Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Может ли ИП совмещать УСН и патент в 2021 - 2022 годах?

Совмещение патента и УСН для ИП предусмотрено российским законодательством. Но при этом налоговый учет предприниматель будет вести по особым правилам. Подробности — в нашей публикации. Также попробуем выяснить, что выгоднее для ИП - УСН, патент или совмещение этих режимов.

Что лучше для ИП - патент или УСН?

Однозначно ответить на вопрос, что для ИП лучше - патент или упрощенка, невозможно. У каждой системы налогообложения есть преимущества и недостатки. По каким-то видам деятельности предпочтительнее применять ПСН, а по каким-то УСН — многое зависит от объемов поступающих доходов и израсходованных средств. Кроме того, и для ПСН, и для УСН Налоговый кодекс определяет строгие ограничения, выйдя за рамки которых применять далее выбранный режим невозможно.

Далее кратко охарактеризуем эти две налоговые системы.

Читайте также про новый налоговый режим для малого бизнеса, который могут ввести уже в ближайшее время.

УСН

Применение этого налогового режима, представленного в гл. 26.2 НК РФ, предусмотрено в двух вариантах:

  1. С объектом «доходы», когда хозяйствующий субъект ведет налоговый учет поступающих доходов, величина которых, рассчитанная за год, является налоговой базой. Ставка налога при этом равна 6%, но возможно ее снижение региональным законодательством.
  2. С объектом «доходы минус расходы», когда необходимо вести налоговый учет и доходов, и расходов. Разница между этими двумя величинами выступает в качестве налоговой базы. Ставка — 15%, но она также может быть снижена законами субъектов РФ.

В целом УСН применима к большинству видов деятельности. Исключения перечислены в п. 3 ст. 346.12 НК РФ (банки, ломбарды, страховщики и пр.).

Ограничения для УСН представлены в виде:

  • средней численности работников — не более 130 человек за год;
  • остаточной стоимости ОС — не более 150 млн руб.;

Лимит стоимости ОС для ИП не играет роли при переходе на УСН, но должен соблюдаться им при ее применении.

  • размера дохода: 200 млн руб. за год — для субъекта, уже применяющего упрощенку, и 112,5 млн руб. за 9 месяцев — для собирающихся на нее перейти с будущего года (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор).

ИП не обязаны выполнять критерий по доходу за 9 месяцев при переходе на УСН, но соблюдают лимит годового дохода после начала применения спецрежима.

Для организаций предусмотрено ограничение по доле участия в их уставном капитале других компаний.

Декларация с рассчитанным за налоговый период единым налогом сдается упрощенцем раз в год, авансы платятся ежеквартально.

Совмещать УСН можно с патентом. Ни с общим режимом, ни с ЕСХН одновременно применять упрощенку нельзя.

ПСН

Этот режим, описанный в гл. 26.5 НК, любим индивидуальными предпринимателями — а предусмотрен он исключительно для них, организации ПСН не применяют — за то, что на нем отсутствует отчетность по основному налогу. Платеж за период действия патента рассчитывается инспекторами налоговых служб, что исключает ошибки со стороны налогоплательщиков. Последние обязаны своевременно перевести сумму патента в госказну, просрочка грозит начислением штрафов и пеней.

Расчет налогового обязательства производится исходя из потенциального дохода, устанавливаемого на уровне субъектов РФ. Ставка налога — 6%, однако регионы вправе ее уменьшать.

Ограничения по режиму касаются:

  • объема доходов — за год выручка не должна превышать лимит в 60 млн руб., скорректированный на дефляционный коэффициент;
  • видов деятельности — их полный перечень приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, однако власти регионов вправе дополнить его;
  • площади помещения, используемого при осуществлении некоторых видов деятельности;
  • численности наемных работников — не более 15 человек.

Патент может применять вместе с ОСН, УСН, если предприниматель ведет бизнес сразу в нескольких направлениях.

Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Сравнительный анализ систем

Из описания налоговых режимов понятно, что деятельность на УСН может осуществляться в гораздо больших масштабах, нежели деятельность на ПСН. Это касается и наемных работников, и величины годового дохода. Да и не к каждому виду деятельности можно применить ПСН. То есть область применения патента значительно уже по сравнению с упрощенкой. Однако у предпринимателя на ПСН отсутствуют обязанности по представлению декларации и расчету налога. Налог считает налоговая служба, уплата происходит по квитанциям, выданным ею же. Таким образом, предприниматель на патенте изначально освобожден от штрафов за несвоевременную сдачу декларации и неуплату (неполную уплату налога) в результате занижения налоговой базы.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для ИП на патенте или УСН предусмотрены налоговые каникулы в виде применения нулевой ставки по этим налогам.

Может ли ИП находиться на патенте и УСН одновременно?

Предприниматель вправе совмещать два налоговых режима по разным видам деятельности. По одинаковым видам на территории одного региона совместить УСН и ПСН не удастся.

При совмещении нужно учитывать следующие правила.

  1. Учет доходов и при необходимости расходов (если УСН доходно-расходная) ведется отдельно по каждому виду деятельности.
  2. Для расчета УСН-налога данные по выручке, полученной от деятельности на ПСН, не учитываются.
  3. Общие расходы и расходы, которые поделить невозможно, должны быть распределены для корректного уменьшения налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы». Распределение происходит пропорционально долям доходов в общих поступлениях.
  4. При совмещении патента с УСН лимит в 60 млн руб. применяется к суммарным доходам предпринимателя. То есть чтобы сохранить патент, предпринимателю ни в коем случае нельзя допустить, чтобы сумма доходов по обоим режимам перешла указанный рубеж.
  5. Фиксированные взносы предприниматель без работников вправе полностью включить в расходы по УСН, если УСН доходно-расходная, либо полностью использовать в качестве вычета по УСН-налогу, если используется объект «доходы» (письмо Минфина от 10.02.2014 № 03-11-09/5130). Если предприниматель нанимает физлиц, то страховые взносы с зарплаты последних и фиксированные страховые взносы будут распределяться в зависимости от того, в какой именно деятельности заняты эти работники. А с 2021 года может уменьшить на сумму страхвзносов и сумму патента. 

    Вправе ли ИП, не имеющий работников, в полном объеме уменьшить налог по ПСН на уплаченные в периоде применения патента страховые взносы, если он одновременно применяет ПСН и УСН (объект налогообложения "доходы")? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

  6. Для расчета дополнительных взносов в 1% с суммы превышения годового дохода в 300 тыс. руб. потенциальный доход для ПСН и реально полученный доход на УСН суммируются. Реальный патентный доход на величину взносов не влияет.

Как осуществляется переход с УСН на патент для ИП и наоборот

Если по каким-то причинам налоговый режим УСН перестанет устраивать предпринимателя, то он может задуматься над тем, как ИП перейти с УСН на патент. Сделать это в середине года по уже ведущейся деятельности не получится (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если же бизнесмен решит открыть новое направление, то в этом случае старая деятельность останется на упрощенке, а к новой приобретается патент. Здесь происходит не отказ от УСН, а совмещение с патентом.

Обратный переход — с патента на упрощенку — в середине календарного года также недопустим. Если срок действия патента подошел к концу, то нужно либо обратиться в налоговый орган за новым, либо до конца года применять общий режим. Перейти на УСН можно лишь с 1 января.

Итоги

Предприниматель, начиная заниматься бизнесом, должен решить, какую систему налогообложения будет использовать. Режимы можно применять по отдельности, если развивается только одно бизнес-направление, а можно и совмещать, если идет развитие сразу нескольких. Что выгоднее ИП - патент или УСН, а возможно, общий режим, обычно определяется предварительно расчетным путем. Но в процессе осуществления деятельности режимы можно менять, правда, делать это следует строго по правилам, закрепленным в Налоговом кодексе.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
13 января 2021 20:58
Постоянная ссылка
Добрый день!
Совмещение ИП с работниками (розница) на патенте и УСН (дох-расх) без работников. Страховые взносы на работников - не вычитаются, т.к. патент, правильно? А Фиксированные взносы ИП можно полностью учесть при расчете УСН (дох-расх)?
Ответить
14 января 2021 14:29
Постоянная ссылка
Страховые взносы за работника могут уменьшить сумму патента. А насчет фиксированных взносов ИП - нашла такой пункт в статье, под которой вы оставили свой вопрос "Общие расходы и расходы, которые поделить невозможно, должны быть распределены для корректного уменьшения налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы». Распределение происходит пропорционально долям доходов в общих поступлениях." Но можно поискать и разъяснения чиновников по данному вопросу.
Ответить
5 ноября 2020 22:48
Постоянная ссылка
Площадь магазина 65 м.кв. Сейчас УСН и ЕНВД.
При совмещения УСН и ПСН можно ли площадь для УСН указать например 20 м.кв? А 45 будут принадлежать деятельности по УСН?
Ответить
6 ноября 2020 17:39
Постоянная ссылка
А вы будете торговать на 20 квадратах в рамках ПСН, а на 45 квадратах - в рамках УСН? Или как у вас будет деятельность осуществляться? А сейчас каким образом вы делите свою площадь? Я не могу сказать, можно или нельзя, я не налоговая и не минфин. Я могу только порассуждать на эту тему. А правильные будут мои выводы или нет, не могу сказать.
Ответить
6 ноября 2020 19:10
Постоянная ссылка
А если два ИП будут работать на одной площади: 1-е на УСН и площадь выделить 30 м.кв. А второе ИП на ПСН и площадь 35 м.кв. Только работников в какое ИП определить? Выгоднее в ИП на УСН
Ответить
28 октября 2020 14:00
Постоянная ссылка
Здравствуйте. При работе на УСН и ПСН ,без работников, как оплачиваются и учитываются страховые взносы .Спасибо
Ответить
28 октября 2020 17:26
Постоянная ссылка
В статье, под которой вы задали вопрос, про это сказано с отсылками на письма минфина. Второй раздел пункт 5.
Ответить
30 сентября 2020 09:28
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Открыли ИП (розничный магазин автозапчастей). Две системы налогооблажения- патент на 3 мес. (а/запчасти) и УСН доходы минус расходы (масла). Подскажите, как правильно принять сотрудников на работу (на патент или на УСН)?
Ответить
30 сентября 2020 11:29
Постоянная ссылка
ИП одно, вы принимаете не на систему налогообложения, а на работу к физлицу-работодателю. В связи с этим, вопрос задан некорректно и в принципе, лишен смысла. Прием проводите в обычном порядке:
Сотрудник пишет заявление (необязательно, но желательно);

Подписываете трудовой договор в котором указываете с какой даты он приступает к работе.

Издаете приказ о приеме.

Если нужен более развернутый ответ, то Вам лучше на форум
Ответить
21 сентября 2020 11:26
Постоянная ссылка
Магазин розничной торговли продуктами на патенте ,выиграл аукцион на поставку продуктов в среднюю школу, обязан ли я менять режим налогообложения,т.к. оплата за аукцион пойдет перечислением с бюджета через банк.
Ответить
17 ноября 2020 08:11
Постоянная ссылка
Поставка продуктов в школу - это уже не розничная торговля. Налогообложение будет либо по общей системе, либо по усн на Ваш выбор. Если не подать заявление на усн, то автоматом будете платить налоги в рамках общей системы, а это ндс и все вытекающие.
Ответить
16 сентября 2020 16:51
Постоянная ссылка
У ИП магазин розничной торговле на патенте. В середине года открывает еще один магазин. Патент до начала торговли во втором магазине оформить не успевает. Можно ли совмещать патент с УСН? Если не, то по какой системе налогообложения должен работать второй магазин?
Ответить
1 сентября 2020 00:32
Постоянная ссылка
Два магазина,каждый площадью менее 50м работают на патенте(розничная торговля в ТЦ),открываем ещё один-площадью 75м.На какой системе налогообложения выгоднее работать?Существует ли общий патент?
Ответить
1 сентября 2020 21:55
Постоянная ссылка
Чуть-чуть ошиблась - можно получить один патент, но с указанием всех объектов торговли. Но 75 квадратов, все равно под ПСН не подпадет.
Ответить
1 сентября 2020 21:46
Постоянная ссылка
Один патент приобретается на один объект розничной торговли, причем его площадь не должна превышать 50 квадратных метров. Так что последний магазин не сильно подпадает под патент. Действие ЕНВД завершается 31 декабря 2020 г. У вас остается выбор между УСН и ОСН. УСН, наверное, для вас поинтереснее будет, останется только выбрать объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы.
Ответить
25 июня 2020 11:00
Постоянная ссылка
добрый день! Имеется деятельность на патенте. Можно ли начать новый вид деятельности по УСН в середине года, а не дожидаться 1 января следующего года?
Ответить
22 мая 2020 02:33
Постоянная ссылка
Совмещение патента и усн
Ответить
13 февраля 2020 15:33
Постоянная ссылка
Если у ИП за год деятельность была только по патенту, а по УСНО не была, какие годовые отчеты надо сдавать?
Ответить
5 августа 2019 10:00
Постоянная ссылка
Как осуществляется расчет взносов, если в отчетный период по УСН не было доходов, а доходы по патенту превысили 300 тыс.?
Ответить
29 мая 2019 12:28
Постоянная ссылка
В разделе УСН перепутаны ставки налога (Доходы -6%, доходы-расходы - 15%)
Ответить
29 мая 2019 15:27
Постоянная ссылка
Спасибо за внимательность. Исправили
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме