Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

 УСН-доходы в 2019 году (6 процентов): что нужно знать?

Налог-налог
07 февраля 2019
УСН-доходы 2019 года в части основных правил применения почти не отличается от порядка предшествующих лет. Но одно важное изменение все же есть. В статье расскажем, что это за изменение, и рассмотрим подробнее общие правила для УСН доходы - 2019.

Как перейти на упрощенную систему налогообложения по ставке 6%

Особенности УСН «доходы» 6% в 2019 году

УСНО 6% и налог на имущество

ИП на УСН 6%

УСН 15% или упрощенка 6% — что выбрать?

Итоги

Как перейти на упрощенную систему налогообложения по ставке 6%

Применение системы налогообложения УСН доходы 6% (это ее основная ставка, которая в регионах может снижаться до 1%) требует от налогоплательщиков соответствия ряду ограничений (ст. 346.12 НК РФ):

  • число работников — не более 100;
  • осуществление деятельности, не попадающей в перечень ее видов, делающих использование УСН невозможным;
  • остаточная стоимость ОС — не больше 150 млн руб.;

Действует ли это требование для ИП, см. здесь.

  • доля участия в юрлице других юрлиц — не больше 25%;
  • отсутствие у юрлица филиалов;
  • общий объем доходов за весь текущий год — не выше 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), а если речь идет о переходе на УСН со следующего года — не больше 112,5 млн руб. за 9 месяцев текущего года.

Подробнее о применении установленных лимитов доходов читайте в статье «Ограничения по выручке при УСН в 2018-2019 годах».

Условия для начала применения УСН «доходы» 6% достаточно просты. При соответствии вышеуказанным критериям достаточно сообщить в налоговую о переходе на упрощенную систему УСН «доходы».

При расчете налога при УСН 6 процентов облагаемый доход определяется по нормам гл. 25 НК РФ (ст. 249 и 250). К облагаемым не относятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль операции у юрлиц и НДФЛ у физлиц-предпринимателей.

Сумма начисленного от полученного дохода налога может быть уменьшена на сумму уплаченных налогоплательщиком страховых взносов. Однако если у упрощенца есть наемные работники, таким способом можно уменьшить налог не более чем в 2 раза (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Особенности УСН «доходы» 6% в 2019 году

Упрощенную систему налогообложения (6 процентов) в 2019 году от УСН 2017-2018 годов в плане общих принципов налогообложения ничто не отличает.

Ключевым изменением 2019 года является переход большинства упрощенцев на уплату страховых взносов по общим тарифам. Это изменение затронуло не только УСН 6%, но и доходно-расходную упрощенку со ставкой 15%. Пониженые тарифы остались лишь для небольшого числа плательщиков УСН.

Подробнее об этом важном изменении читайте в материале «Каковы страховые взносы для УСН в 2018 - 2019 годах?».

УСНО 6% и налог на имущество

Применение упрощенной системы налогообложения 6% не освобождает налогоплательщика от уплаты налога на имущество в отношении тех объектов недвижимости, базовая стоимость которых определена как кадастровая. Для ИП налогооблагаемым будет имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

К таким объектам, в частности, относятся офисы (деловые центры либо помещения в них), торговые или административные центры, а также помещения для размещения объектов общественного питания или оказания бытовых услуг населению.

Подробнее об этих объектах читайте в материале «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».

ИП на УСН 6%

Упрощенка по ставке 6% применяется индивидуальными предпринимателями на тех же основаниях, что и иными налогоплательщиками (ст. 346.12 Налогового кодекса).

Исключением является то, что для ИП не установлен предельный размер полученных за 9 месяцев года доходов для перехода на УСН со следующего налогового периода (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114). Однако при этом необходимо уложиться в общий предел допустимого за год дохода.

Для ИП тоже действует ограничение по числу наемных работников (их не может быть больше 100) и остаточной стоимости основных средств (письма Минфина России от 20.01.2016 № 03-11-11/1656, от 27.03.2015 № 03-11-12/16911, от 13.02.2015 № 03-11-12/6555, от 19.09.2014 № 03-11-06/2/47029, от 14.08.2013 № 03-11-11/32974, ФНС от 19.10.2018 № СД-3-3/7457).

Лишены права воспользоваться преимуществами упрощенной системы налогообложения те предприниматели, которые занимаются добычей и сбытом полезных ископаемых (кроме повсеместно распространенных), изготавливают подакцизную продукцию или выбрали единый сельхозналог.

Также не имеют права использовать УСНО те ИП, которые не уведомили налоговые органы о переходе на упрощенку в установленные пп. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ сроки.

О порядке уведомления налоговых органов при переходе на УСН читайте в статье «Заявление о переходе на УСН в 2018-2019 годах (образец)».

УСН 15% или упрощенка 6% — что выбрать?

Только что зарегистрированным налогоплательщикам всегда довольно трудно сориентироваться, что выгоднее — упрощенка 6% или 15%? В большинстве случаев выбор объекта налогообложения продиктован тем, какие обороты будут у упрощенца и какими видами деятельности он планирует заниматься.

Если доля затрат по деятельности на УСН значительна, выгоднее выбирать объект «доходы минус расходы» со ставкой 15%, в противном случае разумнее уплачивать налог с доходов по ставке 6%.

Также немаловажным является место ведения бизнеса, ведь многие субъекты РФ устанавливают льготные условия для упрощенцев, снижая налог для определенных категорий налогоплательщиков (либо для конкретных видов деятельности).

Подробнее о том, как рассчитывается УСН-налог при объекте «доходы», читайте в статье «Порядок расчета налога по УСН ”доходы” в 2018-2019 годах (6%)».

Итоги

Правила применения УСН с объектом «доходы» в 2019 году в целом соответствуют применявшимся в 2017-2018 годах. Изменился лишь порядок исчисления страховых взносов. Прочие требования, ограничивающие применение упрощенки с основной ставкой 6%, остались неизменными.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
15 марта 2019 03:07
Постоянная ссылка
Добрый день!
Прошу уточнить такой вопрос. ИП с УСН без работников.
В 2018 году есть поступления на расчетный счет двумя платежами в разных кварталах. Оплачены все фонды, но не оплачен 6% от дохода и не вносились авансовые платежи. Сейчас хотим произвести необходимую оплату по результатам года (если в этом есть необходимость исходя из нашей ситуации).
Назначение платежа какое верно: налог за год и оплачивается до 30.04.2019 или оплата авансовых платежей за... квартал (когда были поступления) и в назначение платежа: оплата задолженности без выставления требования налогового органа? В этом случае сроки оплаты - как можно скорее чтобы остановить счетчик пеней?
Еще нюанс. Сумма перечисления в фонды превышают сумму налога 6% (превышение порядка 10000). Можно не платить за 2018 год вообще ничего? А только отразить начисление авансовых платежей и вычеты по фондам в декларации за год? Тогда получается, что ничего не нарушено, и соответственно начисления пеней за несвоевременную уплату не будет. Верно?
Превышение оплаты над суммой фактически исчисленного налога переходит в счет оплаты следующего налогового периода (1 квартал 2019)?
Вообще, авансовые платежи обязательны всегда и ко всем ИП с УСН или их применение можно выбирать: с авансами поквартально или начисления по результатам года (без авансов) - решает сам ИП?
Ответить
28 февраля 2019 08:20
Постоянная ссылка
По-моему, ничего «упрощенного» в этом налоговом режиме нет. Все эти отчеты, авансы, возможные ошибки, доначисления. Я покупаю патент и не «парюсь», чего и вам рекомендую.
Ответить
28 февраля 2019 08:32
Постоянная ссылка
ИП на патенте не имеет возможности уменьшить свой основной налог на страховые взносы, которые ему нужно платить за себя в том же размере, что установлен для предпринимателей на упрощенке. Следует однако, отметить, что упрощенная система налогообложения «Доходы» может оказаться менее выгодной (в сравнении с патентом) при большой выручке — когда «хвост» по взносам превышает стоимость патента (дополненную при этом «хвостом» по сумме, превышающей 300 000 рублей расчетного дохода при ПСН). Однако, начинающий, самостоятельно работающий предприниматель, как правило, не имеет слишком большой выручки. Поэтому, для него упрощенка 6 процентов во многих случаях неоспоримо выгоднее патента.
Ответить
28 февраля 2019 08:33
Постоянная ссылка
Ну, разве, что если так :) Если выручка гигантская (признаюсь, что у меня такой нет), то доплата по взносам вырисовывается приличная (даже у меня она вырисовалась приличная). Но я не спорю, может для кого-то возня (для меня — совершенно ерундовая) с отчетностью и исчислением «хвоста» критичней переплаты за патент. Пока что ничего выгоднее упрощенной системы налогообложения 6 процентов лично я не нахожу.
Ответить
28 февраля 2019 08:31
Постоянная ссылка
Какие «отчеты», Витя? :) Надо только декларацию сдавать по окончанию года, она проще простого! Да, авансы есть, но и они тоже перекрываются взносами! Которые, кстати, патентный налог не уменьшают (и большой вопрос, что выгоднее).
Ответить
28 февраля 2019 08:34
Постоянная ссылка
Мне мой знакомый бухгалтер все просчитал. Для меня важнее вести бизнес, и как можно меньше формальностей. Да, может я и готов за это переплатить, поскольку ценю свое время. Он сказал, что на упрощенке отчетность, всякие расчеты с калькулятором, и никакой выгоды в сравнении с патентом, который купил и пользуйся на здоровье.
Ответить
28 февраля 2019 08:34
Постоянная ссылка
Тогда, действительно, вопросов нет! Успехов вам в вашем бизнесе! Но я тоже смотрел патент, и не поленился все просчитать :) В общем, упрощенная система налогообложения 6 процентов для меня и не сложна, и выгодна одновременно. Кстати, я совершенно не против патента и, может быть, когда-то им воспользуюсь при наличии повода.
Ответить
28 февраля 2019 06:23
Постоянная ссылка
Пожалуй, УСН 6 процентов — это лучшее, что изобрел наш законодатель. Особенно, когда решили включать 100% взносов в уменьшение налога — блеск! А еще подскажу хитрость: если у вас есть квартира, то можно написать в ФНС заявление, что она используется в предпринимательской деятельности. Тогда вы не будете платить с нее немаленький (тут я наши власти поругаю) и все время растущий имущественный налог. А если будете сдавать, то можно делать это по-белому и за 6%. Вообще по-моему и продать тоже можно по ставке 6% (точно не знаю, но это вообще будет фантастика).
Ответить
28 февраля 2019 06:26
Постоянная ссылка
Валера, процедура отнесения объекта недвижимости к тем, что используются в предпринимательской деятельности, достаточно четко отрегулирована законодательством. Так, в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 407 НК РФ, предприниматель вправе заявить о льготе по налогу на имущество в отношении любого объекта недвижимости. Неважно, квартира это или коммерческий объект. Более того, иногда ФНС относит объекты недвижимости к используемым в бизнесе против воли самого предпринимателя (в то время как ему, в свою очередь, желательнее, чтобы объект был отнесен к обычным), делая это в интересах пополнения бюджета. Так, например, при продаже квартиры для ИП УСН 6 процентов может быть невыгодным налоговым режимом в силу невозможности уменьшить выручку от продажи квартиры на стоимость ее приобретения. Не действуют и льготы по сроку давности владения недвижимостью.
Ответить
28 февраля 2019 06:25
Постоянная ссылка
Преимущества УСН 6 процентов вы оцениваете в очень узкой области, и одновременно много чего недоговариваете. Во-первых, взносы можно включать полностью, только если нет сотрудников. Во-вторых, если у вас большая выручка (больше 300 тыс.руб.), замучаетесь платить «хвост» взносов в 1% с суммы превышения. В-третьих, налоговики охотнее признают в качестве объекта, используемого в предпринимательской деятельности, какой-нибудь гараж или ангар, чем квартиру. Если вы готовы к внезапным доначислениям НДФЛ, то, пожалуйста, экспериментируйте сколько хотите.
Ответить
28 февраля 2019 06:27
Постоянная ссылка
Так значит и продать можно по ставке 6%! Без всякого преувеличения, это «золотая» налоговая система :) Для многих продавцов недвижимости — настоящая палочка-выручалочка, так как не у всех есть возможность продать квартиру, прождав 5 лет.
Ответить
28 февраля 2019 08:16
Постоянная ссылка
Я думаю, налоговая на раз вычислит таких «махинаторов». Можно же специально, чтобы не платить налог 13%, зарегистрировать ИП УСН 6 процентов хоть на один день, сделать квартиру объектом бизнеса, а потом продать по ставке УСН. Все бы так делали, раз все такие умные.
Ответить
28 февраля 2019 08:17
Постоянная ссылка
Именно! Нечего и рассчитывать на то, что налоговики хоть в чем-то пойдут навстречу. Когда им выгодно, они прочтут закон, перекособочив его на свой лад самым циничным способом. Вон даже администратор говорит, что для ФНС вольнодумие — не нонсенс.
Ответить
28 февраля 2019 08:18
Постоянная ссылка
Лично я — честный предприниматель, и для меня как для ИП УСН «доходы» по ставке 6% - настоящая находка. Лично я не сделал за время своей деятельности ничего такого, чтобы закон повернули против меня :) Вообще, я против популистики в бизнесе и не люблю разглагольствовать, налоговики то, налоговики се. Ведите себя честно и ответственно, и все будет окей. Я мало где был за границей, но я уверен, едва ли есть много стран с такой льготной ставкой на выручку. Поэтому, пока есть (и я уверен, будет еще долго), надо пользоваться!
Ответить
28 февраля 2019 08:19
Постоянная ссылка
Валера, извините, но мне кажется, что практического опыта в предпринимательской деятельности вам немного недостает. Да, быть может, восторг в отношении упрощенки 6 процентов уместен, но на фоне всех ее (да, во многом неоспоримых) преференций, прочих проблем в бизнесе бывает столько (в том числе и во взаимодействии с налоговиками), что к результатам работы с официальными органами, как мне кажется, в лучшем случае можно относиться с иронией. Я не знаю, может быть возможность платить налог по маленькой ставке — для вас отдушина при прочих трудностях. Но возвеличивать лояльность налоговиков, пусть и никогда не создававших проблем конкретно по налогу 6 процентов — для меня перебор.
Ответить
24 января 2019 14:56
Постоянная ссылка
Добрый день! Включаются ли в налогооблагаемую базу проценты на остаток по расчётному счёту ИП?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить