Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Отражение займа при УСН доходы минус расходы (нюансы)

Заем при УСН доходы минус расходы отражают в бухучете по специально установленным правилам. Рассмотрим эти правила и их специфику применительно к УСН.

Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам

Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.16 НК РФ, заемные средства не указаны.

Однако плату за пользование заемными средствами (проценты), если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе:

  • доходов у стороны, выдавшей заем (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, подп. 6 ст. 250 НК РФ);
  • расходов у стороны, получившей заем (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу (п. 2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ):

  • выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;
  • заемщик — в расходах в момент перечисления.

Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Подробнее о процентах, возникающих при контролируемых сделках, читайте в статье «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту».

Получение и возврат займа в бухучете

Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты:

  • в финвложениях, если заем процентный:

Дт 58 Кт 51;

  • в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена:

Дт 76 Кт 51.

При возврате заемных средств проводки будут обратными:

Дт 51 Кт 58 (76).

У получающей стороны способ отражения один: в составе заемных средств. Может различаться только счет учета (66 или 67), зависящий от срока, на который выдан заем:

Дт 51 Кт 66 (67).

Возврат у заемщика зафиксируется обратной проводкой:

Дт 66 (67) КТ 51.

На отдельные вопросы ответил консультант отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Ю.В. Подпорин. Его ответ смотрите в КонсультантПлюс:

Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Проводки по учету процентов по займу

Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором, фиксируя это проводкой:

Дт 91 Кт 66 (67).

Факт оплаты процентов у нее отобразится как:

Дт 66 (67) Кт 51.

Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой:

Дт 76 Кт 91.

Получение процентов она отразит как:

Дт 51 Кт 76.

Об основных моментах, обусловливающих различия между кредитом и займом, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Итоги

Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате. Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
15 марта 2022 11:41
Постоянная ссылка
Добрый день! Взяли товар в займ беспроцентный УСН Доходы минус расходы , считается ли реализованный товар доходом? В расход 1С она его не берет я. Я так понимаю после возврата товара он в расход попадет!?
Ответить
15 марта 2022 18:49
Постоянная ссылка
Я считаю, что поступление денежных средств от покупателей за реализованный им товар должно быть учтено в доходах: реализация произошла, деньги поступили. Не вижу оснований не признавать доходы в данном случае. Насчет расходов: почему Вы считаете, что после возврата товаров их стоимость должна попасть в расходы? У Вас заем, а при УСН суммы полученных займов не учитываются в доходах, а суммы возвращенных займов не учитываются в расходах. Каким образом у Вас должны образоваться расходы, я не совсем понимаю. Пока я их тут не вижу. Расходы у Вас появятся, когда Вы будете приобретать товары для возврата займа. Но и там у меня целая куча вопросов, поскольку эти товары будут предназначены не для реализации. Попробуйте обратиться на наш форуме, с большим интересом почитаю мнение наших специалистов по этому поводу
Ответить
15 марта 2022 21:03
Постоянная ссылка
Только купив товар я смогу его возвратить, так как товар займа продан, я покупаю товар такой же, плачу за него, возвращаю хозяину, он в принципе продан)! Все условия выполнены, это мое логическое мышление. Спасибо за ответ!
Ответить
27 октября 2021 08:57
Постоянная ссылка
Добрый день! Организация применяет УСН с налогооблагаемой базой: доходы, уменьшенные на величину расходов. В процедуре банкротства осуществлена продажа объекта недвижимости, находившегося в залоге у банка, допустим за 20 млн. руб. Денежные средства, вырученные от продажи практически в полном объеме, допустим 19 млн. руб., направлены в пользу банка в счет погашения задолженности по кредитному договору.
Вопросы:
1) Учитываются ли доходы (20 млн.), полученные от продажи предмета залога, при определении налогооблагаемой базы?
2) Учитывается ли платеж банку в счет погашения кредита (19 млн.) в качестве расходов?
3) Какова в итоге налогооблагаемая база?
Ответить
28 октября 2021 21:31
Постоянная ссылка
1) Доходы, полученные от реализации залогового имущества, должны учитываться при расчете единого налога, см., например, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 октября 2013 г. N 03-11-06/2/42626. Я лично не вижу повода, что бы они не формировали налогооблагаемую базу.
2) Погашение основного долга по кредиту расходами не является (когда кредитные деньги пришли на Ваш расчетный счет, Вы их тоже наверняка в доходах не учитывали?). А вот проценты, начисляемые банком за пользование денежными средствами, можно учесть в расходах см. подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
3) База = 20 млн - сумма уплаченных процентов
Ответить
28 февраля 2020 13:21
Постоянная ссылка
Организация на УСН 15%, дает работнику заем 500 000 рублей в счет з/платы (каждый месяц будет начислять и удерживать з/плату) начислять на этот заем налог на прибыль?
Ответить
17 декабря 2020 12:57
Постоянная ссылка

Нет,только в части процентов, фактическии полученных в данном квартале, потому что договор займа для сотрудника не может быть беспроцентным и ниже по ставке ЦБ РФ на дату заключения такого договора.

Ответить
22 июня 2021 09:03
Постоянная ссылка
Почему "договор займа для сотрудника не может быть беспроцентным и ниже ставки ЦБ РФ на дату заключения такого договора"? Нома закона... А как же материальная выгода от экономии на процентах? Договор может быть заключен как беспроцентный, только при начислении з/платы бухгалтер обязан исчислить материальную выгоду....
Ответить
22 июня 2021 15:20
Постоянная ссылка
Согласна с Ольгой: условия договора можно прописать различные, как включающие в себя начисление процентов так и нет. Под налог на прибыль такой заем попадать не может, так как он не приносит доход (кстати почему налог на прибыль, если здесь речь идет об УСН?). А вот материальная выгода при беспроцентном займе у физлица образуется в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ. При этом ставка НДФЛ будет равна 35% - см. п. 2 ст. 224 НК РФ.
Ответить
19 февраля 2020 10:33
Постоянная ссылка
Прочитав несколько статей я сделала вывод что до 31.12.2014 года проценты в расходах учитывались исходя из ставки рефинансироаания на день уплаты процентов и коэффициента, например ставка ЦБ 8,5%*1,8(коэффициент). А с 2015 года мы можем полностью весь уплаченный процент учитывать в расходах. Правильно я понимаю?
Ответить
22 января 2020 13:47
Постоянная ссылка
Полученные займы,мы проплатили за товар и услуги,как учесть?
1. Учесть датой, которой оплатили?
2 Учесть датой, когда был возврат суммы данного займа ?
Заранее Спасибо.
Ответить
17 декабря 2019 13:36
Постоянная ссылка
Добрый день. Помогите с такой проблемой. ООО на ОСН перечислило денежные средства в виде займа на ИП (доходы минус расходы). В какой строке декларации по УСН показывают этот займ? И является этот займ доходом для ИП?
Ответить
11 марта 2019 12:32
Постоянная ссылка
Полученные займы,мы проплатили за товар и услуги,как учесть?
Ответить
29 марта 2018 07:53
Постоянная ссылка
А как показывать начисленные, но не полученные проценты по выданному займу в годовой бухгалтерской отчетности по упрощенной форме? Указывать ли их в строе 2340 «Прочие доходы» отчета о прибылях и убытках? Какой субсчет 91 счета использовать для отражения начисленных, но не полученных процентов?
Ответить
14 апреля 2018 10:59
Постоянная ссылка
Ксения, добрый день! В бухгалтерском балансе данная сумма войдет в состав дебиторской задолженности. В упрощенной форме начисленные, но не полученные проценты указываются по строке «Финансовые и другие оборотные активы». В отчете о прибылях и убытках они указываются как прочие доходы, если выдача займа – неосновная деятельность. Что, касается субсчета 91, то специально субсчета для отражения начисленных процентов не предусмотрено. Но, если вам он нужен для учета вы, можете его ввести, прописав в УП. Посмотрите, пожалуйста, на форуме была подобная тема:
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме