Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Списание кредиторской задолженности при УСН - доходы

Списываемая в связи с истечением срока давности или по другим основаниям кредиторка является внерелизационным доходом (п. 18 ст. 250 НК РФ). Плательщики УСН тоже принимают такие доходы для налогообложения (п. 1 ст. 346.15, ст. 248 НК РФ). Поэтому списание кредиторской задолженности при УСН нужно учесть в налоговой базе, в том числе при объекте «доходы».

Например, в состав таких доходов нужно включать:

  • долги перед поставщиками за поставленные товары (письмо Минфина от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883);
  • кредиты, включая проценты по ним (письмо Минфина от 28.07.2008 № 03-11-04/2/114);
  • депоненты по зарплате (письмо Минфина России от 19.12.2014 № 03-11-06/2/65762).

Эти доходы учитываются в том периоде, когда появились основания для списания КЗ, например в периоде истечения срока давности или ликвидации кредитора.

Особая история — полученный упрощенцем аванс. Учитывать ли его в доходах, зависит от того, когда он получен: на УСН или до перехода на нее, например при общей системе налогообложения.

Аванс получен на УСН

Отражать при его списании внереализационный доход не нужно, ведь из-за кассового метода вы уже признали аванс доходом и заплатили с него налог при получении. Если это сделать еще раз, получится двойное налогообложение, а оно недопустимо. И чиновники это подтверждают (письма Минфина от 14.03.2016 № 03-11-06/2/14135, ФНС от 11.07.2013 № ЕД-4-3/12514@).

Аванс получен на ОСНО

Если при ОСНО вы применяли метод начисления, аванс в доходах еще не учитывался. Значит, при списании КЗ у вас должен появиться внереализационный доход по УСН (см. письмо Минфина от 03.07.2009 № 03-11-06/2/118). Если же вы работали на кассовом методе, то по аналогии с авансом, полученным при УСН, задваивать доход на дату его списания не нужно.

Узнайте больше о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком давности.

Какими документами оформить списание кредиторки при УСН? Смотрите перечень в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатно.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
18 декабря 2022 17:17
Постоянная ссылка
ООО на УСН д-р ликвидируется. Есть кредиторка по займам. После публикации о начале ликвидации, кредитор требований на погашение задолженности не предъявил.
Можем списать эти долги на прочие доходы и они становятся суммой дохода по УСН? Когда это делать? И как лучше поступить?
Ответить
22 декабря 2022 11:37
Постоянная ссылка
Здравствуйте, по мнению чиновников, ликвидация должника является основанием для включения сумм кредиторской задолженности в доходы (см. письмо Минфина России от 11.07.2019 № 03-03-07/51347). В тоже время есть судебные решения, согласно которым ликвидация должника сама по себе не является основанием для включения сумм долга в доходы, если срок исковой давности не истек (например, постановление ФАС Поволжского округа от 22.01.2009 по делу № А55-6706/2008).
Если вы не хотите спорить с чиновниками, то кредиторскую задолженность надо включить в доходы, несмотря на то, что срок исковой давности по ней не истек.
Не исключаем, что налоговые органы будут требовать включения в доходы такой задолженности до завершения ликвидации (то есть в том налоговом периоде, когда ваша организация еще находится в процессе ликвидации, то есть в 2022 году).
Ответить
2 марта 2022 11:17
Постоянная ссылка
У ИП с налогом УСН - доходы имеется задолженность от "Заказчика" с марта 2020 года за оказанные услуги предпринимателем. Заказчик не оплатил последний счет на оплату и скрылся в неизвестном направлении, хотя до этого все было хорошо ( платил вовремя и в полном объеме). Соседи по офису, где ранее находился Заказчик, сказали что он обанкротился и уехал куда-то в другой город. Как быть предпринимателю в этом случае? Списать долг как задолженность прошлых лет или есть какой- другой вариант?
Заранее благодарна, какой-бы ответ не был.
Ответить
2 марта 2022 17:30
Постоянная ссылка
Вот в этой статье все подробно написано. Списание дебиторской задолженности происходит только в бухгалтерском учете по истечении 3 лет, а вот на налоговый учет списание дебиторки никак не повлияет, в расходы Вы ее принять не сможете.
Ответить
4 марта 2022 08:50
Постоянная ссылка
Большое спасибо. Буду ждать окончания 3-х летнего периода и спишу всю дебиторскую задолженность по этой фирме. Еще раз большое спасибо за ответ на мой вопрос!
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме