Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)

Налог-налог
31 января 2019
Расчет УСН - доходы минус расходы - требует дополнительных знаний относительно данного налогового режима и объекта налогообложения. Какие основные показатели необходимо рассчитывать и как правильно определить сумму налога, рассмотрим в представленной статье.

 

Ставка налога и другие показатели для расчета УСН «доходы минус расходы»

Как считать УСН 15% за налоговый период

Пример расчета налога при УСН «доходы минус расходы»

Какой минимальный процент налога УСН «доходы минус расходы»

Итоги

 

Ставка налога и другие показатели для расчета УСН «доходы минус расходы»

Правила расчетов сумм авансовых платежей для организаций, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», прописаны в тексте п. 4 ст. 346.21 НК РФ.

Для достоверного исчисления налога необходимо определить следующие показатели:

  • налоговая база;
  • авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу;
  • авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода.

Налоговая база определяется по итогам отчетных периодов: квартал, полугодие, 9 месяцев. Для расчета налоговой базы (НБ) применяется следующая формула:

НБ = Дх – Рх,

где:

Дх — фактически полученный доход с начала года до конца расчетного периода (нарастающим итогом);

Рх — понесенные расходы, определяемые, как и доходы, нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

Какие расходы можно учесть при исчислении упрощенного налога читайте в статье «Перечень расходов при УСН "доходы минус расходы"».

ВНИМАНИЕ! Учет доходов и расходов при УСН ведется в книге учета доходов и расходов кассовым методом, то есть датой получения доходов (списания затрат) является дата поступления (расхода) средств на расчетный счет или в кассу налогоплательщика (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Сумма авансового платежа (АвПрасч), относящаяся к налоговой базе и рассчитанная с начала года до окончания отчетного периода, рассчитывается как произведение налоговой базы (НБ) и ставки налога (С). Налоговая база определяется с начала года до конца отчетного периода нарастающим итогом. Данный расчет можно представить в виде формулы:

АвПрасч. = НБ × С.

В п. 2 ст. 346.20 НК РФ определена налоговая ставка при расчете УСН - доходы минус расходы -в размере 15%. Законодательством субъектов РФ могут быть определены и установлены другие ставки налога (ст. 346.20 НК РФ):

  • 0% на 2 года для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в сфере производства, бытовых услуг, социальную или научную деятельность (до 2020 года);
  • до 3% на территории Крыма и Севастополя (в отношении 2017–2021 годов);
  • до 5% на остальной территории РФ.

Узнать, есть ли дифференцированные ставки в регионе, можно, обратившись в ФНС по месту учета. Данные ставки не являются льготой и не требуют документального подтверждения в ФНС (письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-11-11/43791).

По окончании отчетного периода производится уплата авансового платежа, который можно рассчитать по формуле:

АвП = АвПрасч – АвПпред.

Под АвПпред подразумеваются авансовые платежи, исчисленные либо подлежащие уплате за предыдущие отчетные периоды (в текущем отчетном периоде). Таким образом, в соответствии с пп. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ, сумма авансового платежа уменьшается на сумму уже исчисленных авансовых платежей.

Как считать УСН 15% за налоговый период

Сумма налога, рассчитанная по итогам налогового периода при УСН «доходы минус расходы», может быть больше или меньше величины начисленных в этом периоде авансовых платежей. Если она больше, то данный налог подлежит доплате в бюджет.

Нередки случаи, когда в конце календарного года выявляется переплата по налогу, которая либо возвращается, либо засчитывается в счет следующих платежей.

В п. 1 ст. 346.21 НК РФ приведена формула, которая позволяет исчислить налог по итогам налогового периода при УСН. Эта формула представлена следующим образом:

Н = (Дг – Рг) × Ст  – АвПпред,

где:

Дг — доходы за период с 1 января по 31 декабря;

Рг — расходы за год;

Ст — ставка, в обычном случае 15%.

Налогоплательщикам необходимо помнить, что налоговая база может быть уменьшена на сумму понесенных в предыдущих периодах убытков (п. 7 ст. 346.18 НК РФ), а перечень затрат, уменьшающих доходы, является закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

О том, каким образом учитывать расходы при данном режиме налогообложения, читайте в материалах:

Пример расчета налога при УСН «доходы минус расходы»

Для более понятного и наглядного представления о расчете УСН 15% к уплате в бюджет рассмотрим пример.

Финансовые показатели ООО «Союз» за 2019 год составили:

Период

Доход (руб.)

Расход (руб.)

Налоговая база (руб.)

1-й квартал

450 000

370 000

80 000

полугодие

1 010 000

980 000

30 000

9 месяцев

1 370 000

1 230 000

140 000

2019 год

1 950 000

1 720 000

230 000

Исчисляем величину авансовых платежей за 1 квартал:

80 000 × 15% = 12 000 руб.

Далее исчисляем сумму авансового платежа за полугодие. Для этого определяем показатель авансового платежа, приходящийся на налоговую базу с начала года до окончания полугодия нарастающим итогом:

30 000 × 15% = 4 500 руб.

Данную сумму налогоплательщик имеет право уменьшить на авансовый платеж, который был уплачен за 1 квартал:

4 500 – 12 000 = –7500 руб.

То есть за полугодие перечислять в бюджет авансовый платеж не нужно, т. к. за 2-й квартал компания понесла убытки.

Как правильно оформить убыток по итогам полугодия, читайте здесь.

Аналогичным образом рассчитаем величину авансового платежа за 9 месяцев:

140 000 × 15% = 21 000 руб.

Полученную сумму уменьшаем на авансовые платежи, уплаченные по итогам предыдущих кварталов, тем самым получаем авансовый платеж к уплате за 9 месяцев:

21 000 – 12 000 = 9 000 руб.

Для расчета УСН - доходы минус расходы - за год определяем сумму налога по ставке 15%:

230 000 × 15% = 34 500 руб.

Затем уменьшаем ее на сумму перечисленных авансовых платежей:

34 500 – 12 000 – 9 000 = 13 500 руб.

Данная сумма является налогом к доплате по итогам года.

Какой минимальный процент налога УСН «доходы минус расходы»

Налоговым кодексом предусмотрена минимальная сумма налога, подлежащего уплате в бюджет вне зависимости от результатов работы упрощенца. Определяется она по итогам года и составляет 1% от величины доходов.

То есть при расчете УСН - доходы минус расходы - следует вычислить 2 величины:

  • 15% (или дифференцированную ставку) от разницы между доходами и расходами;
  • 1% от суммы доходов за год.

Из получившихся значений выбирается большее и уплачивается в ФНС за минусом перечисленных авансов.

То есть если упрощенец по итогам года получил убытки, то упрощенный налог в любом случае нужно оплатить.

Пример:

Доходы ООО «Союз» за 2019 год составили 2 000 000 руб., а расходы — 1 950 000 руб.

Определяем сумму налога по применяемой ставке:

(2 000 000 – 1 950 000) × 15% = 7 500 руб.

Исчисляем минимальный налог:

2 000 000 × 1% = 20 000 руб.

Сравниваем получившиеся показатели:

20 000 > 7 500.

Следовательно, фирма ООО «Союз» должна уплатить 20 000 руб., уменьшив ее на сумму перечисленных авансов.

Образец платежки при УСН «доходы минус расходы» скачайте здесь.

Итоги

Алгоритм расчета УСН - доходы минус расходы - имеет специфику. Ежеквартально упрощенцу следует исчислять авансовые платежи, а по итогам года произвести окончательный расчет.

О порядке ведения бухучета при УСН 15% читайте здесь.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
26 июля 2019 20:35
Постоянная ссылка
Открывает торговую очку в москве 45 метров, бытовая химия, товары для дома. Какой режим выбрать для Ип?
Ответить
6 августа 2019 03:55
Постоянная ссылка
енвд
Ответить
26 апреля 2017 14:55
Постоянная ссылка
Налог же еще можно уменьшить на сумму фиксированных страховых взносов в ПФР и ФФОМС
Ответить
28 апреля 2017 13:17
Постоянная ссылка
Да, для объекта «доходы минус расходы» страховые взносы будут признаваться расходами упрощенца, а, следовательно, уменьшать налоговую базу. Перечень других расходов, которые вправе учесть упрощенец также в статье https://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/perechen_rashodov_pri_usn_dohody_minus_rashody/
Ответить
23 января 2017 06:30
Постоянная ссылка
Так же не показанно как учесть убытки прошлых периодов. Не показанно, как платить налог, если, допустим, в квартале убыток.
Ответить
24 января 2017 09:27
Постоянная ссылка
Убыток прошлых периодов можно учесть в расходах только при расчете налога за год (п. 8.8 Порядка заполнения декларации по налогу при УСН). Учитывать сумму убытка в расходах при расчете авансовых платежей нельзя (п. п. 8.5 - 8.7 Порядка заполнения декларации по налогу при УСН, Письма Минфина от 26.05.2014 N 03-11-11/24968, от 19.05.2014 N 03-11-06/2/23437, ФНС от 14.07.2010 N ШС-37-3/6701@). Если налоговая база за какой- либо отчетный период окажется отрицательной (получен убыток), то за этот период авансовый платеж все-равно рассчитывается по формулам, приведенным в этой статье. Если сумма авансового платежа за отчетный период окажется равна нулю или окажется отрицательной, то в бюджет ничего платить не надо.
Ответить
30 ноября 2016 11:30
Постоянная ссылка
Данная статья посвящена порядку расчета единого налога при объекте налогообложения "доходы минус расходы". Информация об уплате минимального налога приведена в других материалах нашей рубрики по УСН. Например, в статьях "Упрощенная система налогообложения: изменения 2015–2016" - https://nalog-nalog.ru/usn/usloviya_primeneniya_usn/uprowennaya_sistema_nalogooblozheniya_izmeneniya_2015_2016/ "Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)" - https://nalog-nalog.ru/usn/usloviya_primeneniya_usn/edinyj_nalog_pri_uprowennoj_sisteme_nalogooblozheniya_usn/#5
Ответить
30 ноября 2016 06:48
Постоянная ссылка
не полная статья - нет сведений о мин. налоге
Ответить
Ваш вопрос
Отправить