Как применять повышенные лимиты и ставки при УСН в 2026 году

Лимиты по доходам и численности для УСН в 2024-2026 годах

С 1 января 2025 года лимит по доходам для возможности применять УСН значительно вырос (и притом с 2026 года применяется с коэффициентом-дефлятором). С указанной даты упрощенцы могут получать за год доходов до 450 млн руб. (в 2026 году — 490,5 млн рублей) без риска слететь с упрощенки. Что касается показателя средней численности, то он с 2025 года и установлен на уровне 130 человек (величина не индексируемая).

Лимиты по средней численности корректировке не подлежат.

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

Проверять себя на соблюдение лимитов нужно в обычном порядке:

• подсчитывать в течение года доход — на дату окончания каждого квартала;
• рассчитывать среднюю численность за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

И сравнивать полученные значения с указанными лимитами. Если хотя бы один показатель выходит за базовые рамки, нужно переходить на общий режим налогообложения.

Обо всех изменениях для упрощенцев с 2025 года мы рассказали в этой статье. 

Для справки: до 2024 года включительно, начиная с 2021 г., для упрощенки действовали два набора лимитов, при соблюдении которых у плательщика сохраняется право оставаться на спецрежиме:

• привычные нам (назовем их базовыми) ограничения по доходу и средней численности сотрудников — позволяющие платить налог по УСН по обычным ставкам;

Есть ли ограничения по видам деятельности для УСН, см. здесь.

• повышенные лимиты дохода и численности — дающие возможность остаться на УСН, но требующие применения более высоких ставок налога — 8 или 20% (которые вводились от 31.07.2020 № 266-ФЗ).

В 2024 г. лимиты по сумме доходов индексировались. Коэффициент индексации на 2024 г. — 1,329, т.е., получив в течение года более 199,35 млн. руб., налогоплательщик был обязан брать при расчете налога более высокие ставки. Действуют они до достижения лимита в 265,8 млн. руб. Затем право на упрощенку утрачивается.

Узнайте о действующих коэффициентах-дефляторах, учитываемых налогоплательщиками. 

Внимание! КонсультантПлюс предупреждает:
С начала квартала, в котором вы "слетели" с УСН, рассчитывайте и платите налоги по общей системе налогообложения. Если вы перешли с УСН на ОСНО в срок, то штрафы и пени ...(подробнее смотрите в готовом решении). Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. 

Ставки по УСН в 2026 году

С 1 января 2025 года действуют две ставки: 6% для объекта "Доходы" и 15% для объекта "Доходы минус расходы". Повышенные ставки (8% и 20%) с 01.01.2025 отменены. А регионам с 2026 года ограничили право снижать указанные значения.

До 01.01.2025 ставки по УСН были следующими:

Платить налог по обычной ставке можно было до тех пор, пока доход и численность находились в рамках базовых лимитов. 

Как рассчитывать авансы по УСН в 2026 году

Авансы рассчитываются по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев. А по итогам года — основной налог.

Основные правила расчета авансов по УСН:

1. С объектом «доходы»:

• доходы за отчетный период умножаются на ставку;
• получившийся результат уменьшается на авансовые платежи за предыдущие периоды, а также на различные доступные вычеты (например, на страховые взносы в пределах разрешенных лимитов, на торговый сбор).

2. С объектом «доходы минус расходы»:

• определяются доходы за отчетный период (с начала года нарастающим итогом);
• определяются расходы за соответствующий период;
• из доходов вычитаются расходы;
• результат умножается на ставку.

При этом, по итогам года также следует рассчитать минимальный налог — 1% от доходов (без учета расходов). Он уплачивается, если налог с разницы между доходами и расходами оказался меньше минимального. 

В 2026 году упрощенцам, не получившим автоматическое освобождение от НДС из-за больших доходов ( свыше 20 млн руб., в том числе рассчитанных по итогам деятельности в 2025 году) придется платить НДС при реализации товаров, работ, услуг и при получении авансов. Какие требования должны учитываться на УСН в части НДС, читайте в этом материале. При этом при подсчете доходов необходимо брать суммы за минусом НДС.

Итоги

С 1 января 2025 года повышенные ставки по УСН отменены. У упрощенцев остался всего один лимит по выручке (450 млн руб., увеличиваемый на коэффициент-дефлятор) и один - по средней численности (130 человек). При их превышении происходит потеря права на применение УСН. Также с 2025 года изменился принцип налогообложения по НДС у плательщиков УСН. При отсутствии автоматического освобождения упрощенцам нужно начислять НДС, платить его в бюджет и сдавать декларацию по НДС в налоговую инспекцию.