1 июля на ЕНС индивидуального предпринимателя должна быть достаточная сумма для уплаты страховых взносов с доходов за предыдущий год, превышающих 300 тыс. руб. Именно на эту дату произойдет списание дополнительных страховых взносов ИП с ЕНС.
Для справки: сумма страховых взносов, исчисляемых по ставке 1%, ограничена и не может превышать за 2025 г. - 300 888 руб., за 2026 г. - 321 818 руб.
Величина страховых взносов, подлежащая уплате, рассчитывается по формуле:
(Доходы за год – 300 000 руб.) х 1%
Сразу отметим, что никаких уведомлений для списания с ЕНС страховых взносов в размере 1% подавать не нужно. У налоговой инспекции есть вся информация, необходимая для расчета.
Главное – правильно посчитать доходы за год. Порядок расчета доходов зависит от того, какую систему налогообложения применяет ИП. Рассмотрим основные из них.
В какие сроки ИП платят налоги и страховые взносы, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Упростите себе работу, получите пробный онлайн доступ к системе прямо сейчас. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
ИП на ОСНО (уплачивает с доходов НДФЛ)
В этом случае доход от предпринимательской деятельности нужно уменьшить на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ (письмо ФНС от 10.02.2017 № БС-4-11/2494@).
С 01.01.2024 ИП, уплачивающие НДФЛ с предпринимательской деятельности, не вправе при исчислении доходов для целей расчета страховых взносов 1% учитывать в расходах страховые взносы (см. пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ). При этом не ясно, из расчета исключаются только фиксированные страховые взносы ИП или и страховые взносы, начисленные ИП как работодателем (при наличии у него работников). ФНС разъяснила этот вопрос в своем письме от 23.06.2025 № БС-4-11/6039@, которое согласовано с Минфином письмом от 20.06.2025 № 03-15-07/60452. Главное налоговое ведомство ответило, что взносы за работников исключать из профвычета не нужно, только взносы ИП за себя. А как быть со взносами 1%? Их тоже исключать из расходов? Наши эксперты высказали свое мнение на форуме.
Если у вас есть сложности при расчете 1% по новым правилам, переходите на наш форум. Мы уже разбираем такие вопросы. Например, вот здесь.
В итоге доход для целей исчисления страховых взносов в размере 1% не будет совпадать с доходом, с которого ИП платит НДФЛ (см. строку 060 раздела 2 декларации 3-НДФЛ). А предприниматели могут получать требования предоставить пояснения о начисленных страховых взносах. Подробности есть на нашем форуме.
Подробнее о заполнении ИП 3-НДФЛ мы рассказали здесь.
ИП на УСН с объектом «доходы»
В этом случае в расчет нужно взять все полученные за год доходы (см. строку 113 раздела 2.1.1 декларации по УСН).
ВАЖНО! Если ИП на УСН стал плательщиком НДС
Если ИП на УСН платит НДС, то доходы для расчета взносов 1% берутся без НДС — то есть из налоговой базы по УСН. НДС, включенный в выручку, в базу для взносов не входит, поскольку доходами по УСН признается выручка без учета косвенных налогов.
Какие доходы учитываются при УСН, смотрите в этом материале.
ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы»
Такой ИП при расчете страховых взносов в размере 1% уменьшает доходы на расходы. Поэтому в общем случае данные можно взять из строки 243 раздела 2.2 декларации по УСН.
О том, на какие расходы можно уменьшить доходы, мы рассказали в этом материале.
Если же у вас есть убытки прошлых лет, то учесть их не получится. Как поясняет ФНС РФ, при определении размера доходов за год для исчисления страховых взносов в размере 1% ИП не вправе уменьшать доходы на сумму убытков прошлых лет, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов (письмо ФНС России от 01.09.2020 № БС-4-11/14090).
Напомним, что некоторое время назад сама по себе возможность уменьшения доходов на расходы для целей исчисления страховых взносов 1% вызывала споры, но в итоге суды высших инстанций подтвердили такое право ИП (см. Определения КС РФ от 30.01.2020 № 10-О, Верховного Суда РФ от 03.06.2020 № 80-КА19-2).
Налоговые органы также согласились с таким подходом (письмо ФНС России от 01.09.2020 № БС-4-11/14090) и позднее подтвердили свою позицию в чате ФНС в ТГ-канале (ответ дан в мае 2025 года):
А с 2026 года право ИП на УСН «доходы минус расходы» уменьшать базу для взносов 1% на расходы прямо закреплено в обновленной редакции ст. 430 НК РФ (закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Также как при ОСНО, при расчете базы для взносов 1% ИП не включает в расходы собственные страховые взносы по ст. 430 НК РФ.
ИП на ЕСХН
Такие ИП применяют подход, аналогичный для ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы". Арбитражные суды всегда подтверждали, что ИП на ЕСХН вправе при исчислении страховых взносов в размере 1% уменьшать доходы на расходы (например, постановления АС Поволжского округа от 30.10.2019 № Ф06-53606/2019 по делу № А57-828/2019 АС Центрального округа от 31.10.2019 № Ф10-5205/2019 по делу № А35-9860/2018).
С 2026 года для ИП на ЕСХН право уменьшать базу для взносов 1% на расходы также закреплено в НК, с тем же исключением: собственные взносы ИП в расходы не включаются. Это прямо предусмотрено обновленной редакцией ст. 430 НК РФ (закон № 425-ФЗ от 28.11.2025).
ИП на патенте
В этом случае в качестве дохода признается потенциально возможный годовой доход (пп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ, письмо Минфина от 12.04.2019 № 03-15-05/26086). Посмотреть величину потенциального дохода вы можете в своём патенте, по строке 010 (форма патента утв. Приказом ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/881@).
Ваш фактический заработок для расчета страховых взносов по ставке 1% значения не имеет.
Если у вас патент на год, для расчета страховых взносов достаточна величина потенциального дохода, указанная по строке 010 патента.
Если патент выдан на срок менее года, то доход для расчета страховых взносов посчитайте так: потенциальный доход (строка 010 патента) разделите на 365 дней и умножьте на количество дней, на которое выдан патент (строка 020 патента).
Если у вас несколько патентов, сложите потенциальный доход по всем патентам и вычтите 300 000 руб., полученную разницу умножьте на 1%.
Страховые взносы в размере 1% платить не придется, если потенциально возможный к получению годовой доход ИП не превышает 300 000 руб. (письмо Минфина России от 24.12.2021 № 03-11-11/105701).
ИП на ПСН могут ограничить в учете страховых взносов. Подробности тут.
Вся информация, связанная с применением ПСН, есть в нашей рубрике.
ИП с несколькими режимами налогообложения
Если ИП совмещает несколько режимов налогообложения, например, УСН и патент, то доходы от этих видов деятельности нужно суммировать (подп. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ).
Из полученной суммы нужно вычесть лимит 300 000 руб. и разницу умножить на 1%.
Например, доход ИП от деятельности по УСН за год – 700 000 руб., а годовой потенциально возможный доход по патенту – 1 000 000 руб. Тогда, сумма страховых взносов составит:
((700 000 + 1 000 000) – 300 000) х 1% = 14 000 руб.
Особенности совмещения УСН и патента мы рассмотрели в этом материале.
Если у вас есть сложности с расчетами, переходите на наш форум, мы постараемся помочь.
При закрытии ИП (применяет УСН "Доход") необходимо посчитать сумму для оплаты взноса 1% ПФР с доходов, свыше 300 т.р. за 2025 г.
Если мы должны брать базу для расчета 1% ПФР со строки 113 раздела 2.1.1, то там сумма сидит за вычетом НДС. Правильно ли я понимаю, что в базе для расчета взноса 1% ПФР должен быть убран НДС?
Пример расчета на проверку: в 2025 г ИП заработал выручку 20 млн р(касса+банк), (он плательщик НДС 5%, т.к в 2024 г доход превысил 60 млн р), (20млн-НДС5%(952 380,95р)-300 т.р)*1%=187 476,19 р. Верна ли сумма взноса 1% ПФР?
В декларации УСН в строке 113 раздела 2.1.1 ИП отразил 19 047 619 р. Спасибо, всем кто откликнется.