Выручка по УСН 2020–2021 годов
Одним из основных требований относительно возможности использования УСН фирмой или ИП является установленный предел уровня годового дохода, который не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
С 2021 года лимиты доходов увеличиваются. Узнайте, как изменятся лимиты с 2021 года, изучив разъяснения экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Порядок учета доходов при УСН определяется ст. 346.15, 346.17 НК РФ. В отношении их состава п. 1 ст. 346.15 отсылает к пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Согласно тексту этих пунктов объем доходов при УСН образует сумма доходов:
- от реализации;
- внереализационных;
- от безвозмездно полученного имущества или прав на него.
В доходы не включают поступления, перечисленные в ст. 251 НК РФ.
Выручка складывается из продажи (подп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ):
- изготовленных изделий;
- выполненных работ или услуг;
- ранее купленных товаров;
- прав на имущество.
В случае посреднической деятельности доходом будет комиссионное или другое вознаграждение (см., например, письмо Минфина России от 18.04.2018 № 03-11-11/25816).
Для УСН учет доходов производят по кассовому методу (ст. 346.17 НК РФ), что предполагает фактическое поступление денег на расчетный счет/ в кассу, а также получение иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, погашение задолженности (оплаты) иным способом.
Подробнее об условиях, позволяющих применять УСН, читайте в статье «Порядок применения упрощенной системы налогообложения».
Внереализационные доходы на упрощенке
К таким доходам относят, например, полученные (ст. 250 НК РФ):
- от сдачи имущества в аренду;
- от передачи в пользование прав на интеллектуальную собственность;
- в виде процентов по договорам займа или банковских вкладов;
- при безвозмездном получении имущества;
Если упрощенец получил для своей предпринимательской деятельности в безвозмездное пользование имущество, например недвижимость или транспортное средство, возникает ли доход? Если да, то в каком порядке определить его размер? Эксперты системы К+ дали подробные указания по этой ситуации, основанные на разъяснениях чиновников и судов. Получите пробный бесплатный доступ к К+ и изучите авторитетное мнение.
- в виде штрафов от контрагентов за нарушение условий договора, включая полученное возмещение судебных расходов;
- как доход прошлых лет;
- в виде излишков, выявленных при инвентаризации (как их учитывать, подробнее см. здесь);
- при списании кредиторской задолженности;
- от участия в других организациях;
- как курсовые разницы;
- в качестве компенсации за самостоятельный снос самостроя и др.
Подробнее о составе внереализационных доходов читайте в этом материале.
Рассмотрим некоторые примеры из вышеприведенного перечня.
Аренда
При сдаче имущества в аренду у «упрощенца» могут иметь место не только доходы в виде арендной платы, но и поступления:
- в виде платежей арендатора по коммунальным услугам, приходящимся на сданное в аренду имущество (письма Минфина от 18.04.2018 № 03-11-11/25816, от 22.05.2017 № 03-11-06/2/31137, от 04.09.2013 № 03-11-11/36391);
- в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество, сделанных арендатором без согласия арендодателя (письмо Минфина от 09.09.2013 № 03-11-06/2/36986).
Арендодатель может учитывать у себя в расходах затраты на содержание имущества, сдаваемого в аренду. Подробнее об этом — в статье «Может ли арендодатель учесть для УСН расходы на содержание объекта аренды?».
Кредиторская задолженность
Кредиторская задолженность может быть списана по истечении срока исковой давности. Тогда эти суммы признают доходом. Это допускается, если они не подпадают под требования подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ (см. письмо Минфина России от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883).
Штрафы
Контрагенты при нарушении условий заключенных договоров оплачивают штрафы. Эти суммы также включают в доходы при их зачислении на расчетный счет или в кассу.
Начисленные контрагентам по суду суммы не учитывают в доходах до их уплаты (письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984). Если было принято решение суда о возмещении ущерба упрощенцу, то доход у него появится не после вынесения данного решения, а при зачислении денег на расчетный счет или в кассу.
Доходы по депозитам, взносы в уставный капитал, возмещение затрат из ФСС, возврат госпошлины, членские взносы и др. - являются ли такие поступления доходами налогоплательщика на УСН? Нюансы налогообложения таких поступлений рассмотрели эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный демо-доступ к справочно-правовой системе. Это бесплатно.
Порядок признания доходов при УСН
При УСН доходы признаются (ст. 346.17 НК РФ) на момент:
- получения оплаты от покупателя на расчетный счет или в кассу;
См. также «Какой датой признавать доход комитенту на УСН?».
- поступления (безвозмездного или в качестве оплаты) имущества (или прав на него), работ, услуг;
- получения авансов в счет последующей передачи товара;
- оплаты векселем;
- оплаты чеком;
- оплаты через электронные платежные системы.
День поступления денег является датой для учета поступившего дохода. Причем не важно, произведена отгрузка товара, выполнена работа или нет. Поступлением может быть оплата и задолженности, и аванса.
Доходом также признается взаимозачет задолженностей организаций между собой на сумму погашенного обязательства (письмо Минфина от 23.09.2013 № 03-11-06/2/39230).
При оплате товара векселем дата получения дохода будет зависеть от способа его реализации. При сдаче векселя на оплату в банк поступление денег на расчетный счет фирмы будет считаться днем получения дохода.
Векселем можно также рассчитаться с другим поставщиком. При этом в векселе заполняется передаточная подпись (индоссамент), т е. право на вексель переходит к другому лицу. Дата передачи векселя будет днем получения по нему дохода (см. письмо Минфина РФ от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9917).
Если же организация на УСН получила от покупателя чек в счет оплаты, она может засчитать доход по нему при выполнении следующих условий:
- зачисление денег на счет продавца при сдаче чека в банк;
- получение наличных по чеку;
- передача чека третьему лицу.
Датой получения дохода по чеку будет день поступления денег на расчетный счет или в кассу. При передаче чека по акту третьему лицу днем зачисления дохода будет дата оформленного акта передачи.
При проведении оплаты через электронные платежные системы (п. 10 ст. 7 закона «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ) датой платежа считается одновременное выполнение действий оператора системы:
- принятие электронных денежных средств у клиента;
- уменьшение остатков на его счете;
- увеличение их на счете получателя на эту же сумму.
Подтверждающим документом при этом является выписка или сообщение оператора платежной системы.
Рассмотрим способ оплаты через банкоматы. Если управляющая жилищная компания (УЖК) на УСН производит сбор платы за коммунальные услуги, то оплата за них может производиться через банкоматы. В этом случае УЖК заключает договор с платежным агентом о приеме платежей и последующем их зачислении на расчетный счет УЖК за вознаграждение. Датой получения доходов УЖК будет день поступления денег от физического лица платежному агенту (п. 3 ст. 3 закона «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» от 03.06.2009 № 103-ФЗ,). Определить эту дату возможно на основе составленного платежным агентом реестра платежей.
Примеры доходов при УСНО
Итак, при УСНО доходы и расходы подсчитываются по кассовому методу. Поступающие на расчетный счет или в кассу деньги считаются доходом.
Отдельные примеры доходов, учитываемых при УСН, приведены выше. Кроме того, доходы, учитываемые при УСН, могут возникнуть и в других ситуациях.
Например:
- Организация, применяющая УСН, возвращает ранее полученный заем своим имуществом. При передаче имущества к кредитору переходит право собственности на него, а следовательно, у должника возникает доход от реализации этого имущества. Этот доход учитывается при исчислении налоговой базы по УСН (ст. 409 ГК РФ, ст. 38, п. 1 ст. 39, ст. 248, 249, 346.15 НК РФ, письмо Минфина РФ от 28.06.2016 № 03-11-11/37751).
- «Упрощенец» в соответствии с утвержденной государством программой содействия самозанятости безработных граждан и стимулирования создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан, получает выплаты из бюджета. Полученные выплаты должны быть отражены в доходах, но не в день поступления на расчетный счет, а на дату, когда полученная сумма будет израсходована в соответствии условиями получения бюджетных средств. Доходы от полученных выплат признаются в размере израсходованных сумм. Такой порядок применяется в течение 3 налоговых периодов. Если по завершении 3 периода у «упрощенца» останутся неизрасходованные суммы выплат, полученных на вышеуказанные цели, то оставшиеся суммы нужно будет включить в доход для целей исчисления УСН. Если «упрощенец» нарушит условия получения бюджетных средств, то всю сумму полученных выплат нужно будет включить в состав доходов, облагаемых упрощенным налогом (абз. 4, 5 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
- «Упрощенец», как субъект малого предпринимательства, может получить финансовую поддержку в виде бюджетных субсидий. Полученные субсидии отражаются в составе доходов пропорционально фактически осуществленным за счет них расходам, но не более 2 налоговых периодов с даты их получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных субсидий превысит величину потраченных и признанных в расходах средств, указанную разницу следует отразить в доходах в данном налоговом периоде.
Доходы, не учитываемые при УСН
К ним относятся доходы, отраженные в ст. 251 НК РФ. В частности, это могут быть:
- полученные залог или задаток;
- имущество, принятое в качестве вклада в уставный капитал;
- денежные средства, полученные агентом для выполнения возложенного на него поручения.
При налогообложении также не учитывают поступления в виде:
- возвращенного задатка;
- денег, полученных от поставщика за возвращенный ему бракованный товар;
- денег, возвращенных из-за неправильно указанных реквизитов;
- возврата ошибочно переведенных сумм;
- средств от ФСС для возмещения расходов на пособия по нетрудоспособности и материнству;
- возврата излишне уплаченных налогов и взносов;
- возвращенного аванса.
Какие доходы не нужно включать в налоговую базу по "упрощенному" налогу, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к К+ и изучите доводы экспертов К+.
Итоги
Доходами при УСН признаются доходы от реализации и внереализационные доходы, за исключением доходов, приведенных в ст. 251 НКРФ. Моментом признания доходов признается их фактическое получение. В особом порядке, описанном в п. 1 ст. 346.17 НК РФ, осуществляется признание доходов, полученных в виде бюджетных субсидий на развитие малого предпринимательства и в виде выплат из бюджета, направленных на снижение безработицы.
Если люди оплачивают товар на сайте , потом возвращают через пару дней ( тк им не подошло)
ИП им возвращает деньги назад .
уменьшается ли на сумму возвратов покупателям налогооблагаемая база при расчёте налога ?
ИП работает на системе налогообложения УСН (доходы-минус расходы), оказывает услуги дополнительного образования - языковые курсы, кружки, секции. Закупает учебники, необходимые для процесса обучения, от своего имени и затем передает их учащимся по стоимости приобретения. Полученая оплата (в назначении платежа указывается "возмещение расходов на учебники") считается ли доходом?
у меня ИП на УСН Д-Р 15%, торгую через маркетплейсы (OZON,БЕРУ,GOODS,WILDBERRYS). Они выступают посредниками между мной и покупателем и за свои услуги (размещение товара на площадке, продвижение, логистика, эквайринг и др.) берут различные комисси. При этом переход права собственности на продаваемый товар от меня к маркетплейсу не происходит, а денежные средства я получаю не от покупателя а от маркетплейса., после удержания ими своих комиссий.По итогам месяца скидывает в ЭДО отчет о реализации товара.
Согласно 346.17 НК доход считается кассовым методом, т.е. то, что поступило на расчетный счет.
Какие доходы все-таки нужно вносить в КУДИР? Из отчета о реализации (и затем минусовать комиссии маркетплейсов) или суммы поступлений от них на р/сч (и уже из них минусовать аренду, связь, траснпорт, упаковку)?
Я ИП без работников.Занимаюсь в своей торговой точке розничной и мелкооптовой торговлей без кассового аппарата за наличный расчет.Сейчас ЕНВД. Товар поставляют несколько крупных оптовых фирм с накладными. Рассчитываюсь с поставщиками через предпринимательский р/с,который пополняю через банковский терминал.С 2021 года надо перейти на УСН,но не знаю на какой - доходы или доходы-расходы.И как мне платить налоги при такой схеме работы? Как в налоговой показать свой доход?Объясните пожалуйста.Спасибо.
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
Т.е. нужно смотреть применяется ли в вашем субъекте патент, если применяется, в каком размере установлен годовой потенциально возможный доход.
Проанализировать, что выгоднее - расходная упрощенка или патент.
Мнение руководителя, что доход надо считать в разрезе подразделений и тогда нет оснований для прекращения УСН доходы минус расходы.
Возможно я уже запуталась, но считаю что декларацию составляют единую для налогоплательщика, следовательно определять доход в разрезе подразделений нельзя
В данный момент ООО работает на ЕНВД, в связи с отменой режима необходимо перейти на УСН.
Ему кто-то посоветовал))
Добрый день, Иван
Налогооблагаемая база при УСН 6% определяется кассовым методом, как сумма поступившая на р/счет или в кассу в полном объеме. Полученную сумму налога Вы можете уменьшить на уплаченные страхвзносы (за себя и за наемных, если есть штат). Если Вы хотите уменьшать сумму поступивших доходов на величину оплаченных расходов, то это УСН 15%. Сменить объект налогообложения можно с начала следующего года. То есть в этом случае разница между доходами и расходами облагается по ставке 15%.
Да, только условие при УСН, расходы учитываются кассовым методом, т.е. только когда оплачены. Объект УСН 15% выгоден, когда расходы подтверждены документально и экономически обоснованы, и превышают 60% от величины доходов. При УСН 15% есть еще один нюанс, если сумма налога меньше 1% от суммы доходов, уплачивается минимальный налог. То есть даже в случае получения убытка, налог заплатить придется.
Ооо на усн доходы минцс расходы, купило в марте 2016 автомобиль, сумма 2500000, в ноябре 2019 продало за 750000, никаких движений и оборотов зв вспе эти годы не было сдавались нулевые декларац и денег за продажу авто ни на расчетный счет ни на карту директора не поступало, ифнс требует заплатить 15% с суммы с 750000 руб плюс штрафы и пени, как лучше прступить: сдать уточненные за 16.17.18 годы с показанным убытком в смме 2500000 и за 19 г. - доход 750000 и сминусовть убыток 2500000 за пред годы и уплатить мин? Есть ли еще какие варианты? Ведь фактически деньги ооо не поступали. Заранне благодарю.
6% я должен платить только со своего дохода ?
Извините, у нас нет денег, чтобы нанять бухгалтера, пытаемся разобраться сами.
УСН 6% от доходов, сдаем в аренду помещения.
Собрались взять кредит в банке на ремонт купленного здания.
Банк требует от меня расшифровку себестоимости или карточку 90-02.
Она из 1С не формируется.
Что делать???
Спасибо.
Прошу прощения если запутала.
2. Нарушаете кассовую дисциплину и порядок применения ККТ, удвоения нет, просто у вас выручка не разделена на наличную и безналичную и остаток в кассе не соответствует Z- отчету.
3. Терминал - это часть выручки, судя по всему полная выручка у вас в z-отчете и платить 6% надо с выручке по ККТ.
Наведите порядок с кассой, сделайте корректировочный чек, если это необходимо.
Подробнее по ККТ информация есть на форуме вот здесь
При выплате пособий работникам работодатель делает это от имени и за счет страховщика (ФСС России) (за исключением больничных за первые два дня болезни). Выплачивая работникам то, что должен выплачивать ФСС, работодатель получает право требовать от ФСС суммы возмещения.
При получении от ФСС России сумм возмещения ранее выплаченных работникам сумм пособий работодатель не получает экономическую выгоду. Он просто возвращает себе обратно свои же деньги. Следовательно, полученные от ФСС России суммы возмещения на основании ст. 41 НК РФ не должны признаваться доходом.
Такой вывод в письме Минфина России от 04.07.2005 № 03-11-04/2/11 был сделан также на основании ст. 41 НК РФ, в письмах от 01.06.2005 № 03-03-02-02/80 и от 21.06.2005 № 03-11-04/1/2 без ссылки на какие-либо нормы НК РФ.
Здравствуйте, подобный вопрос уже поднимался на нашем форуме, с результатами обсуждения вы можете ознакомиться по ссылке
Здравствуйте, аналогичная ситуация рассматривалась на нашем форуме. Рекомендую вам ознакомиться с вариантами решения вашей проблемы по ссылке.