Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)

Расчет УСН - доходы минус расходы - требует дополнительных знаний относительно данного налогового режима и объекта налогообложения. Какие основные показатели необходимо рассчитывать и как правильно определить сумму налога, рассмотрим в представленной статье.
В расчетах Вам поможет:
Калькулятор УСН 15%

Ставка налога и другие показатели для расчета УСН «доходы минус расходы»

Правила расчетов сумм авансовых платежей для организаций, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», прописаны в тексте п. 4 ст. 346.21 НК РФ.

Для достоверного исчисления налога необходимо определить следующие показатели:

  • налоговая база;
  • авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу;
  • авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода.

Налоговая база определяется по итогам отчетных периодов: квартал, полугодие, 9 месяцев. Для расчета налоговой базы (НБ) применяется следующая формула:

НБ = Дх – Рх,

где:

Дх — фактически полученный доход с начала года до конца расчетного периода (нарастающим итогом);

Рх — понесенные расходы, определяемые, как и доходы, нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

Какие расходы можно учесть при исчислении упрощенного налога читайте в статье «Перечень расходов при УСН "доходы минус расходы"».

ВНИМАНИЕ! Учет доходов и расходов при УСН ведется в книге учета доходов и расходов кассовым методом, то есть датой получения доходов (списания затрат) является дата поступления (расхода) средств на расчетный счет или в кассу налогоплательщика (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Сумма авансового платежа (АвПрасч), относящаяся к налоговой базе и рассчитанная с начала года до окончания отчетного периода, рассчитывается как произведение налоговой базы (НБ) и ставки налога (С). Налоговая база определяется с начала года до конца отчетного периода нарастающим итогом. Данный расчет можно представить в виде формулы:

АвПрасч. = НБ × С.

В п. 2 ст. 346.20 НК РФ определена налоговая ставка при расчете УСН - доходы минус расходы -в размере 15%. Законодательством субъектов РФ могут быть определены и установлены другие ставки налога (ст. 346.20 НК РФ):

  • 0% на 2 года для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в сфере производства, бытовых услуг, социальную или научную деятельность (до 2020 года);
  • до 3% на территории Крыма и Севастополя (в отношении 2017–2021 годов);
  • до 5% на остальной территории РФ.

Про дифференцированные ставки налога по УСН очень подробно разъяснено в Путеводителе от КонсультантПлюс. Получите бесплатно пробный доступ к К+ и смотрите полную версию разъяснений.

Узнать, есть ли дифференцированные ставки в регионе, можно, обратившись в ФНС по месту учета. Данные ставки не являются льготой и не требуют документального подтверждения в ФНС (письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-11-11/43791).

Обратите внимание! По УСН «доходы минус расходы» применяется повышенная ставка в размере 20% в случае если доход превысил 150 млн.руб., но не достиг 200 млн. руб. или если численность персонала больше 100 человек, но меньше 130. О том как применять повышенные ставки, читайте здесь.

По окончании отчетного периода производится уплата авансового платежа, который можно рассчитать по формуле:

АвП = АвПрасч – АвПпред.

Под АвПпред подразумеваются авансовые платежи, исчисленные либо подлежащие уплате за предыдущие отчетные периоды (в текущем отчетном периоде). Таким образом, в соответствии с пп. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ, сумма авансового платежа уменьшается на сумму уже исчисленных авансовых платежей.

Как считать УСН 15% за налоговый период

Сумма налога, рассчитанная по итогам налогового периода при УСН «доходы минус расходы», может быть больше или меньше величины начисленных в этом периоде авансовых платежей. Если она больше, то данный налог подлежит доплате в бюджет.

Нередки случаи, когда в конце календарного года выявляется переплата по налогу, которая либо возвращается, либо засчитывается в счет следующих платежей.

В п. 1 ст. 346.21 НК РФ приведена формула, которая позволяет исчислить налог по итогам налогового периода при УСН. Эта формула представлена следующим образом:

Н = (Дг – Рг) × Ст  – АвПпред,

где:

Дг — доходы за период с 1 января по 31 декабря;

Рг — расходы за год;

Ст — ставка, в обычном случае 15%.

Налогоплательщикам необходимо помнить, что налоговая база может быть уменьшена на сумму понесенных в предыдущих периодах убытков (п. 7 ст. 346.18 НК РФ), а перечень затрат, уменьшающих доходы, является закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

О том, каким образом учитывать расходы при данном режиме налогообложения, читайте в материалах:

Пример расчета налога при УСН «доходы минус расходы»

Для более понятного и наглядного представления о расчете УСН 15% к уплате в бюджет рассмотрим пример.

Финансовые показатели ООО «Союз» за 2020 год составили:

Период

Доход (руб.)

Расход (руб.)

Налоговая база (руб.)

1-й квартал

450 000

370 000

80 000

полугодие

1 010 000

980 000

30 000

9 месяцев

1 370 000

1 230 000

140 000

2020 год

1 950 000

1 720 000

230 000

Исчисляем величину авансовых платежей за 1 квартал:

80 000 × 15% = 12 000 руб.

Далее исчисляем сумму авансового платежа за полугодие. Для этого определяем показатель авансового платежа, приходящийся на налоговую базу с начала года до окончания полугодия нарастающим итогом:

30 000 × 15% = 4 500 руб.

Данную сумму налогоплательщик имеет право уменьшить на авансовый платеж, который был уплачен за 1 квартал:

4 500 – 12 000 = –7500 руб.

То есть за полугодие перечислять в бюджет авансовый платеж не нужно, т. к. за 2-й квартал компания понесла убытки.

Как правильно оформить убыток по итогам полугодия, читайте здесь.

Аналогичным образом рассчитаем величину авансового платежа за 9 месяцев:

140 000 × 15% = 21 000 руб.

Полученную сумму уменьшаем на авансовые платежи, уплаченные по итогам предыдущих кварталов, тем самым получаем авансовый платеж к уплате за 9 месяцев:

21 000 – 12 000 = 9 000 руб.

Для расчета УСН - доходы минус расходы - за год определяем сумму налога по ставке 15%:

230 000 × 15% = 34 500 руб.

Затем уменьшаем ее на сумму перечисленных авансовых платежей:

34 500 – 12 000 – 9 000 = 13 500 руб.

Данная сумма является налогом к доплате по итогам года.

Какой минимальный процент налога УСН «доходы минус расходы»

Налоговым кодексом предусмотрена минимальная сумма налога, подлежащего уплате в бюджет вне зависимости от результатов работы упрощенца. Определяется она по итогам года и составляет 1% от величины доходов.

То есть при расчете УСН - доходы минус расходы - следует вычислить 2 величины:

  • 15% (или дифференцированную ставку) от разницы между доходами и расходами;
  • 1% от суммы доходов за год.

Из получившихся значений выбирается большее и уплачивается в ИФНС за минусом перечисленных авансов.

То есть если упрощенец по итогам года получил убытки, то упрощенный налог в любом случае нужно оплатить.

Образец платежного поручения на оплату минимального налога вы можете найти в КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный доступ к системе.

Пример:

Доходы ООО «Союз» за 2020 год составили 2 000 000 руб., а расходы — 1 950 000 руб.

Определяем сумму налога по применяемой ставке:

(2 000 000 – 1 950 000) × 15% = 7 500 руб.

Исчисляем минимальный налог:

2 000 000 × 1% = 20 000 руб.

Сравниваем получившиеся показатели:

20 000 > 7 500.

Следовательно, фирма ООО «Союз» должна уплатить 20 000 руб., уменьшив ее на сумму перечисленных авансов.

Образец платежки при УСН «доходы минус расходы» скачайте здесь.

Итоги

Алгоритм расчета УСН - доходы минус расходы - имеет специфику. Ежеквартально упрощенцу следует исчислять авансовые платежи, а по итогам года произвести окончательный расчет.

О порядке ведения бухучета при УСН 15% читайте здесь.

Источники:
Налоговый кодекс РФ
Добавить в закладки
Ваши вопросы
2 июня 2021 21:16
Постоянная ссылка
Добрый день!
Подскажите, сумма авансового платежа усн15% за 1 квартал принимается к расходам во 2 квартале? И так далее по кварталам.
Ответить
3 июня 2021 15:54
Постоянная ссылка
Сумма авансового платежа расходом являться не может по своей сути. НО! Налог Вы считаете нарастающим итогом с начала года. И когда Вы рассчитаете сумму налога за полугодие, то из нее Вы вычтите ту сумму, которую оплатили в предыдущем квартале. В виде формулы это будет выглядеть примерно так:
1 этап. (Доходы за полугодие - Расходы за полугодие) * 15% = Налог, рассчитанный за полугодие
2 этап. Налог, рассчитанный за полугодие - Аванс, уплаченный в 1 квартале = Аванс, подлежащий уплате за 2 квартал
Таким образом к оплате у Вас останется сумма соответствующая авансовому платежу за 2 квартал.
Ответить
3 июня 2021 17:19
Постоянная ссылка
Спасибо.
Подскажите в этом разрезе тогда по кудиру. В кудир авансовый платеж в строку расходов вносится? Если да. То суммы тогда итоговые в кудире и декларации разные получаются?
Ответить
4 июня 2021 15:11
Постоянная ссылка
Нет, не вносится. Еще раз повторяю - авансовый платеж расходом не является, следовательно не подлежит отражению в КУДИР.
Ответить
1 марта 2021 12:24
Постоянная ссылка
Добрый день! Налоговая посчитала УСН 6% долг за 3 и 4 квартал, из расчета, доход 3кв:317123*6%=19027,38 - страх взнос за3 кв 7126,50 и 4213 = 7687,88 и аналогично за 4 квартал 309 262 *6% = 18555,72 - стр взносы 4кв 12192 = 6363,72 , но в декларации по доходу за год 875 484руб - 241 999 руб ( 2 квартал (пострадавшая отрасль) =633485*6% = 38009руб сумма налога - все уплаченные за год страховые взносы в размере 33604,46 = 4259руб по УСН за год, что я и оплатила, на данный момент пришло требование доплатить налог за 3 кв за минусом 4259руб, и оплатить УСН за 4 в 6363,72руб. Права ли налоговая или все таки расчет моего бухгалтера верный и я оплатила УСН за год верно?
Ответить
1 марта 2021 22:39
Постоянная ссылка
Вы можете поквартально расписать сумму доходов и сумму уплаченных страховых взносов? Тогда я вам смогу сделать точный расчёт. За второй квартал вас освободили от уплаты аванса, но включать сумму дохода, полученного во втором квартале, в общий годовой расчёт необходимо. Сумму аванса вы потом вычтете когда будете считать нарастающим итогом сумму налога по итогам года.
Ответить
3 марта 2021 09:36
Постоянная ссылка
Добрый день! 1 квартал -доход 7100 стр взносы 10218,50руб. 2 квартал-доход 241999 -стр взносы 0, 3 квартал - доход 317123 -стр взносы 11339. 4 квартал -доход 309262 -стр взносы 12192
Ответить
10 декабря 2020 14:26
Постоянная ссылка
Здравствуйте! По итогам 1 квартала была получена прибыль и налог составлял 240 тыс.руб, однако в последствии по кварталам были убытки и за год получен убыток . Минимальный налог составил 90 тыс. руб. Сколько нужно оплатить налога 240 или 90 тыс. руб? Спасибо
Ответить
10 декабря 2020 19:47
Постоянная ссылка
Вы должны были по итогам 1 квартала оплатить аванс 240 тыс. Поскольку за год у вас убыток, то итоговой у вас должна оказаться сумма 90 тыс. Разницу можно или вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Если за первый квартал аванс вы не платили, то сейчас нужно заплатить только 90 тыс. и плюс вам насчитают пени.
Ответить
22 января 2020 12:13
Постоянная ссылка
Здравствуйте! У меня УСН доходы минум расходы и налоговая почему то выставляет к уплате минимальный налог в 1% ВМЕСТЕ с уплатой основного налога.
У вас же говорится что платится или налог или минмальный налог в 1%
Разъясните, как бороться с налоговой?
На основании каких НПА уплачивается или минималка 1% или налог?
Ответить
11 марта 2020 07:56
Постоянная ссылка
Добрый день! Скорее всего 1%-это оплата в Пенсионный фонд. Эту сумму надо оплатить до 1 июля.
Ответить
18 марта 2020 13:52
Постоянная ссылка
А 1%, уплаченный в ПФ РФ рассчитывается от общего товарооборота за год? Этот платёж потом учитывается в расходы при УСН 15?
Ответить
26 июля 2019 20:35
Постоянная ссылка
Открывает торговую очку в москве 45 метров, бытовая химия, товары для дома. Какой режим выбрать для Ип?
Ответить
6 августа 2019 03:55
Постоянная ссылка
енвд
Ответить
9 сентября 2019 09:17
Постоянная ссылка
В Москве есть возможность применять ЕНВД?
Ответить
26 апреля 2017 14:55
Постоянная ссылка
Налог же еще можно уменьшить на сумму фиксированных страховых взносов в ПФР и ФФОМС
Ответить
28 апреля 2017 13:17
Постоянная ссылка
Да, для объекта «доходы минус расходы» страховые взносы будут признаваться расходами упрощенца, а, следовательно, уменьшать налоговую базу. Перечень других расходов, которые вправе учесть упрощенец также в статье https://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/perechen_rashodov_pri_usn_dohody_minus_rashody/
Ответить
23 января 2017 06:30
Постоянная ссылка
Так же не показанно как учесть убытки прошлых периодов. Не показанно, как платить налог, если, допустим, в квартале убыток.
Ответить
24 января 2017 09:27
Постоянная ссылка
Убыток прошлых периодов можно учесть в расходах только при расчете налога за год (п. 8.8 Порядка заполнения декларации по налогу при УСН). Учитывать сумму убытка в расходах при расчете авансовых платежей нельзя (п. п. 8.5 - 8.7 Порядка заполнения декларации по налогу при УСН, Письма Минфина от 26.05.2014 N 03-11-11/24968, от 19.05.2014 N 03-11-06/2/23437, ФНС от 14.07.2010 N ШС-37-3/6701@). Если налоговая база за какой- либо отчетный период окажется отрицательной (получен убыток), то за этот период авансовый платеж все-равно рассчитывается по формулам, приведенным в этой статье. Если сумма авансового платежа за отчетный период окажется равна нулю или окажется отрицательной, то в бюджет ничего платить не надо.
Ответить
30 ноября 2016 11:30
Постоянная ссылка
Данная статья посвящена порядку расчета единого налога при объекте налогообложения "доходы минус расходы". Информация об уплате минимального налога приведена в других материалах нашей рубрики по УСН. Например, в статьях "Упрощенная система налогообложения: изменения 2015–2016" - https://nalog-nalog.ru/usn/usloviya_primeneniya_usn/uprowennaya_sistema_nalogooblozheniya_izmeneniya_2015_2016/ "Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)" - https://nalog-nalog.ru/usn/usloviya_primeneniya_usn/edinyj_nalog_pri_uprowennoj_sisteme_nalogooblozheniya_usn/#5
Ответить
30 ноября 2016 06:48
Постоянная ссылка
не полная статья - нет сведений о мин. налоге
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме