 год и уменьшаете ее на страховые взносы в пределах исчисленных сумм, которые вы платили в течение всего 2018 года.
Ответить
15 апреля 2019 12:41
Постоянная ссылка
Я - ип на усн, режим - доходы. Могу ли я зачесть платёж в пф и Омс за 2018 , который уплатил в феврале текущего года (срок нарушил) при уплате налога за 1 квартал 2019г, а также 1процентный платёж, уплаченный в апреле текущего года?
Ответить
16 апреля 2019 12:45
Постоянная ссылка
Нет. Не можете.
Только то, что фактически заплатили в 2018 году можно поставить в уменьшение УСН за 2018
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Все условия перехода и применения УСН есть в Готовом решении от К+. Бесплатно, на 2дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме