Как перейти на упрощенную систему налогообложения по ставке 6%
Применение системы налогообложения УСН доходы 6% (это ее основная ставка, которая в регионах может снижаться до 1%) требует от налогоплательщиков соответствия ряду ограничений (ст. 346.12 НК РФ):
- число работников — не более 100;
- осуществление деятельности, не попадающей в перечень ее видов, делающих использование УСН невозможным;
- остаточная стоимость ОС — не больше 150 млн руб.;
Действует ли это требование для ИП, см. здесь.
- доля участия в юрлице других юрлиц — не больше 25%;
- отсутствие у юрлица филиалов;
- общий объем доходов за весь текущий год — не выше 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), а если речь идет о переходе на УСН со следующего года — не больше 112,5 млн руб. за 9 месяцев текущего года.
Подробнее о применении установленных лимитов доходов читайте в статье «Ограничения по выручке при УСН в 2019 - 2020 годах».
Условия для начала применения УСН «доходы» 6% достаточно просты. При соответствии вышеуказанным критериям достаточно сообщить в налоговую о переходе на упрощенную систему УСН «доходы».
При расчете налога при УСН 6 процентов облагаемый доход определяется по нормам гл. 25 НК РФ (ст. 249 и 250). К облагаемым не относятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль операции у юрлиц и НДФЛ у физлиц-предпринимателей.
Сумма начисленного от полученного дохода налога может быть уменьшена на сумму уплаченных налогоплательщиком страховых взносов. Однако если у упрощенца есть наемные работники, таким способом можно уменьшить налог не более чем в 2 раза (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Все подробности, связанные с уменьшением налога на страховые взносы при УСН «доходы» 6%, рассмотрены в Путеводителе по УСН от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к К+, оформите бесплатно пробный доступ и переходите к разъяснениям.
Особенности УСН «доходы» 6% в 2019-2020 годах
Упрощенную систему налогообложения (6 процентов) в 2019-2020 годах от УСН прошлых лет в плане общих принципов налогообложения ничто не отличает.
Ключевым изменением 2019 года является переход большинства упрощенцев на уплату страховых взносов по общим тарифам. Это изменение затронуло не только УСН 6%, но и доходно-расходную упрощенку со ставкой 15%. Пониженые тарифы остались лишь для небольшого числа плательщиков УСН.
В 2020 году субъекты малого и среднего предпринимательства получили право применять пониженные тарифы страховых взносов с 01.04.2020.
Что касается УСН 2020 года, то пока для данной системы налогообложения никаких изменений не произошло. Значит, можно продолжать работать по привычным правилам.
Подробнее о том, как рассчитывается УСН-налог при объекте «доходы», читайте в статье «Порядок расчета налога по УСН ”доходы” в 2019 - 2020 годах (6%)».
УСНО 6% и налог на имущество
Применение упрощенной системы налогообложения 6% не освобождает налогоплательщика от уплаты налога на имущество в отношении тех объектов недвижимости, базовая стоимость которых определена как кадастровая. Для ИП налогооблагаемым будет имущество, используемое в предпринимательской деятельности.
К таким объектам, в частности, относятся офисы (деловые центры либо помещения в них), торговые или административные центры, а также помещения для размещения объектов общественного питания или оказания бытовых услуг населению.
Подробнее об этих объектах читайте в материале «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».
ИП на УСН 6%
Упрощенка по ставке 6% применяется индивидуальными предпринимателями на тех же основаниях, что и иными налогоплательщиками (ст. 346.12 Налогового кодекса).
Исключением является то, что для ИП не установлен предельный размер полученных за 9 месяцев года доходов для перехода на УСН со следующего налогового периода (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114). Однако при этом необходимо уложиться в общий предел допустимого за год дохода.
Для ИП тоже действует ограничение по числу наемных работников (их не может быть больше 100) и остаточной стоимости основных средств (письма Минфина России от 20.01.2016 № 03-11-11/1656, от 27.03.2015 № 03-11-12/16911, от 13.02.2015 № 03-11-12/6555, от 19.09.2014 № 03-11-06/2/47029, от 14.08.2013 № 03-11-11/32974, ФНС от 19.10.2018 № СД-3-3/7457).
Лишены права воспользоваться преимуществами упрощенной системы налогообложения те предприниматели, которые занимаются добычей и сбытом полезных ископаемых (кроме повсеместно распространенных), изготавливают подакцизную продукцию или выбрали единый сельхозналог.
Также не имеют права использовать УСНО те ИП, которые не уведомили налоговые органы о переходе на упрощенку в установленные пп. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ сроки.
О порядке уведомления налоговых органов при переходе на УСН читайте в статье «Заявление о переходе на УСН в 2019 - 2020 годах (образец)».
УСН 15% или упрощенка 6% — что выбрать?
Только что зарегистрированным налогоплательщикам всегда довольно трудно сориентироваться, что выгоднее — упрощенка 6% или 15%? В большинстве случаев выбор объекта налогообложения продиктован тем, какие обороты будут у упрощенца и какими видами деятельности он планирует заниматься.
Если доля затрат по деятельности на УСН значительна, выгоднее выбирать объект «доходы минус расходы» со ставкой 15%, в противном случае разумнее уплачивать налог с доходов по ставке 6%.
Также немаловажным является место ведения бизнеса, ведь многие субъекты РФ устанавливают льготные условия для упрощенцев, снижая налог для определенных категорий налогоплательщиков (либо для конкретных видов деятельности).
Расчетные примеры, связанные с выбором объекта налогообложения УСН, подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к рекомендациям.
Итоги
Правила применения УСН с объектом «доходы» в 2019-2020 годах в целом соответствуют применявшимся ранее. Изменился лишь порядок исчисления страховых взносов. Прочие требования, ограничивающие применение упрощенки с основной ставкой 6%, остались неизменными.
Я ИП на УСН 6% без работников, торгую обувью.
Имею нежилое помещение, которое за регистрировано не на ИП, а на меня, т.е. физ.лицо.
Сдаю в аренду под магазин другому ИП свое нежилое помещение. Доходы от сдачи в аренду отражаю в Книге учета доходов и расходов. Правильно ли я делаю? Можно аренду отражать в этой же КУДИР?
ИП на патенте, оборот около 4млн в месяц. Т.е. укладываюсь в лимит по году (60 млн)
Вопрос, насколько ФНС относится лояльно к такому обороту на патенте ? (сотрудников нет, отрасль it)
Т.е. не могут ли они формально докопаться до договора, и скинуть меня с патента, в этом случае я попадаю на 13%
Или может тупо забить и перейти на 6% парится? Что бы не попасть, как в той поговорке «скупой платит дважды»
Есть какая-то практика, рекомендации ?
В 2019 году ИП, получив доход 840 000 рублей, вернул авансы, полученные в 2018 г. заказчику в связи с расторжением договора на оказание услуг, в сумме 1 000 000 руб.
поступления на р/счет возврат аванса, полученного в 2018 результат
1 кв. 2019 150 000 375 000 -225 000
2 кв. 2019 360 000 375 000 - 15 000
3 кв. 2019 200 000 - 200 000
4 кв. 2019 130 000 250 000 -120 000
итого 2019 840 000 1 000 000 - 160 000
Вопрос: Как заполнить раздел 2.1.1 декларации "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением усн (объект налогообложение - доходы)" ? Какие суммы должны стоять в стр. 110, 111, 112, 113 раздела 2.1.1?
Не учитывать фиксированную сумму страховых взносов.
В 2020 году режим (УСН -доходы) остается!!!! и 21 и 22 тоже не меняется
Прошу уточнить такой вопрос. ИП с УСН без работников.
В 2018 году есть поступления на расчетный счет двумя платежами в разных кварталах. Оплачены все фонды, но не оплачен 6% от дохода и не вносились авансовые платежи. Сейчас хотим произвести необходимую оплату по результатам года (если в этом есть необходимость исходя из нашей ситуации).
Назначение платежа какое верно: налог за год и оплачивается до 30.04.2019 или оплата авансовых платежей за... квартал (когда были поступления) и в назначение платежа: оплата задолженности без выставления требования налогового органа? В этом случае сроки оплаты - как можно скорее чтобы остановить счетчик пеней?
Еще нюанс. Сумма перечисления в фонды превышают сумму налога 6% (превышение порядка 10000). Можно не платить за 2018 год вообще ничего? А только отразить начисление авансовых платежей и вычеты по фондам в декларации за год? Тогда получается, что ничего не нарушено, и соответственно начисления пеней за несвоевременную уплату не будет. Верно?
Превышение оплаты над суммой фактически исчисленного налога переходит в счет оплаты следующего налогового периода (1 квартал 2019)?
Вообще, авансовые платежи обязательны всегда и ко всем ИП с УСН или их применение можно выбирать: с авансами поквартально или начисления по результатам года (без авансов) - решает сам ИП?